Бухгалтерский учет, анализ и аудит бухгалтерский учет. Сборник задач
.pdfрасчетный счет – 1 100 000 руб.; |
уставный капитал составляет |
600 000 руб., добавочный капитал – |
3 840 000 руб.; резервный ка- |
питал – 400 000 руб., нераспределенная прибыль прошлых лет – 560 000 руб. Долгосрочные банковские кредиты – 240 000 руб.; краткосрочная кредиторская задолженность – 760 000 руб., в том числе перед поставщиками и подрядчиками 360 000 руб., перед персоналом по оплате труда – 200 000 руб., перед бюджетом – 80 000 руб., по социальному страхованию и обеспечению – 120 000 руб.; прочие краткосрочные пассивы – 200 000 руб. За отчетный квартал износ основных средств составил 100 000 руб., при их первоначальной стоимости 1 200 000 руб.; незавершенное строительство на сумму 60 000 руб. было переведено в законченный объект и принято на учет как основные средства; износ по нематериальным активам составил 200 000 руб. при их первоначальной стоимости 800 000 руб. Уставный капитал был увеличен на 200 000 руб. за счет резервного и на 300 000 руб. – за счет добавочного капитала. Затраты незавершенного производства увеличились на 300 000 руб. За счет средств расчетного счета на 50 % была погашена задолженность перед персоналом по оплате труда, перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению; на 160 000 руб. – перед поставщиками и подрядчиками. Составить оборотно-сальдовую ведомость и заполнить форму № 1 «Бухгалтерский баланс» за II квартал.
61
12. СВОДНАЯ ЗАДАЧА
Решение сводной задачи направлено на закрепление практических навыковпоформированиюинформациивсистемебухгалтерскогоучета.
В ходе решения задачи (на примере условной организации – открытого акционерного общества – ОАО) необходимо:
1. На основании приведенных в табл. 12.1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20__ г., произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 12.2 и 12.3.
|
|
Таблица 12.1 |
|
|
Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01.12.20__ г. |
||
|
|
|
|
|
Активы и обязательства |
Сумма, руб. |
|
1. |
Авансы у подотчетных лиц |
920 |
|
2. |
Административное здание1 |
6 620 000 |
|
3. |
Готовая продукция на складе |
1 291 730 |
|
4. |
Денежные средства в кассе |
51 500 |
|
5. |
Денежные средства на расчетном счете |
6 599 000 |
|
6. |
Добавочный капитал |
500 000 |
|
7. |
Долгосрочные кредиты банков |
1000 000 |
|
8. |
Задолженность бюджету по налогам |
395 800 |
|
9. |
Задолженность персонала по прочим операциям |
1 200 |
|
10. |
Задолженность по оплате труда |
306 100 |
|
11. |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и |
127 300 |
|
обеспечение |
|||
|
|||
12. |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
2 170 745 |
|
13. |
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные |
1 005 000 |
|
ценности и услуги |
|||
|
|||
14. |
Здание и оборудование складов |
2 439 000 |
|
15. |
Здания цехов |
1 650 500 |
|
16. |
Краткосрочные кредиты банков |
305 000 |
|
17. |
Краткосрочные финансовые вложения |
1 080 500 |
|
18. |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
153 305 |
|
19. |
Незавершенное производство |
25 100 |
|
20. |
Незавершенные капитальные вложения |
1 650 000 |
|
21. |
Нераспределенная прибыль |
920 000 |
|
22. |
Оборудование к установке |
740 000 |
|
23. |
Основные материалы |
1 800 500 |
|
24. |
Патенты |
1 375 000 |
|
25. |
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
200 000 |
|
26. |
Прибыль отчетного периода |
2 373 500 |
|
62
|
|
Окончание табл. 12.1 |
|
|
|
|
|
|
Активы и обязательства |
|
Сумма, руб. |
27. |
Производственное оборудование в цехах |
|
2 010 000 |
28. |
Прочие дебиторы |
|
15 000 |
29. |
Прочие кредиторы |
|
3800 |
30. |
Прочие материалы |
|
102 500 |
31. |
Топливо |
|
160 000 |
32. |
Уставный капитал |
|
23 200 000 |
1 Основныесредства, нематериальныеактивыприведеныпоостаточнойстоимости.
