Бухгалтерский учет, анализ и аудит бухгалтерский учет. Сборник задач

продукция» и 45 «Товары отгруженные», а также второй раздел актива баланса.

Задача 9.15. Организация розничной торговли приобрела товар для продажи по цене 236 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Товар реализован по цене 324 500 руб. (в том числе НДС – 18 %). Выручка поступила в кассу организации. Определить финансовый результат от реализации, сумму НДС для перечисления в бюджет, сумму налога на прибыль от проведенной операции, перечислить налоги в бюджет. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 9.16. В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции – 220 000 руб. Расходы на продажу составили 50 000 руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 300 000 руб. Определить финансовый результат от реализации продукции; начислить и перечислить в бюджет налог на прибыль. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 9.17. Организация получила от поставщика товары на сумму 180 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Транспортные расходы составили 10 000 руб. (без НДС). Отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определить сумму, необходимую перечислить поставщикам за поставку товаров с учетом транспортных расходов.

51

10. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

(счета 90, 91, 99)

Задача 10.1. В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на 271 400 руб. (в том числе НДС – 18 %). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателям в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции – 160 000 руб. Расходы на продажу составили 25 000 руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 210 000 руб. Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от реализации продукции.

Задача 10.2. В отчетном периоде организация отгрузила готовую продукцию на306 800 руб. (в томчисле НДС – 18 %). Правособственности на отгруженную продукцию переходит к покупателям в момент оплаты. Себестоимость отгруженной продукции – 160 000 руб. Расходы на продажу составили 25 000 руб. Расходы на продажу полностью списываются на себестоимость реализованной продукции отчетного периода. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 236 000 руб. Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от реализации продукции.

Задача 10.3. В отчетном периоде организация получила следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности: выручка от продажи объекта основных средств – 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 %); доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества – 300 000 руб.; проценты по предоставленному работнику займу – 4000 руб. Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств – 100 000 руб., сумма начисленной амортизации – 40 000 руб. Организацией осуществлены расходы: признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды – 40 000 руб.; списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 150 000 руб. Составить бухгалтерские проводки и определить сальдо прочих доходов и расходов.

Задача 10.4. В результате чрезвычайных обстоятельств полностью уничтожены: принадлежащий организации объект основных средств (первоначальная стоимость – 160 000 руб., сумма накопленной амортизации – 80 000 руб.); материалы на сумму 17 300 руб. и готовая продукция на сумму 27 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

52

Задача 10.5. По итогам года организацией получена прибыль после налогообложения в размере 2 250 000 руб. В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 10 % прибыли направлено на образование резервного капитала, остальная часть прибыли направлена на выплату дивидендов. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 10.6. По итогам года организацией получен убыток в размере 1 500 000 руб. Общим собранием акционеров было принято решение о покрытии убытка за счет резервного капитала. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 10.7. В отчетном периоде ЗАО «Спринт» реализовало товар на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Учетная стоимость реализованного товара 200 000 руб. Расходы организации на продажу составили 27 000 руб. Денежные средства за товар поступили на расчетный счет. Определить финансовый результат от реализации. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 10.8. По итогам года организацией получена прибыль в размере 2 540 000 руб. Рассчитать налог на прибыль организации, определить сумму нераспределенной прибыли, составить бухгалтерские проводки.

Задача 10.9. Организация продает автомобиль. Согласно данным бухгалтерского учета восстановительная стоимость автомобиля составляет 54 000 руб., сумма начисленной амортизации – 20 000 руб. Автомобиль ранее дооценивался. Сумма дооценки, учтенная в составе добавочного капитала организации, – 17 000 руб. Согласно договору с покупателем цена реализации автомобили составляет 56 640 руб. (в том числе НДС – 18 %). Определить финансовый результат от реализации. При получении прибыли исчислить и перечислить в бюджет налог на прибыль организации. Перечислить в бюджет налог на добавленную стоимость. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 10.10. В 20__ г. предприятие приобрело оборудование для производства продукции за 11 800 руб. (в том числе НДС – 18 %). Спустя год оборудование реализовано за 8800 руб. (без НДС). За время эксплуатации начислена амортизация в размере 1000 руб. Определить финансовый результат от реализации оборудования и отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 10.11. В 20__ г. организация приобрела микроавтобус за 259 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). Год спустя микроавтобус

53

реализован за 236 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Начисленная к этому времени амортизация составила 70 000 руб. Определить финансовый результат от реализации микроавтобуса и отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 10.12. Определить финансовый результат от реализации продукции, если известно, что фактическая себестоимость реализованной продукции 90 000 руб., цена реализации продукции, включая НДС, – 129 800 руб.

