Бухгалтерский учет, анализ и аудит бухгалтерский учет. Сборник задач

5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ

(счета 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76)

Задача 5.1. Отразить записями на счетах бухгалтерского учета следующие операции:

1)сдана в банк выручка из кассы;

2)перечислен единый социальный налог;

3)получены наличными краткосрочные кредиты банков для выдачи займов работникам;

4)оплата начисленных пеней за просрочку платежа поставщику;

5)выданы из кассы займы работникам;

6)перечислено за поставку материалов;

7)выявлены излишки в кассе;

8)оплачены из кассы расходы по приобретению товаров.

Задача 5.2. Отразить записями на счетах бухгалтерского учета следующие операции:

1)перечислен в бюджет НДС;

2)получены наличные деньги с расчетного счета в кассу;

3)оплата счета за поставку;

4)выданы наличные деньги менеджеру по закупкам на хозяйственные нужды;

5)выдан аванс работникам;

6)сдача из кассы в банк депонированной зарплаты;

7)возврат менеджера по закупкам неиспользованных сумм;

8)получены наличные деньги от заимодавцев по предоставленным краткосрочным кредитам.

Задача 5.3. Организация перечислила поставщику аванс в размере 300 000 руб. в счет последующей поставки материалов. Поставщик отгрузил в адрес покупателя материалы на сумму 256 060 руб. (в том числе НДС – 18 %). Сумма излишне перечисленных денежных средств возвращена поставщиком покупателю. Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов между покупателем и поставщиком.

Задача 5.4. ООО «Звезда» перечислило ЗАО «Услуга» аванс в сумме 236 000 руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки материалов на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС – 18 %) и выполнения работ на сумму 165 200 руб. (в том числе НДС – 18 %). Через

31

некоторое время материалы были поставлены, а работы выполнены в соответствии с договором. Отразить в учете ООО «Звезда» указанные операции.

Задача 5.5. Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю товар на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 649 000 руб. По истечении срока погашения вексель оплачен покупателем. Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов между покупателем и поставщиком.

Задача 5.6. ЗАО «Звезда» приобрело оборудование на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). В соответствии с условиями договора в момент получения оборудования ЗАО «Звезда» передает поставщику собственный вексель на сумму 236 000 руб. Срок платежа по векселю установлен по истечении 90 дней с момента составления векселя, проценты по векселю не начисляются. Отразить в учете ЗАО «Звезда» указанные операции.

Задача 5.7. Организация А выполнила для организации Б работы по ремонту офисного помещения. Стоимость работ 196 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Себестоимость работ – 250 000 руб. Организация Б отгрузила организации А продукцию собственного производства на сумму 570 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). Себестоимость продукции – 380 000 руб. Организации приняли решение о проведении зачета взаимных задолженностей. Незачтенная сумма долга перечислена организацией А на расчетный счет организации Б. Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов между организациями А и Б.

Задача 5.8. Работнику организации выдано под отчет 10 000 руб. на приобретение материалов, но он закупил материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 18 %), что подтверждается соответствующими документами продавца. Работником составлен и представлен в бухгалтерию организации авансовый отчет. Перерасход по авансовому отчету утвержден руководителем и выдан работнику из кассы организации. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 5.9. Работнику организации выдано под отчет 15 000 руб. на приобретение материалов. Он закупил материалы на сумму

32

9440 руб. (в том числе НДС – 18 %), что подтверждается соответствующими документами продавца. Работник представил в бухгалтерию авансовый отчет. Неизрасходованный остаток денежных средств не был вовремя возвращен работником в кассу организации и удержан из его заработной платы. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 5.10. Работнику ЗАО «Звезда» выдали под отчет на предстоящие командировочные расходы 10 000 руб. Командировка не состоялась. Работник не представил в установленный срок авансовый отчет и не возвратил сумму в кассу. В организации был издан приказ об удержании суммы задолженности из заработной платы работника. Должностной оклад работника составляет 7000 руб. Необходимо отразить указанные операции в бухгалтерском учете ЗАО «Звезда».

