Бухгалтерский учет, анализ и аудит бухгалтерский учет. Сборник задач

Возвращена в кассу разница между суммой, выданной под отчет, и суммой, утвержденной руководителем:

Д-т 50 К-т 71 500 руб.

Задача 24. ЗАО «Звезда» исчислило с дохода генерального директора налог на доходы физических лиц в размере 5000 руб. Эта же сумма была перечислена с расчетного счета в уплату налога. ЗАО «Звезда» ведет расчеты по налогу на доходы физических лиц на синтетическом счете 68-3 «Налог на доходы физических лиц». Отразить в учете ЗАО «Звезда» указанные операции.

Решение

По налогу на доходы с физических лиц юридическое лицо при выплате дохода выступает в качестве налогового агента. Оно обязано удержать и перечислить налог при выплате дохода. Налог на доходы физических лиц исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет организации, где эти физические лица работают и получают доход. В Налоговом кодексе определен перечень доходов, с которых физические лица должны платить налог. К таким доходам относятся: дивиденды и проценты, вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, пособия и др.

Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных генеральному директору:

Д-т 70 К-т 68-3 5000 руб.

Перечислен налог на доходы с сумм, выплаченных генеральному директору:

Д-т 68-3 К-т 51 5000 руб.

Задача 25. ЗАО «Звезда» при подготовке квартальной отчетности исчислило следующие налоги: налог на имущество – 70 000 руб., транспортный налог – 3000 руб., земельный налог – 20 000 руб., плата за загрязнение окружающей среды – 8000 руб. Кроме того, была начислена государственная пошлина, связанная с участием организации в судебных разбирательствах в размере 2000 руб. Для учета этих платежей используются следующие синтетические счета бухгалтерского учета: налог на имущество – 68-4, транспортный налог – 68-5, земельный налог – 68-6, плата за загрязнение окружающей среды – 68-7, государственная пошлина – 68-8. Произвести начисление налогов и отразить их уплату в учете ЗАО «Звезда».

111

Решение

Начислен налог на имущество:

Д-т 91 К-т 68-4 60 000 руб.

Перечислен налог на имущество:

Д-т 68-4 К-т 51 60 000 руб.

Начислен транспортный налог:

Д-т 20 К-т 68-5 3000 руб.

Перечислен транспортный налог:

Д-т 68-5 К-т 51 3000 руб.

Начислен земельный налог:

Д-т 20 К-т 68-6 20 000 руб.

Перечислен земельный налог:

Д-т 68-6 К-т 51 20 000 руб.

Начислена плата за загрязнение окружающей среды:

Д-т 20 К-т 68-7 8000 руб.

Перечислена плата за загрязнение окружающей среды:

Д-т 68-7 К-т 51 8000 руб.

Начислена государственная пошлина:

Д-т 20 К-т 68-8 2000 руб.

Перечислена государственная пошлина:

Д-т 68-8 К-т 51 2000 руб.

Задача 26. За счет краткосрочного кредита сроком на 6 месяцев оплачены приобретенные материалы на 1 000 000 руб., проценты по обслуживанию кредита 18 % годовых. Показать оплату запасов, оплату процентов по обслуживанию кредита, выплату кредита банку.

Решение

Отражено приобретение материалов за счет краткосрочных кредитов:

Д-т 10-1 К-т 66-1 1 000 000 руб.

Начислены проценты по обслуживанию кредита (1 000 000 руб. × × 18 % : 100 % · 183 дня : 365 дней = 90 247 руб.):

Д-т 91-2 К-т 66-2 90 247 руб.

Перечислены проценты по обслуживанию кредита:

Д-т 66-2 К-т 51 90 247 руб.

Возврат кредита банку:

Д-т 66-1 К-т 51 1 000 000 руб.

Задача 27. Организация приобрела материально-производствен- ные ценности на 354 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Стои-

112

мость приобретенных материальных ценностей в учетных ценах – 294 000 руб. (без учета НДС). Составить бухгалтерские проводки по заготовлению, принятию к учету и оплате по двум вариантам учетной политики: оценка материалов по фактической себестоимости; оценка материалов по учетной цене.

Решение

Вариант 1. Для учета используется счет 10 «Материалы» с оценкой материалов по фактической себестоимости.

Отражена фактическая стоимость производственных запасов (без учета НДС):

354 000 – 354 000 · 18 % : 118 % = 300 000 руб. Д-т 10 К-т 60 300 000 руб.

Отражена сумма НДС по приобретенным запасам: 354 000 · 18 % : 118 % = 54 000 руб.

Д-т 19-3 К-т 60 54 000 руб.