Задача 10.13. В отчетном месяце организация имела следующие доходы и расходы: прибыль от обычных видов деятельности составила 200 000 руб., прибыль от прочих доходов и расходов – 64 000 руб. Кроме того, организация имела убыток от выбытия уничтоженных пожаром материалов на сумму 15 000 руб.; начислен налог на прибыль 59 160 руб.; начислен налог на имущество – 2500 руб. Определить конечный финансовый результат деятельности организации и отразить хозяйственные операции бухгалтерскими записями.

Задача 10.14. Финансовый результат деятельности организации в отчетном месяце сложился в результате получения следующих доходов и осуществленииследующихрасходов: прибыльотобычныхвидовдеятельности – 150 000 руб.; убыток от прочих доходов и расходов – 35 000 руб.; убыток от выбытия уничтоженного пожаром объекта основных средств – 15 000 руб.; начислен налог на имущество – 2400 руб. Определить налог на прибыль, финансовый результат деятельности организации и отразить хозяйственныеоперациибухгалтерскимизаписями.

Задача 10.15. Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями: получена выручка от реализации продукции в сумме 236 000 руб. (в том числе НДС – 18 %); расходы, отнесенные на себестоимость реализованной продукции, составили 160 000 руб., из них затраты основного производства – 150 000 руб.; управленческие расходы – 10 000 руб.; получены прочие доходы: по договору простого товарищества – 25 000 руб.; штрафы за нарушение хозяйственных договоров – 15 000 руб. Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит – 4500 руб.; услуг банка – 2000 руб.; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов – 2500 руб.; получены убытки от списания уничтоженных наводнением материальных ценностей – 7 000 руб. Определить налог на прибыль и отразить формирование финансовых результатов бухгалтерскими записями.

54

11. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Задача 11.1. Финансовый результат деятельности предприятия в отчетном месяце сложился в результате получения следующих доходов и осуществлении следующих расходов: прибыль от обычных видов деятельности 12 000 000 руб., прибыль от прочих доходов и расходов – 3 200 000 руб., кроме того, был убыток от выбытия уничтоженных пожаром материалов на 500 000 руб., начисление налога на прибыль составило – 3 400 000 руб., начисление налога на имущество – 400 000 руб. Составить бухгалтерские проводки, определить финансовый результат деятельности предприятия и отразить его в отчете о финансовых результатах.

Задача 11.2. Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями: получена выручка от продажи продукции в сумме 177 000 руб. (в том числе НДС – 18 %); расходы, отнесенные на себестоимость реализованной продукции, составили 110 000 руб., из них затраты основного производства – 100 000 руб.; управленческие расходы – 10 000 руб.; получены прочие доходы: по договору простого товарищества – 15 000 руб.; штрафы за нарушение хозяйственных договоров – 5000 руб. Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит – 2500 руб.; услуг банка – 1000 руб.; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов – 1500 руб.; получены убытки от списания уничтоженных наводнением материальных ценностей – 5000 руб.; начислен налог на прибыль – 15 000 руб. Составить бухгалтерские проводки, определить финансовый результат и отразить его в отчете о финансовых результатах.

Задача 11.3. Определить в рублях влияние хозяйственных операций, приведенных в таблице, на итог (валюту) бухгалтерского баланса, предварительно установив тип изменений. Начальная валюта баланса составляет 34 467 000 руб.

55

Задача 11.4. Составить бухгалтерский баланс по разделам и группам статей на основании следующих данных об объектах бухгалтерского учета организации «А» на 1 января 20__ г.:

прибыль текущего года – 30 650 руб. расходы будущих периодов – 8600 руб. основные материалы – 368 400 руб.

