Бухгалтерский учет, анализ и аудит бухгалтерский учет. Сборник задач
.pdfПродолжение табл. 12.7
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет |
|
Кредит |
|
||
Номер операции |
|
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
|
Оборот |
|
|
Сальдо на 31.12.20__ |
|
|
|
|
|
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|
||||
|
|
|
|
||
Дебет |
|
Кредит |
|
||
Номер операции |
|
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
|
Оборот |
|
|
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
|
||||
Дебет |
|
Кредит |
|
||
Номер операции |
|
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
|
Оборот |
|
|
Сальдо на 31.12.20__ |
|
|
|
|
|
81
Продолжение табл. 12.7
Счет 76-1 «Расчеты с разными кредиторами»
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
|
Сальдо на 31.12.20__ |
|
|
|
|
Счет 76-2 «Расчеты с разными дебиторами» |
|
|||
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
|
Сальдо на 31.12.20__ |
|
|
|
|
|
Счет 80 «Уставный капитал» |
|
||
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
|
Сальдо на 31.12.20__ |
|
|
|
|
|
Счет 83 «Добавочный капитал» |
|
||
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
82
Продолжение табл. 12.7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
|
Сальдо на 31.12.20__ |
|
|
|
|
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
||||
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
|
Сальдо на 31.12.20__ |
|
|
|
|
|
Счет 90 «Продажи» |
|
||
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
|
Сальдо на 31.12.20__ |
|
|
|
|
|
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» |
|
||
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
83
|
|
Окончание табл. 12.7 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
|
|
Сальдо на 31.12.20__ |
|
|
|
|
|
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
|
||||
Дебет |
|
Кредит |
|
||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
|
|
Сальдо на31.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
Счет 99 «Прибыли и убытки» |
|
|||
Дебет |
|
Кредит |
|
||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
|
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
|
|
Сальдо на 31.12.20__ |
|
|
|
|
|
84
5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», хозяйственных операции за текущий период, формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в табл. 12.8–12.11.
Задание 5
Таблица 12.8
Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71
на 1 декабря 20__ г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подотчетное лицо |
Остаток подотчетных сумм, руб. |
|||
Экспедитор А.С. Федченко |
|
– |
|
|
Кладовщик Е.А. Резцова |
|
920 |
|
|
Технолог А. Р. Ахатова |
|
– |
|
|
Итого |
|
920 |
|
|
|
|
|
Таблица 12.9 |
|
Хозяйственные операции с подотчетными лицами за декабрь 20__ г. |
||||
|
|
|
|
|
|
|
Сумма, |
Корреспон- |
|
Содержание операции |
|
денция счетов |
||
|
|
руб. |
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
||
1. Оплачено кладовщиком Е.А. Резцовой за погрузку- |
|
|
|
|
разгрузку поступивших материалов |
|
1050 |
|
|
2. Выдано под отчет работникам: |
|
|
|
|
А.С. Федченко |
|
2600 |
|
|
А.Р. Ахатовой |
|
9000 |
|
|
ИТОГО |
|
11 600 |
|
|
3. Отражены расходы на служебную командировку |
|
|
|
|
А.Р. Ахатовой по утвержденному авансовому отчету |
7100 |
|
|
|
4. Израсходовано из подотчетных сумм на хозяй- |
|
|
|
|
ственные нужды А.С. Федченко |
|
1000 |
|
|
5. Остаток неиспользованных подотчетных сумм |
|
|
|
|
А.Р. Ахатовой внесен в кассу по приходному кассовому |
|
|
|
|
ордеру |
|
1900 |
|
|
6. Отражен остаток неизрасходованных подотчетных |
|
|
|
|
сумм А.С. Федченко на которые отсутствуют оправда- |
|
|
|
|
тельные документы |
|
1600 |
|
|
85
Таблица 12.10
Расшифровка по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 71-1 Л.С. Федченко
|
|
Дебет |
|
|
Кредит |
|
||
Месяц |
Номер |
|
Содержание |
Сумма, |
Месяц |
Номер |
Содержание |
Сумма, |
операции |
|
руб. |
операции |
руб. |
||||
Сальдо |
на 01.12.20 |
__ г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
|
|
|
Оборот |
|
|
|
Сальдо на 31.12.20__ г. |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Счет 71-2 Е.А. Резцова |
|
|
|||
|
|
Дебет |
|
|
Кредит |
|
||
Месяц |
Номер |
|
Содержание |
Сумма, |
Месяц |
Номер |
Содержание |
Сумма, |
операции |
|
руб. |
операции |
руб. |
||||
Сальдо |
на 01.12.20 |
__ г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
|
|
|
Оборот |
|
|
|
Сальдо на 31.12.20__ г. |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Счет 71-3 А.Р. Ахатова |
|
|
|||
|
|
Дебет |
|
|
Кредит |
|
||
Месяц |
Номер |
|
Содержание |
Сумма, |
Месяц |
Номер |
Содержание |
Сумма, |
операции |
|
руб. |
операции |
руб. |
||||
Сальдо |
на 01.12.20 |
__ г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
|
|
|
Оборот |
|
|
|
Сальдо на 31.12.20__г. |
|
|
|
|
|
|||
86
Таблица 12.11
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 20__ г.
|
Наименование счетов |
Остаток |
Оборот |
Остаток |
№ п/п |
на 01.12.20__ |
на 31.12.20__ |
||
|
подотчетных лиц |
|
|
|
|
Дебет Кредит |
Дебет Кредит |
Дебет Кредит |
1А.С. Федченко
2Е.А. Резцова
3А.Р. Ахатова
ИТОГО
6.Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20__ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 12.5) следует заполнить Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) – табл. 12.12 (использована упрощенная форма). При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о финансовых результатах ОАО за 20__ г. – графа (2), кроме данных табл. 12.5 – хозяйственные операции ОАО за декабрь 20__ г., следует использовать данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 20__ г. (январь – ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе (3) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.