Произведены расчеты с поставщиком:

Д-т 60 К-т 51 354 000 руб.

НДС по приобретенным запасам списан в зачет с бюджетом:

Д-т 68 К-т 19-3 54 000 руб.

Вариант 2. Для учета используются счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене.

Отражена фактическая стоимость производственных запасов:

Д-т 15 К-т 60 300 000 руб.

Отражена сумма НДС по приобретенным запасам:

Д-т 19-3 К-т 60 54 000 руб.

Произведены расчеты с поставщиком:

Д-т 60 К-т 51 354 000 руб.

Приняты к учету поступившие материальные ценности по учетным ценам:

Д-т 10 К-т 15 294 000 руб.

Отражена сумма отклонений между фактической стоимостью и учетной ценой:

Д-т 16 К-т 15 6000 руб.

НДС по приобретенным запасам списан в зачет с бюджетом:

Д-т 68 К-т 19-3 54 000 руб.

113

Задача 28. Организация приобрела материально-производствен- ные ценности на 413 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Стоимость приобретенных материальных ценностей в учетных ценах – 315 000 руб. (без учета НДС). Материальные ценности приняты к учету с оценкой на счете 10 «Материалы» по учетным ценам. В дальнейшем материалы списаны на себестоимость вспомогательного производства на сумму 150 000 руб. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

Решение

Отражена фактическая стоимость производственных запасов:

Д-т 15 К-т 60 350 000 руб.

Отражена сумма НДС по приобретенным запасам:

Д-т 19-3 К-т 60 63 000 руб.

Произведены расчеты с поставщиком:

Д-т 60 К-т 51 613 000 руб.

Приняты к учету поступившие материальные ценности по учетным ценам:

Д-т 10 К-т 15 315 000 руб.

Отражена сумма отклонений между фактической стоимостью и учетной ценой:

Д-т 16 К-т 15 35 000 руб.

НДС по приобретенным запасам списан в зачет:

Д-т 68 К-т 19-3 63 000 руб.

Списана на себестоимость вспомогательного производства стоимость материалов:

Д-т 23 К-т 10 150 000 руб.

Задача 29. Организация реализовала материально-производствен- ные запасы по их фактической себестоимости 200 000 руб. (кроме того НДС – 10 %). Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Решение

Отражена дебиторская задолженность покупателя: 200 000 + 200 000 · 10 % : 100 % = 220 000 руб. Д-т 62 К-т 91 220 000 руб.

Отражено списание фактической стоимости материалов на счет прочие доходы и расходы:

Д-т 91 К-т 10 200 000 руб.

Начислен НДС в бюджет: 200 000 руб. 10 % : 100 % = 20 000 руб.

114

Д-т 91 К-т 68 20 000 руб.

Покупателем оплачена дебиторская задолженность:

Д-т 51 К-т 62 220 000 руб.

НДС перечислен в бюджет:

Д-т 68 К-т 51 20 000 руб.

Задача 30. АО «Свет» занимается производством и строит здание склада собственными силами. В январе 20__ г. была начислена заработная плата работникам организации в сумме 158 000 руб., в том числе работникам: основного производства – 118 000 руб.; управленческому персоналу – 16 000 руб.; отделу сбыта готовой продукции – 11 800 руб.; занятым в строительстве склада – 12 200 руб. Отразить в учете ЗАО «Свет» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

Решение

Учет расчетов по всем видам оплаты труда, а также премиям, пособиям и другим выплатам ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому начисляется заработная плата, и какие работы он выполняет.

Начислена зарплата рабочим основного производства:

Д-т 20 К-т 70 118 000 руб.

Начислена зарплата управленческому персоналу:

Д-т 26 К-т 70 16 000 руб.

Начислена зарплата работникам отдела сбыта готовой продукции:

Д-т 44 К-т 70 11 800 руб.

Начислена зарплата работникам, занятым в строительстве склада:

Д-т 08 К-т 70 12 200 руб.

Задача 31. В бухгалтерии ООО «Светлана» согласно содержанию исполнительного листа производится удержание из заработной платы сотрудника И.И. Петрова – 1/3 от заработной платы для выплаты алиментов, которые перечисляются по почте. При этом возникают соответствующие затраты, которые равны 2 % от размера удержания. Месячный оклад, установленный штатным расписанием данного предприятия, составляет 40 000 руб. Помимо этого ему ежемесячно начисляется надбавка за выслугу лет, размер которой составляет 3000 руб. В процессе расчета суммы налога на доходы физических

115

лиц И.И. Петрову предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка размере 1400 руб. Рассчитать сумму удержанного налога на доходы физических лиц, сумму удержаний согласно исполнительному листу и отразить эти операции в учете ООО «Светлана» бухгалтерскими проводками.

