Бухгалтерский учет, анализ и аудит бухгалтерский учет. Сборник задач

из кассы. По договору срок возврата займа 6 декабря 20__ г. с ежемесячным удержанием из заработной платы. Ставка рефинансирования ЦБ на момент выдачи займа 8 % (условно). Рассчитать сумму материальной выгоды работницы, удержать из ее заработной платы налог на доходы физических лиц с полученной материальной выгоды, сделать бухгалтерские записи по выдаче и возврату суммы займа и НДФЛ. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.6. Сотрудник ООО «Салют» П.А. Смирнов был болен с 21 по 27 июня 20__ года включительно (всего семь календарных дней). Его общий страховой стаж – 7 лет. Оклад сотрудника – 28 000 руб. Продолжительность расчетного периода – 730 дней. В расчетном периоде сотрудник находился в отпуске 28 календарных дней. В феврале предшествующего года сотрудник был болен в течение 7 календарных дней. Заработок, учитываемый при расчете за расчетный период, – 450 120 руб. Рассчитать сумму выплат, начисленную по больничному листу. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.7. Сотрудник И.С. Сидоров работает на предприятии более пяти лет. Страховой стаж его работы составляет шесть лет. Сумма заработной платы за расчетный период 750 000 руб. Период нетрудоспособности в августе 2013 года – 14 дней. Рассчитать среднедневную заработную плату для оплаты больничного листа; сумму компенсационной выплаты за дни нетрудоспособности; составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.8. Сотрудник организации (юрист) не работал с 5 по 14 апреля по причине заболевания. Расчетный период для исчисления оплаты по больничному листу – 731 день. Заработок за расчетный период составил 204 000 руб.

Рассчитать среднедневную заработную плату, сумму пособия по больничному листу, в том числе за счет работодателя и фонда социального страхования. Составить бухгалтерские проводки по начислению оплаты больничного листа, налогообложения, выплаты пособия через кассу организации.

Задача 7.9. Сотрудник организации (работник цеха вспомогательного производства) представил заявление на отпуск с 01 июля текущего года на 18 календарных дней. В расчетном периоде в мае со-

41

трудник находился в отпуске в течение 10 календарных дней, затем болел 8 календарных дней. Сумма заработной платы за расчетный период составила 250 000 руб. В апреле текущего года работнику была выплачена премия за I квартал в размере 14 000 руб.

Определить, в каком размере квартальная премия принимается для расчета среднего заработка; сумму среднедневного заработка; сумму отпускных. Составить бухгалтерские проводки по начислению отпускных, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва для начисления отпускных.

Задача 7.10. В 2013 г. М.А. Иванова – работница цеха основного производства, принесла больничный лист по заболеванию продолжительностью 12 календарных дней. М.А. Иванова имеет трудовой стаж 9 лет. В 2011 г. она находилась на больничном в течение 20 дней. За расчетный период М.А. Иванова получила следующие доходы: заработная плата – 576 000 руб.; оплата по больничному листу – 10 000 руб.; оплата отпуска – 50 000 руб.

Определить базу для расчета пособия по временной нетрудоспособности, продолжительность расчетного периода, среднедневной заработок для расчета пособия, коэффициент трудового стажа, сумму пособия. Отразить бухгалтерскими записями начисление пособия.

Задача 7.11. О.Ю. Смирнова работает в ООО «Старт». Одновременно она на условиях внешнего совместительства трудится в ЗАО «Поток». По каждому месту работы О.Ю. Смирнова принесла больничный лист на отпуск по беременности и родам. Продолжительность отпуска – 140 календарных дней. Общий страховой стаж О.Ю. Смирновой составляет 4,5 года. Расчетный период – 730 календарных дней. Заработок сотрудницы за расчетный период в ООО «Старт» составил – 360 020 руб., а в ЗАО «Поток» 95 000 руб. Рассчитать среднедневной заработок сотрудницы по основному месту работы и по совместительству; определить сумму пособия по больничному листу по каждому месту работы. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.12. С.С. Сидорова работает в ЗАО «Тишина» со 2 сентября 2012 г. В апреле 2013 г. она ушла в отпуск по беременности и родам. Представлен больничный лист сроком на 140 дней с 14 апреля. В течение этого времени исключаемых периодов у сотрудницы не было. За 2011 г. у С.С. Сидоровой не было дохода, а в 2012 г. он со-

42

ставил 120 000 руб. Величина минимального размера оплаты труда (МРОТ) в 2013 г. – 5205 руб. Рассчитать среднедневной заработок для исчисления пособия по оплате труда; сумму пособия; составить бухгалтерские записи.