Задание 1
Таблица 12.2
Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам
№ п/п |
Группа активов |
№ по |
Подгруппа или отдельные виды |
Сумма, |
табл. 12.1 |
активов |
руб. |
||
I |
Внеоборотные |
|
Основные средства, в том числе: |
|
активы |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
незавершенное строительство и обо- |
|
|
|
|
рудование к установке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
Итого по группе 1 |
|
II |
Оборотные |
|
Запасы, в том числе: |
|
активы |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность, в том |
|
|
|
|
числе: |
|
|
|
|
|
|
63
Окончание табл. 12.2
№ п/п |
Группа активов |
№ по |
Подгруппа или отдельные виды |
|
Сумма, |
|||
табл. 12.1 |
|
активов |
|
руб. |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства, в том числе: |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложе- |
|
|||
|
|
|
|
ния |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе II |
|
|
||
|
|
|
|
Всего: |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Таблица 12.3 |
||
Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
№ |
Группа источников |
№ по |
Подгруппа |
|
Сумма, руб. |
|||
п/п |
образования активов |
табл. 12.1 |
или виды источников |
|
||||
|
|
|
||||||
I |
Собственные |
|
|
|
Капитал, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе 1 |
|
|
|
II |
Заемные |
|
|
|
Долгосрочные, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе II |
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского балансаОАОоперации, приведенныевтабл. 12.4 (четыретипаизменений):
64
Тип изменения |
Характер изменения баланса |
|
под влиянием хозяйственных операций |
||
|
||
I |
Изменения (+, –) в структуре актива |
ПИзменения (+, –) в структуре пассива
III |
Равновеликое увеличение (+) актива и пассива |
IV |
Равновеликое уменьшение (–) актива и пассива |
Задание 2
Таблица 12.4
Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 20__ г.
|
|
|
Характеризменения(увеличение(+) |
|
|||
|
|
|
илиуменьшение(–)) статейбаланса |
Тип |
|||
№ |
|
Сумма, |
Актив |
баланса |
Пассив |
баланса |
|
Содержаниеоперации |
изме- |
||||||
п/п |
|
руб. |
код |
измене- |
код |
измене- |
нений |
|
|
|
строки |
ние(+) |
строки |
ние(+) |
|
|
|
|
баланса1 |
или(–) |
баланса1 |
или(–) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Акцептованысчета |
554 600 |
|
|
|
|
|
|
поставщиковзапо- |
|
|
|
|
|
|
|
ступившиенасклады |
|
|
|
|
|
|
|
материальныеценности, |
|
|
|
|
|
|
|
включаяналогнадобав- |
|
|
|
|
|
|
|
леннуюстоимость |
|
|
|
|
|
|
2 |
Внесенаизкассына |
33 400 |
|
|
|
|
|
|
расчетныйсчетденежная |
|
|
|
|
|
|
|
наличностьсверхуста- |
|
|
|
|
|
|
|
новленноголимита |
|
|
|
|
|
|
3 |
Выданыработникамсум- |
11 600 |
|
|
|
|
|
|
мыналичныхденежных |
|
|
|
|
|
|
|
средствподотчет |
|
|
|
|
|
|
4 |
Выплаченыизкассы |
|
|
|
|
|
|
|
организации: |
|
|
|
|
|
|
|
а) заработнаяплата, |
|
|
|
|
|
|
|
пособияповременной |
|
|
|
|
|
|
|
нетрудоспособностиза |
|
|
|
|
|
|
|
ноябрь20__ г.; |
250 000 |
|
|
|
|
|
|
б) подотчетнакоманди- |
|
|
|
|
|
|
|
ровочныеихозяйствен- |
|
|
|
|
|
|
|
ныерасходы |
11 600 |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
261 600 |
|
|
|
|
|
5 |
Депонировананевыдан- |
6200 |
|
|
|
|
|
|
наязаработнаяплата |
|
|
|
|
|
|
6 |
Изначисленнойзаработ- |
35 400 |
|
|
|
|
|
|
нойплатыудержанналог |
|
|
|
|
|
|
|
надоходыфизическихлиц |
|
|
|
|
|
|
65
Окончание табл. 12.4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