основное производство – 27 300 руб. амортизация основных средств – 460 500 руб. складочный капитал – 1 764 200 руб. запасные части – 6700 руб.

задолженность по авансам полученным – 490 600 руб. расчетный счет – 680 750 руб.

облигации сроком погашения 16 месяцев – 130 000 руб. автомобиль – 210 000 руб.

задолженность работникам по оплате труда – 240 680 руб. задолженность подотчетных лиц – 4700 руб.

арендованное производственное оборудование – 960 370 руб.

56

здание склада – 1 590 200 руб.

задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость –

40 020 руб.

Задача 11.5. Составить бухгалтерский баланс по разделам и группам статей на основании следующих данных об объектах бухгалтерского учета ОАО «В» на 1 апреля 20__ г.:

исключительное право на программный продукт – 7000 руб. инвестиционный банковский кредит на строительство здания офи-

са сроком погашения свыше 48 месяцев – 2 500 000 руб. незавершенное строительство – 6 700 000 руб. строительные материалы – 2 280 000 руб. денежные средства на расчетном счете – 400 000 руб. право на товарный знак – 14 000 руб.

уставный капитал – 8 000 000 руб. эмиссионный доход – 700 000 руб.

задолженность персоналу по оплате труда – 136 480 руб. прибыли и убытки (дебетовое сальдо) – 15 740 руб. ндс по приобретенным ценностям – 347 900 руб.

касса – 600 руб.

задолженность учредителей по оплате акций – 651 760 руб. задолженность по налогам и сборам – 80 520 руб.

Задача 11.6. Сформировать показатели: себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль (убыток) от продаж; прочие расходы; прочие доходы; прибыль (убыток) до налогообложения. Расположить полученные суммы в соответствующих строках формы № 2 «Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках)» на основании следующих бухгалтерских записей.

57

Учесть следующие данные:

выручка (нетто) от продажи продукции без НДС – 3 600 000 руб.; выручка (нетто) от продажи основных средств без НДС –

150 000 руб.;

прочие доходы – 285 095 руб.

Задача 11.7. По приведенным данным определить валюту баланса: здания – 2 000 000 руб.; неоплаченные счета покупателей – 100 000 руб.; неоплаченные счета поставщиков – 40 000 руб.; уставный капитал – 600 000 руб.; запасы – 600 000 руб.; долгосрочные кредиты банка – 1 660 000 руб.; денежные средства – 200 000 руб.; прибыль – 800 000 руб.; задолженность перед учредителями по невыплаченным доходам – 100 000 руб.

Задача 11.8. Составить оборотно-сальдовую ведомость, исходя из следующих хозяйственных фактов. На расчетном счете организации числится на начало отчетного года 500 000 руб.; внесен дополнительный вклад учредителей в уставный капитал – 500 000 руб.; на начало года в уставный капитал было зачислено 500 000 руб.; за счет средств долгосрочных кредитов оплачены приобретенные основные средства – 354 000 руб., основные средства приняты к учету; акцептованы счета поставщиков сырья на 99 120 руб.; принятые к учету на склад материалы отпущены в основное производство – 33 600 руб.;

58

на начало года на складе числилось материалов – 43 340 руб.; начислена заработная плата рабочим – 200 000 руб.; страховые взносы во внебюджетные фонды – 30 %; страховые взносы перечислены во внебюджетные фонды; заработная плата выдана из кассы – 100 000 руб.; остаток в кассе невыплаченной заработной платы составлял 74 000 руб.; начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 26 000 руб., НДФЛ перечислен в бюджет; на начало года остатки незавершенного производства составили 126 000 руб.; коммерческие расходы – 10 660 руб. За счет средств чистой прибыли, которая на начало года составляла 180 000 руб., начисленыи уплачены штрафные санкции по договорам 20 000 руб. Признана выручка от реализации продукции – 236 000 руб. (в том числе НДС – 18 %); расходы на продажу – 10 660 руб.; фактическая себестоимость готовой продукции – 126 000 руб. Определить финансовый результат.