Задача 7.13. Сотрудник ЗАО «Свет» И.И. Иванов уволился по собственному желанию 11 мая 2013 г. С 14 мая он находился на больничном в течение 5 календарных дней (с 14 по 18 мая). 21 мая больничный лист был представлен в организацию. Расчетный период отработан полностью и составляет 730 дней. За это время ему было начислено 480 000 руб. Страховой стаж И.И. Иванова – 10 лет. Определить среднедневной заработок сотрудника; расчетную сумму пособия; сделать соответствующие бухгалтерские записи.

Задача 7.14. Начислена заработная плата рабочим основного производства в сумме 565 000 руб. Исчислен, удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 65 000 руб. Начислены и перечислены во внебюджетные фонды страховые взносы (совокупный доход ни одного из сотрудников не превысил установленного лимита). Для выдачи заработной платы с расчетного счета в кассу организации получены денежные средства в размере 500 000 руб. Из полученной суммы выдано на руки 440 000 руб. Невыданная в срок заработная плата депонирована и возвращена на расчетный счет организации в банке. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.15. Начислена заработная плата на сумму 300 000 руб. следующим категориям работников: работникам основного производства – 191 000 руб.; работникам вспомогательного производства – 68 000 руб.; управленческому персоналу – 41 000 руб. Начислены дивиденды акционерам-работникам организации на сумму 100 000 руб. Начислены отпускные работнику за счет созданного ранее резерва на оплату отпусков – 21 000 руб. Удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 35 000 руб. Исчислены и перечислены во внебюджетные фонды страховые взносы. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.16. Начислена заработная плата сотруднику админи- стративно-управленческого аппарата организации (резиденту РФ) за март. Оклад – 17 000 руб.; на иждивении трое детей – два несовер-

43

шеннолетних ребенка и студент очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Сотрудник – вдовец; старший ребенок имеет семью и живет отдельно. В феврале сотруднику предоставлена материальная помощь 8000 руб. Отразить начисление заработной платы, начисление и удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц, расчет заработной платы выданной на руки, если у сотрудника удержаны 1400 руб. – проценты по выданной ему ранее ссуде. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7.17. Сотрудница в 2013 г. ушла в отпуск по уходу за первым ребенком. Расчетная величина фактического дневного заработка составила 75 руб. Какая сумма пособия полагается сотруднице за полный месяц (без учета районных коэффициентов)? Отразить начисление бухгалтерскими записями.

44

8. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

(счета 20, 21, 23, 25, 26, 29)

Задача 8.1. В цехе вспомогательного производства организации изготавливаются детали, используемые в основном производстве. В отчетном периоде при изготовлении деталей были осуществлены следующие затраты: материалы – 7000 руб.; заработная плата – 15 000 руб.; начисления на заработную плату – 5340 руб.; амортизация основных средств – 800 руб. Составить бухгалтерские проводки и определить фактическую себестоимость изготовленных деталей.

Задача 8.2. Со склада организации отпущены материалы: в основное производство – 12 700 руб.; во вспомогательные производства – 4300 руб.; на управленческие нужды – 2100 руб.; для проведения рекламной акции – 500 руб.; обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе, – 11 000 руб.; детскому дошкольному учреждению, стоящему на балансе организации, – 7400 руб. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 8.3. На предприятии на себестоимость основного производства были отнесены следующие затраты: списаны материалы – на 130 000 руб., топливо – на 40 000 руб., амортизация основных средств основного производства – на 15 000 руб., заработная плата рабочих основного производства – 100 000 руб., начисления в фонды социального страхования и обеспечения – 26 000 руб., затраты на ремонт основных средств в сумме 25 400 руб. списаны со счета расходы будущих периодов, общехозяйственные расходы – на 30 000 руб. Отразить бухгалтерскими проводками начисление полной фактической себестоимости продукцииосновногопроизводстваиеесписаниенаготовуюпродукцию.

Задача 8.4. В ремонтном цехе ЗАО «Металл» в мае 200_ г. осуществлены следующие расходы: начислена заработная плата рабочим по ремонту цеха металлообработки – 60 000 руб., начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха – 15 600 руб., использованы материалы для ремонта цеха металлообработки – 76 000 руб. Общепроизводственные расходы по ремонтному цеху составили 120 000 руб. Одновременно ремонтный цех осуществляет ремонт санатория: начислена заработная плата рабочим по ремонту санатория – 30 000 руб., начислены взносы во внебюджетные фонды на оплату труда работникам цеха – 9000 руб., использованы материалы для ремонта санатория – 45 000 руб. Базой для распределения