7 |
Оплаченысрасчетного |
1 206 000 |
|
|
|
|
|
|
счетаорганизации: счета |
|
|
|
|
|
|
|
поставщиковиподрядчи- |
|
|
|
|
|
|
|
ковзапоставленноеобо- |
|
|
|
|
|
|
|
рудование, материалы, |
|
|
|
|
|
|
|
коммунальныеуслуги |
|
|
|
|
|
|
|
ипр. |
|
|
|
|
|
|
8 |
Полученысрасчетного |
300 000 |
|
|
|
|
|
|
счетаналичныеденьги |
|
|
|
|
|
|
|
вкассуорганизациидля |
|
|
|
|
|
|
|
выплатызаработной |
|
|
|
|
|
|
|
платы, накомандировки, |
|
|
|
|
|
|
|
хозяйственныерасходы |
|
|
|
|
|
|
9Поступилиденьгинарасчетныйсчеторганизации:
а) отпокупателязапро- |
|
даннуюпродукцию; |
1 900 000 |
б) впогашениедебитор- |
|
скойзадолженности |
10 000 |
ИТОГО |
1 910 000 |
10Принятывэксплуатацию законченныеобъекты основныхсредств(здание 1 003 000 цеха, производственное оборудование)
11Произведеносрасчетного
счетапогашениекратко140 000 срочногокредитабанка
Общееизменениеитога баланса
1 Табл. 12.14.
В графе (8) табл. 12.4 указать номер соответствующего типа изменений из вышеперечисленных. В графах (5) и (7) табл. 12.4 проставить знаки (+) и/или (–) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (4) и (6) с наименованием «Код строки баланса» указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме № 1 бухгалтерскоо баланса.
3.Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным
втабл. 12.5. (Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года. В целях упрощения не рас-
66
сматривается ряд операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля и являющихся специфически бухгалтерскими.)
Задание 3
|
|
|
Таблица 12.5 |
|
|
Перечень хозяйственных операций за декабрь 20__ г. |
|
||
|
|
|
|
|
Номер |
|
Сумма, |
Корреспон- |
|
опера- |
Содержание операции |
денция счетов |
||
ции |
|
руб. |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Акцептованы счета поставщиков за поступив- |
|
|
|
|
шие на склады материальные ценности: |
470 000 |
|
|
|
а) покупная стоимость, включая транспортные |
|
|
|
|
расходы (по фактической себестоимости за- |
|
|
|
|
готовления) |
84 600 |
|
|
|
б) налог на добавленную стоимость |
|
|
|
|
ИТОГО |
554 600 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Стоимость погрузочных работ, оплаченная из |
1 050 |
|
|
|
подотчетных сумм, включена в себестоимость |
|
|
|
|
материалов |
|
|
|
3 |
Передано в монтаж оборудование для строяще- |
740 000 |
|
|
|
гося цеха |
|
|
|
4 |
Акцептован счет подрядной организации за вы- |
|
|
|
|
полненные строительно-монтажные работы по |
|
|
|
|
возведению здания цеха: |
190 000 |
|
|
|
а) стоимость работ; |
|
|
|
|
б) налог на добавленную стоимость |
34 200 |
|
|
5 |
Списано морально устаревшее оборудование: |
760 000 |
|
|
|
а) первоначальная стоимость; |
|
|
|
|
б) сумма начисленной амортизации на дату |
760 000 |
|
|
|
списания; |
– |
|
|
|
в) списана остаточная стоимость оборудования |
|
|
|
|
(сумму определить и отразить на счетах); |
|
|
|
|
г) стоимость оприходованных материалов (запас- |
15 000 |
|
|
|
ных частей, лома) от демонтированного оборудо- |
|
|
|
|
вания по цене возможного использования |
|
|
|
6 |
Акцептован счет специализированной монтаж- |
|
|
|
|
ной организации за принятые по акту работы по |
|
|
|
|
монтажу производственного оборудования: |
66 000 |
|
|
|
а) стоимость оказанных услуг по монтажу обо- |
|
|
|
|
рудования; |
|
|
|
|
б) налог на добавленную стоимость |
11 880 |
|
|
7 |
Израсходованы материалы в процессе экспери- |
85 000 |
|
|
|
мента по разработка нового способа получения |
