Бухгалтерский учет, анализ и аудит бухгалтерский учет. Сборник задач

1400 · 13 % = 312 руб.

Удержан налог на доходы со сверхнормативных суточных:

Д-т 70 К-т 68 312 руб.

Задача 11. Налично-денежная выручка за октябрь ЗАО «Центр» составила 500 000 руб., за ноябрь – 450 500 руб., за декабрь – 505 000 руб.; расчеты наличными за октябрь–декабрь – 1 000 000 руб., в том числе выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности 130 000 руб. ЗАО «Центр» занимается розничной торговлей, магазин работает с 900 до 1900 ежедневно без выходных. Сдача выручки в банк осуществляется самостоятельно 2-3 раза в неделю. Рассчитать предварительный лимит остатка кассы на следующий год, который ЗАО «Центр» может согласовать с обслуживающим его банком. Определить возможные направления расходования наличных денежных средств.

Решение

Фактическая налично-денежная выручка за последние 3 месяца: 500 000 + 450 500 + 505 000 = 1 455 500 руб.

Среднедневная выручка – 15 821 руб. (1 455 500 : 92 дня). Среднечасовая выручка – 1582,1 руб. (15 821 : 10).

Фактически выплачено наличными деньгами за последние 3 месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального ха-

рактера) – 870 000 руб. (1 000 000 – 130 000).

Среднедневной расход – 9457 руб. (870 000 : 92). Испрашиваемая сумма лимита может составлять 10 000 руб. Выручка может расходоваться на выплату заработной платы, ко-

мандировочные и хозяйственные расходы, расчеты с поставщиками.

Задача 12. По условиям договора поставки после получения от продавца извещения о готовности отгрузить товары в согласованный срок ОАО «Стрела» поручило обслуживающему его банку – банку-эмитенту – открыть отзывной делимый аккредитив на сумму 1 180 000 руб. По договоренности с банком-эмитентом аккредитив является гарантированным. Поставка осуществлена двумя партиями – 20 апреля и 20 мая, что подтверждено товарно-транспортными накладными и счетами-фактурами. Вознаграждение банка-эмитента за исполнение гарантированного аккредитива составляет 10 000 руб. Отразить хозяйственные операции по открытию аккредитива и его использованию на счетах бухгалтерского учета у ОАО «Стрела».

101

Решение

Произведено открытие гарантированного аккредитива:

Д-т 009 1 180 000 руб.

Исполняющим банком произведен платеж продавцу 20 апреля:

Исполняющим банком произведен платеж продавцу 20 мая:

Д-т 60 К-т 76 590 000 руб.

Приняты к учету поступившие от продавца товары по второй по-

Возмещены банку-эмитенту расходы, связанные с исполнением гарантированного аккредитива:

Д-т 76 К-т 51 1 180 000 руб.

Отражено исполнение гарантированного делимого аккредитива:

К-т 009 1 180 000 руб.

Оплачено вознаграждение банку-эмитенту за операции, связанные с исполнением аккредитива:

Д-т 91 К-т 51 10 000 руб.

Задача 13. ООО «Волна» заключило с банком договор на приобретение банковской карты для осуществления расходов, связанных с командировками своих работников. Первоначальный взнос на карточный счет составил 50 000 руб. В том же месяце экспедитор И.И. Иванов был направлен в командировку для транспортировки поступающих материалов со склада поставщика до склада

ООО «Волна». Расходы на бензин и проживание в гостинице были оплачены по корпоративной карте на сумму 12 000 руб. Суточные в размере 750 руб. были сняты с карты наличными. По условиям договора комиссия банка за проведение операций по банковской карте составила 500 руб., проценты, начисляемые на остаток средств, находящихся на карточном счете, – 7 % годовых. Отразить факты хозяйственной деятельности ООО «Волна» на счетах бухгалтерского учета.

102

Решение

Перечислены с расчетного счета денежные средства на приобретение корпоративной банковской карты:

Д-т 55 К-т 51 50 000 руб.

Израсходованы подотчетным лицом денежные средства по корпоративной банковской карте:

Д-т 71 К-т 57 12 000 руб.

Сняты наличные с корпоративной банковской карты:

Д-т 71 К-т 57 750 руб.

Списаны на основании выписки банка с карточного счета суммы командировочных расходов:

Д-т 57 К-т 55 12 000 руб.

Включены в состав фактической себестоимости приобретения материалов командировочные расходы:

Д-т 10 К-т 71 12 000 руб.

Уплачена комиссия банку за проведение операций по банковской карте

Д-т 91 К-т 55 500 руб.

Начислены проценты на денежные средства, находящиеся на карточном счете: 36 750 · 0,07 : 12 = 214 руб.