Решение

Отражена сумма начисленной заработной платы И.И. Петрова с учетом утвержденной надбавки за выслугу лет (40 000 + 3000 = = 43 000):

Д-т 20 К-т 70 43 000 руб.

Удерживается из суммы начисленной заработной платы И.И Петрова сумма налога на доходы физических лиц: [(40 000 + 3000 –

– 1400) · 13 % = 5408 руб.]: Д-т 70 К-т 68 5408 руб.

Размер полученного дохода, с которого происходит вычет начисленной суммы алиментов, равен: 37 592 руб. (40 000 + 3000 – 5408). Сумма алиментов к удержанию из заработной платы сотрудника –

12 530,67 руб. (37 592 · 1/3).

Размер затрат, связанных с перечислением суммы алиментов по почте, равен 250,61 руб.: (12 530,67 руб. · 2 %). Общая сумма удержаний алиментов и расходов по их перечислению из заработной платы сотрудника составит 12 781,28 руб. (12 530,67 + 250,61). Для учета обязательных удержаний к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» открывается субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

Отражено удержание суммы начисленных алиментов с учетом суммы затрат на их перевод по почте с начисленной заработной платы И.И. Петрова – 12 781,28 руб.

Д-т 70 К-т 76 12 781,28 руб.

Выданазаработнаяплата(43 000 – 5408 – 12 781,28 = 24 810,72 руб.): Д-т 70 К-т 50 24 810,72 руб.

В кассу почтового отделения направлена сумма алиментов:

Д-т 57 К-т 51 12 781,28 руб.

После поступления уведомления о получении суммы алиментов отражено в учете их списание:

Д-т 76 К-т 57 12 781,28 руб.

Задача 32. ЗАО «Свет» начислило работникам заработную плату в сумме 141 600 руб. В связи с недостаточностью денежных средств

116

было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам продукцию собственного производства организации. Обычно ЗАО «Свет» продает такую же партию продукции сторонним покупателям по цене 141 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). Себестоимость партии продукции 100 000 руб. Определить финансовый результат и отразить эти операции в учете ЗАО «Свет».

Решение

При выдаче сотрудникам продукции собственного производства (товаров) в учете делается запись: Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К-т 90-1 «Выручка» – выдана сотрудникам организации продукция собственного производства (товары) в счет погашения задолженности по оплате труда.

Списана задолженность перед работниками по заработной плате:

Д-т 70 К-т 90-1 141 600 руб.

Списана себестоимость готовой продукции, переданной работникам в счет погашения задолженности по заработной плате:

Д-т 90-2 К-т 43 100 000 руб.

Начислен НДС (141 600 · 18 % : 118 % = 21 600 руб.) : Д-т 90-3 К-т 68 21 600 руб.

Финансовый результат от выдачи в счет заработной платы готовой продукции составит (141 600 – 100 000 – 21 600 = 20 000 руб.).

Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции:

Д-т 90-9 К-т 99 20 000 руб.

Задача 33. Сотрудница ООО «Сфера» П.С. Петрова (бухгалтер) находилась на больничном в течение 16 календарных дней. Страховой стаж П.С. Петровой – 7 лет. Общий заработок П.С. Петровой за расчетный период (730 календарных дней) составил 402 940 руб. Расчетный период П.С. Петрова отработала полностью. Определить среднедневной заработок сотрудницы для расчета оплаты по больничному листу; определить сумму пособия по больничному листу и сумму, выплаченную сотруднице на руки. Составить бухгалтерские проводки.

Решение

Расчет среднедневного заработка сотрудницы по больничному листу:

402 940 руб. : 730 дн. · 80 % = 441,58 руб.

Расчет суммы пособия по больничному листу:

117

441,58 руб. · 16 дн. = 7065,28 руб.

Начислена сумма пособия по больничному листу:

– за счет работодателя: 441,58 · 3 дн. = 1324,74 руб.

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 1324,74 руб.;

–за счет средств Фонда социального страхования (ФСС): 441,58 · 13 дн. =

=5740,54 руб.

Д-т 69-1-1 «Расчеты с ФСС» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 5740,54 руб.

Расчет суммы НДФЛ к удержанию: 7065,28 руб. · 13 % = 918 руб.

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 68-1 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ» 918 руб.

Расчет суммы к выплате: 7065,28 руб. – 918 руб. = 6147,28 руб.

Выплачено пособие по больничному листу:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса»

6147,28 руб.