|
|
|
|
высокопрочной ткани |
|
|
|
67
Продолжение табл. 12.5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
8 |
Приняты в эксплуатацию законченные объекты |
|
|
|
|
основных средств: |
850 000 |
|
|
|
а) здание цеха; |
|
|
|
|
б) производственное оборудование |
153 000 |
|
|
|
ИТОГО |
1 003 000 |
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Отпущены со склада и израсходованы матери- |
|
|
|
|
альные ценности (по фактической себестоимо- |
|
|
|
|
сти): |
|
|
|
|
а) на изготовление продукции в основном произ- |
300 000 |
|
|
|
водстве; |
|
|
|
|
б) на ремонт основных средств, содержание и |
85 000 |
|
|
|
эксплуатацию оборудования и хозяйственные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нужды цехов; |
|
|
|
|
в) на ремонт и обслуживание основных средств |
97 800 |
|
|
|
общехозяйственного назначения; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
г) на упаковку продаваемой продукции |
8000 |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
490 800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Начислена амортизация основных средств: |
230 000 |
|
|
|
а) производственного оборудования, здания и |
|
|
|
|
инвентаря цехов; |
37 000 |
|
|
|
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяй- |
|
|
|
|
ственного назначения |
267 000 |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
11 |
Начислена амортизация по нематериальным |
270 000 |
|
|
|
активам, используемым на общепроизводствен- |
|
|
|
|
ные нужды |
|
|
|
12 |
Акцептованы счета поставщиков и сторонних |
194 000 |
|
|
|
организаций: |
|
|
|
|
а) за текущий ремонт административного здания; |
160 000 |
|
|
|
б) за коммунальные услуги (освещение, ото- |
|
|
|
|
пление, газ), потребленные основным производ- |
|
|
|
|
ственным цехом; |
|
|
|
|
в) за коммунальные услуги и услуги связи под- |
37 000 |
|
|
|
разделений общехозяйственного назначения; |
|
|
|
|
г) за транспортно-экспедиторские услуги по до- |
5500 |
|
|
|
ставке готовой продукции до железнодорожной |
|
|
|
|
станции; |
|
|
|
|
д) налог на добавленную стоимость по ремонт- |
71 370 |
|
|
|
ным работам и потребленным услугам |
467 870 |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
13 |
Начислены проценты за краткосрочные кредиты |
14 000 |
|
|
|
банка |
|
|
|
68
Продолжение табл. 12.5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
14 |
Оплачены с расчетного счета организации: |
1 206 000 |
|
|
|
а) счета поставщиков и подрядчиков за постав- |
|
|
|
|
ленное оборудование, материалы, коммунальные |
|
|
|
|
услуги и пр.; |
14 000 |
|
|
|
б) проценты за краткосрочные кредиты банка; |
|
|
|
|
в) пошлина за регистрацию патента на новый |
500 |
|
|
|
способ обработки материалов; |
– |
|
|
|
г) штраф налогового органа за нарушение сроков |
|
|
|
|
представления декларации по налогу на при- |
|
|
|
|
быль; |
40 400 |
|
|
|
д) налог на доходы физических лиц; |
|
|
|
|
е) страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд |
111 500 |
|
|
|
социального страхования, Фонд обязательного |
|
|
|
|
медицинского страхования за ноябрь 20__ г.; |
1900 |
|
|
|
з) алименты, удержанные по исполнительным |
|
|
|
|
листам |
140 000 |
|
|
|
и) в погашение краткосрочных кредитов банка |
|
|
|
|
ИТОГО |
1 514 300 |
|
|
15 |
Получены с расчетного счета наличные деньги |
300 000 |
|
|
|
в кассу организации для выплаты заработной |
|
|
|
|
платы, на командировки, хозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