Д-т 55 К-т 91 214 руб.

Задача 14. Организация приобрела станок стоимостью 59 000 000 руб. (втом числе НДС – 18 %). Для доставки станка организация воспользовалась услугами транспортной организации. Стоимость доставки 4 720 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Станок введен в эксплуатацию. Счета поставщика и транспортной компании оплачены. НДС принят на взаиморасчеты с бюджетом. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

Решение

Отражены расходы по приобретению станка:

59 000 000 – (59 000 000 · 18 % : 118 %) = 50 000 000 руб. Д-т 08 К-т 60 50 000 000 руб.

НДС по приобретенным материальным ценностям: 59 000 000 · 18 % : 118 % = 9 000 000 руб.

Д-т 19 К-т 60 9 000 000 руб.

Отражены расходы по доставке станка:

4 720 000 – (4 720 000 · 18 % : 118 %) = 4 000 000 руб. Д-т 08 К-т 60 4 000 000 руб.

103

НДС по доставке станка:

4 720 000 · 18 % / 118 % = 720 000 руб. Д-т 19 К-т 60 720 000 руб.

Станок введен в эксплуатацию:

Д-т 01 К-т 08 54 000 000 руб.

Оплачен счет поставщика:

Д-т 60 К-т 51 59 000 000 руб.

Оплачен счет транспортной компании:

Д-т 60 К-т 51 4 720 000 руб.

Принят к вычету НДС:

9 000 000 + 720 000 = 9 720 000 руб. Д-т 19 К-т 68/НДС 9 720 000 руб.

Задача 15. Объект основных средств первоначальной стоимостью 100 000 руб. (начислена амортизация 95 000 руб.) признан непригодным к эксплуатации и не подлежащим ремонту и восстановлению. Организация принимает решение о списании объекта с бухгалтерского учета. При ликвидации объекта получены пригодные для использования материалы на сумму 3000 руб. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Решение

Для учета операций по выбытию основных средств предприятием открыт субсчет 01-5 «Выбытие не основных средств» к счету 01 «Основные средства».

Списана первоначальная стоимости объекта:

Д-т 01-5 К-т 01-1 100 000 руб.

Списаны начисленные амортизационные отчисления:

Д-т 02-1 К-т 01-5 95 000 руб.

Отнесена на счет прочих доходов и расходов остаточная стоимость объекта:

100 000 руб. – 95 000 руб. = 5 000 руб. Д-т 91 К-т 01-5 5000 руб.

Приняты к учету материалы, полученные при ликвидации объекта:

Д-т 10 К-т 91 3000 руб.

Задача 16. Организация реализовала объект основных средств по рыночной цене 236 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Первоначальная стоимость объекта – 280 000 руб., сумма начисленной амортизации 180 000 руб. Отразить бухгалтерскими записями результат реализации.

104

Решение

Вариант 1: без использования субсчетов в разрезе операций, предусмотренных Планом счетов.

Отражена продажная цена объекта:

Д-т 62 К-т 91 236 000 руб.

Начислен НДС с продажной цены:

Д-т 91 К-т 68 36 000 руб.

Списана сумма начисленной амортизации:

Д-т 02 К-т 01 180 000 руб.

Отражена остаточная стоимость объекта:

Д-т 91 К-т 01 100 000 руб.

В данном случае финансовый результат операции определяется в целом по счету учета прочих доходов и расходов за отчетный месяц и списываетсяввидесальдовконцемесяцанасчет99 «Прибылииубытки».

Вариант 2: с использованием субсчетов в разрезе операций, предусмотренных Планом счетов.

Результат реализации включен в состав прочих доходов:

Д-т 62 К-т 91-1 236 000 руб.

Начислен НДС к уплате в бюджет: 236 000 · 18 % : 118 % = 36 000 руб. Д-т 91-2 К-т 68 36 000 руб.

Списана первоначальная стоимость объекта:

Д-т 01-2 К-т 01-1 280 000 руб.

Списана начисленная амортизация:

Д-т 02-1 К-т 01-2 180 000 руб.

Остаточная стоимость объекта включена в состав прочих доходов:

Д-т 91-2 К-т 01-2 100 000 руб.

В конце месяца суммарные обороты по дебету счетов 91-2 и кредиту счета 91-1 за отчетный месяц, списываются на счет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», на котором выявляется результат прочих операций, и полученное сальдо относится на счет 99 «Прибыли и

Задача 17. Организация реализовала нематериальные активы по остаточной стоимости 50 000 руб., что составляет 50 % от первоначальной. При этой операции получена прибыль 5000 руб., затраты по реализации составили 3000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

105

Решение

Отражена первоначальная стоимость объекта:

Д-т 04 (субсчет «Выбытие нематериальных активов») К-т 04 100 000 руб.