Задача 5.11. Сотруднику ЗАО «Звезда» В.В. Иванову выдано 8000 руб. под отчет на приобретение канцтоваров. К авансовому отчету приложены накладная, счет-фактура, чек на сумму 4720 руб. (в том числе НДС – 18 %). Канцтовары приняты к учету на склад согласно приходному ордеру. Остаток подотчетной суммы возвращен в кассу организации. Отразить указанные операции в бухгалтерском учете ЗАО «Звезда».

Задача 5.12. Менеджеру С.А. Зимовец выдано под отчет 20 000 руб. Менеджер приобрела материалы на сумму 15 000 руб. Остаток аванса в размере 2000 руб. был внесен в кассу организации, остальная часть аванса была удержана из заработной платы менеджера. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 5.13. Менеджер Петров И.И. был направлен в командировку. Счет в гостинице, приложенный к авансовому отчету, содержит: стоимость проживания – 12 000 руб., стоимость завтраков в гостинице 4000 руб. Отразить указанные расходы на счетах бухгалтерского учета и определить сумму, необходимую выплатить И.И. Петрову, если авансовый отчет менеджера был утвержден руководителем предприятия в полной сумме расходов.

Задача 5.14. Начислена заработная плата на сумму 122 200 руб. следующим категориям работников: работниками основного производства – 67 500 руб.; работникам вспомогательных производств –

33

34 300 руб.; управленческому персоналу – 20 400 руб. Начислены дивиденды акционерам – работникам организации на сумму 70 000 руб. Определить налог на доходы физических лиц. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 5.15. Из банка в кассу организации поступило 300 000 руб. для выдачи заработной платы. 270 000 руб. выдано работникам, 30 000 руб. из-за неявки получателей в установленный срок депонировано. Позднее депонированные суммы выплачены получателю. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 5.16. По итогам года начислены дивиденды акционерам: юридическим лицам – 200 000 руб.; физическим лицам, не являющимся работниками организации, – 50 000 руб.; физическим лицам – работникам организации – 75 000 руб. Удержан налог на прибыль с суммы дивидендов, начисленныхюридическимлицам, удержанналогнадоходыфизических лиц с суммы дивидендов, начисленных физическим лицам. Налоги перечислены в бюджет. Юридическим лицам дивиденды перечислены с расчетного счета, физическим лицам – выданы из кассы организации. Определить сумму налогов с дивидендов, составить бухгалтерские проводкипоначислениюдивидендовиучетурасчетовсучредителями.

Задача 5.17. Бухгалтерия ЗАО «Звезда» для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль использует субсчет 68-1. ЗАО «Звезда» уплачивает налог на прибыль ежеквартально. Прибыль, полученная организацией в 20__ г., составила 250 000 руб., в том числе: за I квартал – 40 000 руб.; за II квартал – 60 000 руб.; за III квартал – 120 000 руб.; за IV квартал – 30 000 руб. Определить сумму авансовых платежей и отразить в учете ЗАО «Звезда» начисление и перечисление налога на прибыль.

Задача 5.18. В IV квартале организацией начислены и перечислены в бюджет следующие налоги: НДС, исчисленный с объема реализации продукции, – 75 000 руб.; НДС по приобретенным материальным ценностям, принятых к учету (счета-фактуры имеются), предъявлен к вычету из бюджета – 50 000 руб.; налог на имущество к уплате в бюджет – 7000 руб.; страховые взносы во внебюджетные фонды – 30 000 руб. Выполнить необходимые расчеты и составить бухгалтерские проводки.

34

Задача 5.19. Организация оптовой торговли приобрела партию товара у поставщика. Стоимость товара 247 800 руб. (в том числе НДС – 18 %). Товар оплачен, получен счет-фактура, товар принят к учету. Впоследствии данный товар продан покупателю по цене 325 680 руб. (в том числе НДС – 18 %). Средства от покупателя поступили на расчетный счет. Определить финансовый результат от операции, сумму налога на прибыль организации, суммуНДС к уплате в бюджет. Составить бухгалтерскиепроводки, втомчислепоперечислениюналоговвбюджет.

Задача 5.20. Организация предоставила своему работнику заем в сумме 60 000 руб. сроком на 6 месяцев под 10 % годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработной платы работника. Составить бухгалтерские проводки.