45

общепроизводственных расходов выбраны расходы по оплате труда. Распределить общецеховые расходы и отразить в учете ЗАО «Металл» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 8.5. В цехе металлообработки ЗАО «Металл» в мае 200_ г. осуществлены следующие расходы: начислена заработная плата начальнику цеха – 50 000 руб., начислены взносы во внебюджетные фонды на оплату труда начальника цеха – 15 000 руб., начислена амортизация станков и здания цеха – 50 000 руб., получены со склада спецодежда для работников цеха – 45 000 руб., произведен ремонт здания цеха строительным цехом – 200 000 руб., акцептован счет поставщика за оказанные услуги по ремонту станка – 59 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Металл» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 8.6. ЗАО «Металл» в мае 200_ г. осуществило следующие расходы: начислена заработная плата сотрудникам бухгалтерии – 100 000 руб., начислены взносы во внебюджетные фонды на фонд оплаты труда сотрудников бухгалтерии – 30 %, начислена амортизация бухгалтерской программы «1С» – 1000 руб., учтенная в составе нематериальных активов, акцептован счет поставщика за услуги связи – 59 000 руб. (в том числе НДС – 18 %), получены со склада по лимитно-заборной карте канцтовары – 20 000 руб., начислена амортизация компьютеров – 5000 руб. Отразить в учете ЗАО «Металл» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 8.7. На балансе ЗАО «Металл» помимо основного числится вспомогательное производство, которое оказывает услуги сторонним организациям. Согласно учетной политике организации общехозяйственные расходы в сумме 100 000 руб. распределяются между основным и вспомогательным производствами пропорционально прямым затратам на их содержание. Сумма прямых затрат основного производства составила 300 000 руб. Прямые затраты вспомогательного производства по оказанию услуг на стороне составили 150 000 руб. Распределить общехозяйственные расходы между основным и вспомогательным производством; отразить в учете ЗАО «Металл» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 8.8. Учетной политикой ООО «Техника» установлено, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж. В отчетном периоде ООО «Тех-

46

ника» реализовало готовую продукцию на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Себестоимость реализованной продукции составила 200 000 руб. Общехозяйственные расходы за отчетный период составили 50 000 руб. Определить финансовый результат от реализации и отразить в учете ООО «Техника» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 8.9. Рабочий ЗАО «Металл» допустил брак при изготовлении продукции. Брак признан окончательным. Виновные лица в изготовлении брака отсутствуют. Признано нецелесообразным дальнейшее использование получаемых из бракованной продукции мате- риально-производственных запасов. Себестоимость забракованной продукции слагается из стоимости материалов – 65 000 руб., начисленной заработной платы производственным рабочим – 16 000 руб., начислений взносов во внебюджетные фонды и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 5120 руб., расходов вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов – 18 000 руб. Отразить в учете ЗАО «Металл» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 8.10. В цехе вспомогательного производства организации изготавливаются детали, используемые в основном производстве. В отчетном периоде при изготовлении деталей были осуществлены следующие затраты: материалы – 100 000 руб.; заработная плата – 200 000 руб.; амортизация основных средств – 10 000 руб.; амортизация нематериальных активов 2000 руб.; услуги сторонних организаций – 177 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Определить фактическую себестоимость изготовленных и переданных в основное производство деталей, отчисления назаработнуюплату. Составитьбухгалтерскиепроводки.

Задачи 8.11. На себестоимость основного производства отнесены следующие затраты: списаны материалы – 200 000 руб., топливо – 50 000 руб., амортизация основных средств основного производства – 25 000 руб., заработная плата рабочих основного производства 200 000 руб., взносы во внебюджетные фонды – 30 % от заработной платы рабочих основного производства, затраты на ремонт основных средств – 22 400 руб., общехозяйственные расходы – 45 000 руб. Отразить с помощью бухгалтерских записей начисление полной фактической себестоимости продукции основного производства и ее списание на готовую продукцию.

47

9. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ

(счета 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46)

Задача 9.1. В отчетном периоде фактическая производственная себестоимость готовой продукции, сформированная на счете 20 «Основное производство», составила 70 000 руб. Составить бухгалтерскую проводку.

Задача 9.2. Нормативная себестоимость готовой продукции, выпущенной в течение месяца, составила 600 000 руб., фактическая себестоимость – 630 000 руб. Отразить принятие готовой продукции к учету бухгалтерскими проводками.

Задача 9.3. Учетная стоимость остатка готовой продукции на складе на начало месяца – 80 000 руб.; фактическая производственная себестоимость остатка продукции – 85 000 руб.; сумма отклонений в остатке готовой продукции на складе – 5000 руб. (перерасход). Учетная стоимость выпущенной в течение месяца продукции составила 430 000 руб.; фактическая себестоимость – 460 300 руб. Учетная стоимость отгруженной продукции – 215 000 руб. Рассчитать процент отклонения фактической производственной себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам и определить фактическую производственную себестоимость отгруженной продукции и остатка продукции на конец месяца. Результаты отразить на счетах бухгалтерского учета.