Отражены начисленные амортизационные начисления:

Д-т 05 К-т 04 (субсчет «Выбытие нематериальных активов») 50 000 руб.

Отнесена на счет доходов и расходов остаточная стоимость объекта:

Д-т 91 К-т 04 (субсчет «Выбытие нематериальных активов») 50 000 руб.

Отражены расходы на продажу:

Д-т 91 К-т 44 3000 руб.

Начислен доход от реализации:

(50 000 + 3000 + 5000) + (50 000 + 3000 + 5000) · 18 % = 68 440 руб. Д-т 62 К-т 91 68 440 руб.

Начислен в бюджет НДС:

(50 000 руб. + 5000 руб. + 3000 руб.) · 18 % : 100 % = 10 440 руб. Д-т 91 К-т 68 10 440 руб.

Покупателем полностью оплачена задолженность:

Д-т 51 К-т 62 68 440 руб.

НДС перечислен в бюджет:

Д-т 68 К-т 51 10 440 руб.

Задача 18. В ходе проведения инвентаризации выявлена недостача основных средств на сумму 20 000 руб. Принято решение о списании недостачи за счет прибыли организации. Составить бухгалтерские проводки.

Решение

Отражена недостача основных средств:

Д-т 94 К-т 01 20 000 руб.

Недостача списана за счет прибыли организации:

Д-т 91 К-т 94 20 000 руб.

Задача 19. Организация А передает в качестве вклада в уставный капитал организации В объект нематериальных активов (право на изобретение). Балансовая стоимость объекта 130 000 руб., сумма начисленной амортизации 50 000 руб. Стоимость вложения в уставный капитал согласована учредителями в размере 100 000 руб. Отра-

106

зить в бухгалтерском учете организации А указанные хозяйственные операции.

Решение

Вложения нематериальных активов в качестве взноса в уставный капитал других организаций отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения».

Определена сумма остаточной стоимости нематериального актива: 130 000 – 50 000 = 80 000 руб.

Д-т 05 К-т 04 80 000 руб.

Списана остаточная стоимость нематериального актива:

Д-т 58 К-т 04 80 000 руб.

Отражена в качестве прочих доходов разница между согласованной оценкой актива и его остаточной стоимостью:

100 000 – 80 000 = 20 000 руб. Д-т 58 К-т 91 20 000 руб.

Задача 20. ЗАO «Звезда» получило от ЗАО «Престиж» аванс в сумме 236 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров (в том числе НДС – 18 %). В адрес ЗАО «Престиж» был отгружен товар в счет полученного аванса. Этот товар был закуплен за 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 %) у ООО «Заря» и оплачен платежным поручением. Товар принят к учету. Определить сумму НДС к уплате в бюджет и отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Звезда» указанные операции.

Решение

Получен аванс на расчетный счет:

Д-т 51 К-т 62-2 236 000 руб.

Начислен НДС с полученного аванса: 236 000 · 18 % : 118 % = = 36 000 руб.:

Д-т 76 К-т 68 36 000 руб.

Получен товар от ООО «Заря»:

Д-т 41 К-т 60 100 000 руб.

ВыделенНДСспоставкитоваровООО«Заря»: 118 000 · 18 % : 118 % = = 18 000 руб.:

Д-т 19 К-т 60 18 000 руб.

Произведена оплата товаров ООО «Заря»:

Д-т 60 К-т 51 118 000 руб.

Принята к возмещению сумма НДС по принятым к учету товарам:

Д-т 68 К-т 19 18 000 руб.

107

Отражена выручка от продажи товаров:

Д-т 62-1 К-т 90-1 236 000 руб.

Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя:

Д-т 62-2 К-т 62-1 236 000 руб.

В день отражения выручки от продажи восстанавливается НДС, начисленный с аванса, в сумме 36 000 руб. и начисляется НДС к уплате в бюджет с реализованных товаров 18 000 руб.

Восстановлен НДС, начисленный с аванса:

Д-т 68 К-т 76 36 000 руб.

Начислен НДС к уплате в бюджет от реализации:

Д-т 90-3 К-т 68 36 000 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет составит 18000 руб. (36 000 –

– 36 000 + 36 000 – 18 000) с учетом суммы НДС по принятым к учету товарам.

Перечислена сумма НДС в бюджет:

Д-т 68 К-т 51 18 000 руб.