Выплачены из кассы организации: |
250 000 |
|
|
|
а) заработная плата, пособия по временной |
|
|
|
|
нетрудоспособности за ноябрь 20__ г.; |
11 600 |
|
|
|
6) под отчет на командировочные и хозяйствен- |
|
|
|
|
ные расходы |
261 600 |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
Депонирована невыданная заработная плата |
6200 |
|
|
18 |
Внесена из кассы на расчетный счет денежная |
38 400 |
|
|
|
наличность сверх установленного лимита |
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
Поступили деньги на расчетный счет организа- |
|
|
|
|
ции: |
1 900 000 |
|
|
|
а) от покупателя за проданную продукцию; |
|
|
|
|
б) в погашение дебиторской задолженности |
10 000 |
|
|
|
(прочей) |
1 910 000 |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
20 |
Отражены результаты годовой инвентаризации: |
3600 |
|
|
|
а) излишки материалов на складе (по рыночной |
|
|
|
|
стоимости); |
1100 |
|
|
|
б) недостача готовой продукции на складе; |
|
|
|
|
в) недостача готовой продукции отнесена на |
1100 |
|
|
|
виновное лицо |
|
|
|
69
Продолжение табл. 12.5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
21 |
Начисленазаработнаяплата, пособиеидругиевы- |
|
|
|
|
платыперсоналуорганизациизадекабрь20__ г.: |
215 000 |
|
|
|
а) рабочим основного производственного цеха за |
|
|
|
|
изготовление продукции; |
70 000 |
|
|
|
б) рабочим и служащим за обслуживание и |
|
|
|
|
управление цехами; |
45 000 |
|
|
|
в) руководителям, специалистам и служащим за |
|
|
|
|
управление организацией и обслуживание обще- |
|
|
|
|
хозяйственных подразделений; |
17 000 |
|
|
|
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта |
|
|
|
|
продукции; |
3000 |
|
|
|
д) пособия по временной нетрудоспособности; |
|
|
|
|
е) специалистам за разработку нового способа |
10 000 |
|
|
|
обработки материалов |
360 000 |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
22 |
Из начисленной заработной платы и других вы- |
|
|
|
|
плат произведены удержания: |
|
|
|
|
а) налога на доходы физических лиц; |
35 400 |
|
|
|
б) по исполнительным листам (алименты); |
2900 |
|
|
|
в) удержана сумма недостачи из заработной |
800 |
|
|
|
платы виновного лица (частично) |
|
|
|
|
ИТОГО |
39 100 |
|
|
23 |
Начислены страховые взносы в размере 30 % от |
|
|
|
|
начисленной заработной платы персоналу орга- |
|
|
|
|
низации за декабрь 20__ г. (суммы определить): |
|
|
|
|
а) за изготовление продукции в основном произ- |
|
|
|
|
водстве; |
|
|
|
|
б) за обслуживание и управление цехами; |
|
|
|
|
в) за управление организацией и обслуживание |
|
|
|
|
общехозяйственных подразделений; |
|
|
|
|
г) за обслуживание процесса сбыта продукции; |
|
|
|
|
д) за разработку нового способа обработки |
|
|
|
|
материалов |
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
25 |
Начислен взнос на обязательное социальное |
|
|
|
|
страхование от несчастных случаев на произ- |
|
|
|
|
водстве и профессиональных заболеваний от на- |
|
|
|
|
численной заработной платы персоналу органи- |
|
|
|
|
зации за декабрь 20__ г. (сумму определить): |
|
|
|
|
а) за изготовление продукции в основном произ- |
|
|
|
|
водстве; |
|
|
|
|
б) за обслуживание и управление цехами; |
|
|
|
|
в) за управление организацией и обслуживание |
|
|
|
|
общехозяйственных подразделений; |
|
|
|
|
г) за обслуживание процесса сбыта продукции; |
|
|
|
|
д) заразработкуновогоспособаобработкиматериалов |
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
70