Задача 34. Сотрудник И.И. Иванов проработал в ЗАО «Центр» три года в отделе по сбыту готовой продукции. За это время он находился в отпуске два раза по 28 дней (всего – 56). И.И. Иванов уволился 7 февраля 20__ г. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск. В расчетном периоде в апреле месяце И.И. Иванов работал 5 дней (остальные дни – болел). За расчетный период И.И. Иванов заработал 189 500 руб. Рассчитать средний заработок сотрудника; число дней отпуска; сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Составить бухгалтерские проводки.

Решение

Расчет среднего заработка:

189 500 руб.: (11 мес. · 29,4 дн. + 5 дн. · 30 дн. : 29,4 дн.) = 576,86 руб/дн.

Расчет числа дней оставшегося отпуска:

Стандартный отпуск за год равен 28 дням. Сотрудник отработал три года, но в последний год отпуск не брал:

28 дн. : 12 мес. · 36 мес. – 56 дн. = 28 дн.

Расчет суммы компенсации за неиспользованный отпуск:

576,86 руб/дн. · 28 дн. = 16 152,08 руб.

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск:

Д-т 44 К-т 70 16 152,08 руб.

118

Задача 35. ЗАО «Металл» в цехе металлообработки производит полуфабрикат, который потом используется в цехе сборки. В июне 20__ г. произведено цехом металлообработки 100 т полуфабриката А и 50 т полуфабриката Б. Для этого были произведены следующие затраты:

для полуфабриката А: оплата труда основного персонала – 50 000 руб.; взносы во внебюджетные фонды – 13 000 руб.; материалы –

39 250 руб.;

дляполуфабрикатаБ: оплататрудаосновногоперсонала– 70 000 руб.; взносывовнебюджетнынфонды– 18 200 руб.; материалы– 22 350 руб.

Общепроизводственные расходы по цеху металлообработки составили 45 000 руб. В учетной политике организации установлен способ распределения общепроизводственных расходов пропорционально расходам на оплату труда основного производственного персонала, общая сумма которых в соответствии с условиями составляет 120 000 руб. (50 000 + 70 000). Весь произведенный полуфабрикат сдан на склад, незавершенное производство (для упрощения расчетов) отсутствует. Распределить общепроизводственные расходы между полуфабрикатами А и Б, определить себестоимость произведенных полуфабрикатов, отразить в учете ЗАО «Металл» указанные хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Решение

Начислена оплата труда основным рабочим при производстве полуфабриката А:

Д-т 20 К-т 70 50 000 руб.

Начислены страховые взносы на оплату труда рабочих при производстве полуфабриката А:

Д-т 20 К-т 69 13 000 руб.

Списаны материалы, израсходованные на производство полуфабриката А:

Д-т 20 К-т 10 39 250 руб.

Начислена оплата труда основным рабочим при производстве полуфабриката Б:

Д-т 20 К-т 70 70 000 руб.

Начислены страховые взносы на оплату труда рабочих при производстве полуфабриката Б:

Д-т 20 К-т 69 18 200 руб.

Списаны материалы, израсходованные на производство полуфабриката Б:

119

Д-т 20 К-т 10 22 350 руб.

Распределены общепроизводственные расходы по цеху металлообработки на производство полуфабриката А – 18 750 руб. (50 000 : 120 000 · 45 000).

Д-т 20 К-т 25 18 750 руб.

Распределены общепроизводственные расходы по цеху металлообработки на производство полуфабриката Б – 26 250 руб. (70 000 : 120 000 · 45 000).

Д-т 20 К-т 25 26 250 руб.

Принято к учету 100 т полуфабриката А на склад полуфабрикатов собственного производства – 121 000 руб. (50 000 + 13 000 + 39 250 + + 18 750).

Д-т 21 К-т 20 121 000 руб.

Принято к учету 50 т полуфабриката Б на склад полуфабрикатов собственного производства – 136 800 руб. (70 000 + 18 200 + 22 350 + + 26 250).

Д-т 21 К-т 20 136 800 руб.

Задача 36. ЗАО «Металл» в цехе металлообработки производит полуфабрикат, который потом используется в цехе сборки. В июне 20__ г. произведено цехом металлообработки и принято к учету на склад полуфабрикатов собственного производства 100 т полуфабриката А себестоимостью 1210 руб/т и 50 т полуфабриката Б себестоимостью 2736 руб/т. В июне 20__ г. передано в цех сборки 100 т полуфабриката А и 25 т полуфабриката Б. В этом же месяце реализовано 3 т полуфабриката Б на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). Определить финансовый результат от реализации полуфабриката и отразить указанные хозяйственные операции в учете ЗАО «Металл» бухгалтерскими записями.

Решение

Передано в цех сборки 100 т полуфабриката А – 121 000 руб. (1210 руб/т · 100 т):

120