Задача 21. В январе 20__ г. ЗАО «Престиж» продало ЗАО «Центр» партию товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 %) по договору № 1. Себестоимость партии товаров – 60 000 руб. ЗАО «Престиж» определяет выручку от продажи товаров для целей налогообложения «по отгрузке». В феврале 200_ г. ЗАО «Престиж» получило от ЗАО «Центр» по договору № 2 партию материалов. Стоимость партии материалов – 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Таким образом, задолженность ЗАО «Центр» перед ЗАО «Престиж» по договору № 1 составила 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Задолженность ЗАО «Престиж» перед ЗАО «Центр» по договору № 2 также составила 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). ЗАО «Престиж» предложило ЗАО «Центр» произвести зачет встречных однородных требований. Отразить в учете ЗАО «Престиж» указанные операции.

Решение

Отражены выручка от продажи товаров и задолженность ЗАО «Центр» за проданные товары:

Д-т 62 К-т 90-1 118 000 руб.

Начислен НДС к уплате в бюджет (118 000 · 18 % : 118 % = = 18 000 руб.):

Д-т 90-3 К-т 68 18 000 руб.

Приняты к учету поступившие от ЗАО «Центр» материалы:

108

Д-т 10 К-т 60 100 000 руб.

Учтен НДС (118 000 · 18 % : 118 % = 18 000 руб.): Д-т 19 К-т 60 18 000 руб.

Произведен зачет встречных однородных требований – 118 000 руб.

Д-т 60 К-т 62 118 000 руб.

Произведен налоговый вычет НДС по приобретенным материалам:

Д-т 68 К-т 19 18 000 руб.

Задача 22. ЗАО «Центр» арендует офисное помещение. В соответствии с договором ежемесячная арендная плата 236 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Кроме того, ЗАО «Центр» возмещает коммунальное расходы в соответствии с представленным по итогам месяца счетом. Так, за март 20__ г. арендодатель выписал счет на 10 620 руб. (в том числе НДС – 18 %) и представил счет-фактуру. Отразить порядок отражения в бухгалтерском учете арендных отношений у арендатора и арендодателя.

Решение

Учет у арендатора – ЗАО «Центр»:

Начислена арендная плата за март 20__ г. (236 000 – 236 000 · 18 % : : 118 % = 200 000 руб.):

Д-т 26 К-т 60 200 000 руб.

Отражен НДС к вычету: (236 000 · 18 % : 18 % = 36 000 руб.): Д-т 19 К-т 60 36 000 руб.

Начислены коммунальные услуги за март 20__ г.: (10 620 – 10 620 × × 18 % : 118 % = 9000 руб.):

Возмещен из бюджета НДС по арендной плате и коммунальным услугам (36 000 + 1620 = 37 620 руб.):

Д-т 68 К-т 19 37 620 руб.

Учет у арендодателя:

Отражены расходы на коммунальное обслуживание сданного в аренду офиса:

109

Д-т 91 К-т 76, субсчет «Расчеты за коммунальные услуги»

9000 руб.

Отражен НДС по коммунальным услугам:

Д-т 19 К-т 76, субсчет «Расчеты за коммунальные услуги»

1620 руб.

Перечислена оплата коммунальных услуг:

Д-т 76, субсчет «Расчеты за коммунальные услуги» К-т 51 10 620 руб.

Возмещен из бюджета НДС по коммунальным услугам:

Д-т 68 К-т 19 1620 руб.

Начислена арендная плата за отчетный месяц с учетом оплаты коммунальных услуг (236 000 + 10 620 = 246 620 руб.):

Д-т 76, субсчет «Расчеты по арендной плате» К-т 91 246 620 руб. НачисленНДСссуммыаренднойплаты(236 000 руб. · 18 % : 118 % =

= 36 000 руб.):

Д-т 91 К-т 68 36 000 руб.

Получена оплата от арендатора:

Д-т 51 К-т 76, субсчет «Расчеты по арендной плате» 246 620 руб.

Задача 23. На основании приказа А.А. Смирнову было выдано 5000 руб. По возвращении работник представил: командировочное удостоверение, из которого следовало, что в командировке работник находился 4 дня; счет гостиницы за 3 суток на 1500 руб. (500 руб. в сутки); билеты на сумму 1400 руб. Общая сумма авансового отчета работника составила 5700 руб. (1500 + 1400 + 700 · 4 дня). Однако работник не смог подтвердить производственную необходимость пребывания в командировке лишний день. Поэтому руководитель утвердил только 4500 руб. (500 · 2 дня + 1400 + 700 · 3 дня). Работник согласился с этим решением и разницу между полученными под отчет денежными средствами и утвержденной суммой по авансовому отчету в размере 500 руб. вернул в кассу предприятия. Отразить в бухгалтерском учете указанные хозяйственные операции.

Решение

Выдан работнику аванс на командировочные расходы:

Д-т 71 К-т 50 5000 руб.

Отражены расходы по утвержденному авансовому отчету командированного работника:

Д-т 26 К-т 71 4500 руб.

110