Задача 11.9. Составить оборотно-сальдовую ведомость, если на начало II квартала на балансе организации числились: основные средства – 240 000 руб.; материалы – 140 000 руб.; готовая продукция – 130 000 руб.; на расчетном счете – 500 000 руб.; в кассе – 144 000 руб.; уставный капитал составил 300 000 руб.; добавочный капитал – 800 000 руб.; задолженность перед поставщиками – 26 000 руб.; дебиторская задолженность – 66 000 руб.; задолженность по оплате труда – 94 000 руб. За отчетный период была погашена задолженность перед поставщиками сырья – 26 000 руб.; оплачена новая партия сырья на 70 800 руб.; погашен долг по оплате труда полностью из кассы; поступили средства от дебиторов на расчетный счет – 66 000 руб.; начислена амортизация основных средств основного производства – 36 000 руб.; отгружена готовая продукция – 100 000 руб.; начислена прибыль от реализации 20 000 руб.; начислен и оплачен налог на добавленную стоимость 21 600 руб.; оплачена отгруженная продукция на общую сумму продаж с учетом налогов.

Задача 11.10. Составить оборотно-сальдовую ведомость и баланс ЗАО «Центр» за I квартал, если на начало отчетного периода первоначальная стоимость вновь введенных основных средств составила 800 000 руб., остаточная стоимость нематериальных активов 400 000 руб., в том числе патенты – 300 000 руб., незавершенное строительство – 200 000 руб., инвестиции долгосрочные в дочерние общества – 240 000 руб., в зависимые – 360 000 руб., прочие внеобо-

59

ротные активы – 400 000 руб. Запасы составляют 4 400 000 руб., из них: сырье и материалы – 1 500 000 руб., незавершенное производство – 300 000 руб., готовая продукция – 1 700 000 руб., товары отгруженные – 900 000 руб. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, составила 1 254 000 руб., в том числе от покупателей и заказчиков – 900 000 руб., авансы выданные – 354 000 руб., денежные средства – 1 000 000 руб., из них: касса – 140 000 руб., расчетный счет – 676 000 руб., валютный счет – 184 000 руб. Уставный капитал предприятия составил 1 300 000 руб., резервный капитал – 320 000 руб., добавочный капитал – 3 620 000 руб., нераспределеннаяприбыльпрошлыхлет– 760 000 руб. Долгосрочные кредиты банка – 1 600 000 руб., краткосрочные займы – 400 000 руб., кредиторская задолженность – 1 054 000 руб., в том числе поставщикам и подрядчикам – 306 800 руб., по оплате труда – 140 000 руб., перед бюджетом – 44 000 руб., векселя к уплате – 85 200 руб., авансы полученные – 118 000 руб. За I квартал была погашена дебиторская задолженность покупателями и заказчиками на сумму 900 000 руб., поступили товары на сумму уплаченных авансов на 118 000 руб. За счет поступивших денежных средств была оплачена кредиторская задолженность перед поставщиками на сумму 259 600 руб., полностью по оплате труда, перед бюджетом, по векселям и краткосрочным займам. Составить оборотно-сальдовую ведомость и заполнить форму № 1 «Бухгалтерский баланс» по данным I квартала.

Задача 11.11. Составить баланс ООО «Ветер» на начало и конец II квартала, если остаточная стоимость основных средств составила 1 200 000 руб.; первоначальная стоимость нематериальных активов – 1 040 000 руб.; их износ – 240 000 руб.; незавершенное строительство – 100 000 руб.; долгосрочные инвестиции 300 000 руб., из них в дочерние общества – 100 000 руб., в другие организации – 200 000 руб.; прочие внеоборотные активы – 200 000 руб. Запасы составили 2 000 000 руб., из них сырье и материалы – 1 200 000 руб., незавершенное производство – 200 000 руб., готовая продукция – 400 000 руб., товары отгруженные – 200 000 руб.; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, – 600 000 руб., в том числе покупателей и заказчиков – 330 000 руб., задолженность дочерних обществ – 100 000 руб.; денежные средства – 1 400 000 руб., в том числе касса – 300 000 руб.,

60