Задача5.21. Засчеткраткосрочногокредитасрокомна6 месяцевоплачены приобретенные материалы на 1 000 000 руб., проценты по обслуживанию кредита 18 % годовых. Показать оплату запасов, оплату процентов пообслуживаниюкредитапометоду«оплаты», выплатукредитабанку.

Задача 5.22. Организация получила долгосрочный кредит на 6 000 000 руб. на 2 года под 16 % годовых. Отразить получение кредита, начисление и уплату процентов, возврат кредита бухгалтерскими записями.

Задача 5.23. Организация для приобретения материалов использует кредит банка в сумме 210 000 руб. Кредит предоставлен на 2 месяца по ставке 19 % годовых. Денежные средства поступили на расчетный счет и сразу же были перечислены поставщику материалов. По истечении срока кредита его сумма была полностью погашена. Отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 5.24. Выявлена недостача материалов на складе на сумму 4000 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы мате- риально-ответственного лица – работника склада. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 5.25. Согласно учредительным документам размер уставного капитала организации составляет 1 000 000 руб. Задолженность по вкладам погашается учредителями в следующем порядке: 70 % – денежными средствами, 20 % – объектами основных средств, 10 % – материалами. Составить бухгалтерские проводки.

35

6. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

(счета 10, 14, 15, 16)

Задача 6.1. Организация приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 159 300 руб. (в том числе НДС – 18 %). Стоимость доставки сырья по документам транспортной компании – 14 750 руб. (в том числе НДС – 18 %). Сырье принято к учету на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены. В соответствии с учетной политикой предприятия фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы». Составить бухгалтерские проводки.

Задача 6.2. ООО «Свет» 2 ноября 20__ г. приобрело 100 000 единиц товарно-материальных ценностей по цене 10 800 руб. (в том числе НДС – 18 %) за единицу. 8 ноября 20__ г. организация приобрела еще 200 000 единиц материалов по цене 17 700 руб. (в том числе НДС – 18 %) за единицу. 25 ноября на склад ООО «Свет» поступила третья партия материалов – 350 000 единиц по цене 15 930 руб. (в том числе НДС – 18 %) за единицу. Транспортные расходы по доставке первой партии материалов составили 70 800 руб. (в том числе НДС – 18 %), расходы по доставке второй партии равны 35 400 руб. (в том числе НДС – 18 %), по доставке третьей партии – 106 200 руб. (в том числе НДС – 18 %). По состоянию на 31 октября 20__ г. ООО «Свет» не имело остатка материалов на складе. В учетной политике использование счетов 15 и 16 не предусмотрено. Определить первоначальную стоимость материалов, отразить в бухгалтерском учете ООО «Свет» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

Задача 6.3. Согласно учетной политике организации поступление материалов отражается с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В январе в организацию поступили расчетные документы на приобретаемые материалы. По документам их стоимость 40 120 руб. (в том числе НДС – 18 %). Учетная стоимость материалов 32 000 руб. Материалы оплачены в январе, фактически поступили в организацию в феврале. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 6.4. ООО «Центр» 3 февраля 20__ г. получило на склад 15 000 единиц материалов. Согласно учетной политике организации

36

материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной единицы материалов – 14 000 руб. Счет-фактура от поставщика краски получена 5 февраля. Согласно счету-фактуре общая стоимость материалов составила 217 500 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Счетфактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке материалов на сумму 20 360 000 млн. руб. (в том числе НДС – 18 %) получена 7 февраля. Отразить в бухгалтерском учете ООО «Центр» указанные хозяйственные операции.

Задача 6.5. ООО «Техника» в 20__ г. приобрело 10 т сырья. Согласно расчетным документам поставщика цена 1 т составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Сырье было приобретено через посредническую организацию. Расходы по оплате ее услуг составили 236 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Кроме того, был приобретен станок стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС – 18 %) и нематериальный актив (исключительное право на изобретение) стоимостью 259 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). Сырье и станок были приняты к учету и оплачены в этом же периоде. Отразить в бухгалтерском учете ООО «Техника » указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 6.6. В счет вклада в уставный капитал организации учредителем внесены материалы, которые оценены учредителями в сумме 100 000 руб. За доставку материалов организация уплатила транспортной компании 3540 руб. (в том числе НДС – 18 %). Составить бухгалтерские проводки.