Задание 6
Таблица 12.12
Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) (упрощенная форма) за отчетный 20__ г.
Показатель |
За отчетный |
Справочно (за |
|
|
период |
январь – но- |
|
|
|
ябрь 20__ г.) |
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, |
|
|
|
работ, услуг (за минусом налога на добавленную |
|
|
21 540 000 |
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных |
|
|
|
|
|
|
|
платежей) |
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, |
( |
) |
(16 155 474) |
услуг |
|
|
|
Валовая прибыль |
|
|
5 384 526 |
Коммерческие расходы |
( |
) |
(198 000) |
Управленческие расходы |
( |
) |
(2 180 000) |
87
Окончание табл. 12.12
Показатель |
За отчетный |
Справочно (за |
|
|
период |
январь – но- |
|
|
|
ябрь 20__ г.) |
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
3 006 526 |
Проценты к получению |
|
|
|
Проценты к уплате |
( |
) |
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
Прочие доходы |
|
|
202 500 |
Прочие расходы |
( |
) |
(86 000) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
3 123 026 |
Текущий налог на прибыль |
( |
) |
749 526 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
2 373 500 |
7. На основании счетов Главной книги составить оборотно-сальдо- вую ведомость – табл. 12.13, а затем баланс по форме табл. 12.14.
|
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 20__ г. |
Таблица 12.13 |
|||||
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
№ счета |
Остаток на 01.12. __ |
|
Оборот |
Остаток на 31.12.__ |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
01 |
|
|
|
|
|
|
|
01-1 |
|
|
|
|
|
|
|
02 |
|
|
|
|
|
|
|
04 |
|
|
|
|
|
|
|
05 |
|
|
|
|
|
|
|
07 |
|
|
|
|
|
|
|
08 |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
19 |
|
|
|
|
|
|
|
20 |
|
|
|
|
|
|
|
25 |
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
|
43 |
|
|
|
|
|
|
|
44 |
|
|
|
|
|
|
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
51 |
|
|
|
|
|
|
|
58 |
|
|
|
|
|
|
|
60 |
|
|
|
|
|
|
|
62 |
|
|
|
|
|
|
|
66 |
|
|
|
|
|
|
|
67 |
|
|
|
|
|
|
|
88
Окончание табл. 12.13
№ счета |
Остаток на 01.12. __ |
|
Оборот |
Остаток на 31.12.__ |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
68 |
|
|
|
|
|
|
|
69 |
|
|
|
|
|
|
|
70 |
|
|
|
|
|
|
|
71 |
|
|
|
|
|
|
|
73 |
|
|
|
|
|
|
|
76 |
|
|
|
|
|
|
|
80 |
|
|
|
|
|
|
|
83 |
|
|
|
|
|
|
|
84 |
|
|
|
|
|
|
|
90 |
|
|
|
|
|
|
|
91 |
|
|
|
|
|
|
|
94 |
|
|
|
|
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 12.14 |
Бухгалтерский баланс на 31.12.20__г.
Поясне- |
Наименование показателя |
Код |
На ______ |
На 31 декабря |
На 31декабря |
ния |
|
|
20__ г. |
20__ г. |
20__ г. |
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ |
|
|
|
|
|
АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
|
|
|
|
Результаты исследований |
1120 |
|
|
|
|
и разработок |
|
|
|
|
|
Нематериальные поис- |
1130 |
|
|
|
|
ковые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материальные поисковые |
1140 |
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
|
|
|
|
Доходные вложения в |
1160 |
|
|
|
|
материальные ценности |
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
|
|
Отложенные налоговые |
1180 |
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные |
1190 |
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
|
|
|
89
Продолжение табл. 12.14
Поясне- |
Наименование показателя |
Код |
На ______ |
На 31 декабря |
На 31декабря |
|||
ния |
|
20__ г. |
|
20__ г. |
|
20__ г. |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ |
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
1210 |
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную |
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимость по приобре- |
1220 |
|
|
|
|
|
|
|
тенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолжен- |
1230 |
|
|
|
|
|
|
|
ность |
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения (за |
|
|
|
|
|
|
|
|
исключением денежных |
1240 |
|
|
|
|
|
|
|
эквивалентов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и |
1250 |
|
|
|
|
|
|
|
денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные |
1260 |
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1600 |
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ |
|
|
|
|
|
|
|
|
И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
1310 |
|
|
|
|
|
|
|
(складочный капитал, |
|
|
|
|
|
|
|
|
уставный фонд, вклады |
|
|
|
|
|
|
|
|
товарищей) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Собственные акции, вы- |
1320 |
( |
) |
( |
) |
( |
) |
|
купленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборот- |
1340 |
|
|
|
|
|
|
|
ных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
1350 |
|
|
|
|
|
|
|
(без переоценки) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная |
|
|
|
|
|
|
|
|
прибыль (непокрытый |
1370 |
|
|
|
|
|
|
|
убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
|
|
|
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ |
|
|
|
|
|
|
|
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые |
1420 |
|
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
|
|
90