Задача 9.4. Нормативная себестоимость выпущенной в течение отчетного месяца продукции составила 100 000 руб., фактическая производственная себестоимость – 115 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 9.5. В отчетном периоде организацией отгружена продукция на сумму 283 200 руб. (в том числе НДС – 18 %). Себестоимость отгруженной продукции – 160 000 руб. Расходы на затаривание продукции на складеорганизации– 18 000 руб. Составитьбухгалтерскиепроводки.

Задача 9.6. Торговая организация заключила с поставщиком договор на поставку партии товара. Стоимость приобретаемых товаров – 637 200 руб. (в том числе НДС – 18 %). Товар получен торговой

48

организацией. Денежные средства в оплату товара перечислены поставщику. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 9.7. Торговая организация заключила с поставщиком договор на поставку партии товара. Приобретаемые организацией товары оцениваются по продажной стоимости. Продажная стоимость партии товара определена в размере 802 400 руб. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 9.8. В отчетном периоде торговая организация реализовала товар на сумму 212 400 руб. (в том числе НДС – 18 %). Учетная стоимость реализованного товара – 79 000 руб. Расходы организации на продажу товара составили 45 000 руб. Денежные средства за товар поступили на расчетный счет торговой организации. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 9.9. В отчетном периоде организация розничной торговли реализовала товар за наличные на общую сумму 464 625 руб. (в том числе НДС – 18 %). Торговая наценка по реализованному товару – 120 000 руб. Расходы на продажу составили 14 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 9.10. ЗАО «Свет» приобрело у ООО «Прогресс» 100 единиц продукции, предназначенной для перепродажи. ЗАО «Свет» ведет учет товаров по фактической себестоимости. Согласно расчетным документам поставщика цена одной единицы продукции составляет 11 800 руб. (в том числе НДС – 18 %). Продукция приобретена через посредническую организацию. Расходы по оплате ее услуг составили 23 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). Транспортные расходы по доставке продукции на склад составили 29 500 руб. (в том числе НДС – 18 %). Согласно учетной политике организации транспортные расходы учитываются на счете 41, т.е. включаются в фактическую себестоимость приобретаемых товаров. 40 единиц продукции реализовано по цене 17 700 руб/ед. Отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Свет» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, определить фактическую себестоимость единицы продукции.

Задача 9.11. В июле 20__ г. ЗАО «Сфера» передало ООО «Центр» по договору комиссии товары для реализации. Согласно договору то-

49

вары должны быть проданы за 23 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). Себестоимость товаров составляет 12 000 руб. ЗАО «Сфера» определяет выручку для целей налогообложения «по отгрузке». Сумма комиссионного вознаграждения установлена в размере 10% от стоимости проданных товаров. Сумма вознаграждения посреднической организации составит 23 600 руб. · 10 % = 2360 руб. (в том числе НДС – 18 %). Других хозяйственных операций в июле у ЗАО «Сфера» не было. Расходы на продажу (кроме вознаграждения посреднику) составили в июле 3540 руб. Отразить в учете ЗАО «Сфера» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями, определить финансовый результат от этих операций.

Задача 9.12. В июле 20__ г. ЗАО «Сфера» передало ООО «Центр» по договору комиссии товары для реализации. Согласно договору товары должны быть проданы за 23 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). Себестоимость товаров составляет 12 000 руб. Отразить в учете ООО

«Центр» операции по принятию к учету товаров, полученных на комиссию и их передачу покупателю бухгалтерскими записями.

Задача 9.13. ЗАО «Центр» имело в июне 20__ г. расходы по доставке готовой продукции до потребителя в размере 53 600 руб., в том числе услуги сторонних организаций – 23 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). Кроме того, в этом же месяце была начислена заработная плата и взносы во внебюджетные фонды на оплату труда грузчикам – 20 000 руб., а также амортизация склада готовой продукции – 10 000 руб. Отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Центр» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями; по итогам месяца списать на себестоимость продаж расходы на продажу.

Задача 9.14. ЗАО «Центр» на начало 20__ г. имело на синтетическом счете 41 «Товары» дебетовое сальдо 240 000 руб., на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» – сальдо 40 000 руб., на синтетическом счете 45 «Товары отгруженные» – сальдо 60 000 руб. За 200_ г. было приобретено и принято к учету товаров на 2 000 000 руб., готовой продукции – на 4 000 000 руб., сумма товаров отгруженных составила 20 000 руб. За 20__ г. было реализовано товаров на сумму 1 000 000 руб., готовой продукции – на 2 900 000 руб., товаров отгруженных – на 30 000 руб. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая

50