Задача 6.7. В марте организацией безвозмездно получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 8440 руб. В апреле часть материалов на сумму 6000 руб. были отпущены в производство. В мае оставшиеся материалы были использованы для ремонта офиса организации. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 6.8. Отразить в бухгалтерском учете ООО «Металлист» отпуск материалов на производственные нужды по следующим операциям: отпущено на изготовление продукции – 100 000 руб.; передано на нужды вспомогательного производства – 74 000 руб.; выделено на общепроизводственные нужды – 24 000 руб. Записать бухгалтерские проводки.

37

Задача 6.9. ООО «Транспорт» приобрело талоны на бензин на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Талоны оплачены полностью. В январе 20__ г. водителям выданы талоны на сумму 80 000 руб., а израсходовано бензина согласно путевым листам на сумму 75 000 руб. Отразить в бухгалтерском учете данные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 6.10. ЗАО «Рассвет» приобрело 14 комплектов спецодежды для своих сотрудников по цене 28 320 руб. за комплект (в том числе НДС – 18 %). 7 комплектов было выдано работникам основного производства. Отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

Задача 6.11. Организация продает материалы. Договорная цена продажи 10 620 руб. (в том числе НДС – 18 %). Стоимость материалов по данным бухгалтерского учета – 5000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 6.12. ЗАО «Сияние» реализовало ООО «Техника» со склада материалов 15 000 единиц по цене 2 360 руб/ед. (в том числе НДС – 18 %). Стоимость 1 единицы в учете ЗАО «Сияние» составляет 1100 руб/ед. Определить финансовый результат и отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

Задача 6.13. Используя нижеприведенные данные, определить стоимость материалов, списываемых на производство в декабре, и их остаток на 1 января. Материалы оцениваются по средней себестоимости.

38

Задача 6.14. При проведении плановой инвентаризации выявлены неучтенные материалы. Рыночная стоимость неоприходованных материалов – 11 210 руб. Составить бухгалтерскую проводку.

Задача 6.15. Организация приобрела материальные ценности. В процессе их принятия выявлена недостача материалов на сумму 17 700 руб. Поставщикам материальных ценностей предъявлены претензии. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 6.16. На складе ЗАО «Альфа» случился пожар, в результате которого произошла порча материалов. Для точного установления размера ущерба была проведена инвентаризация, в результате которой установлена утрата материалов учетной стоимостью на сумму 210 000 руб. Отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

39

7. УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

(счета 70, 68, 69)

Задача 7.1. На предприятии начислена заработная плата за январь месяц бухгалтеру предприятия. Оклад 24 000 руб., на иждивении – двое детей: несовершеннолетний ребенок и студент очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Показать начисление заработной платы, налога на доходы физических лиц, расчет заработной платы, выданной на руки, если из оклада бухгалтера было удержано 700 руб. ранее выданных подотчетных сумм. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.2. Показать бухгалтерскими проводками начисление дивидендов сотруднику ОАО по акциям на сумму 10 000 руб. за истекший отчетный год, если на его иждивении находятся двое детей, совокупный доход составляет более 50 000 руб.

Задача 7.3. В соответствии с оформленным протоколом учредителей ООО «Проспект» определенная часть суммы чистой прибыли, которая была получена предприятием в предшествующем году, непосредственно перечисляется в счет выплаты заработной платы работникам профилактория. Размер чистой прибыли организации, который будет направлен на эти цели, составляет 500 000 руб. В январе текущего года работникам профилактория была начислена сумма начисленной заработной платы 52 000 руб. Отразить бухгалтерскими записями в учете ООО «Проспект» указанные хозяйственные операции.

Задача 7.4. ЗАО «Рассвет» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работников, занятых в строительстве, составила 100 000 руб.

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды по ставке 30 %, в том числе на обязательное пенсионное страхование в страховой части, в Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. Отразить бухгалтерскими записями начисление заработной платы, страховых взносов в учете ЗАО «Рассвет».

Задача 7.5. Организация выдала работнице И.И. Ивановой 5 апреля 20__ г. беспроцентный заем 100 000 руб. по договору от 4 апреля этого же года на срок 8 месяцев наличными денежными средствами

40