Безопасность личности в современном социальном и экономическом пространстве. Учебное пособие

Инструменты противодействия угрозам финансовой безопасности

Предпринятая выше оценка кризисных ситуации в финансовой сфере связана с выявлением и анализом реальных, а также потенциальных угроз финансовой безопасности экономики в различных ее сегментах, в частности в секторе социально-эконо- мической защиты молодого поколения.

Многие деструктивные процессы в финансовых отношениях имеют многофакторный характер и связаны как функционально, так и структурно со многими макро- и микропроцессами развития экономики страны, что затрудняет выявление и локализацию угроз безопасности именно в финансовой сфере. В любой сфере общественной, в том числе финансово-экономической, деятельности могут иметь место явления и процессы негативного характера, требующие тщательного анализа, оценки возможных последствий, выработки мер по их преодолению.

В целом, проанализировав национальную безопасность страны, можно увидеть, что ее слабым звеном является экономика. Россия переживает сложный период обновления, вызывающий последствия во всех областях деятельности. Рассматривая траекторию развития экономики за последнее десятилетие, мы видим, что страна еще не готова встать на путь повышения темпов экономического роста.

То внимание, которое проявляется к проблеме финансовой безопасности, определено ролью финансов страны и направлением влияний, которое они оказывают на неё. Никакое государство не может гармонично функционировать без грамотно организованных денежных потоков.

Обеспечение финансовой безопасности — это деятельность государства, направленная на защиту национальных

51

Безопасность личности в современном социальном и экономическом пространстве

интересов и ценностей посредством поддержания финансовой стабильности, отражающейся сбалансированностью финансов, а также наличием значительных денежных, золотых резервов.

Финансовая безопасность Российской Федерации — одно из основополагающих условий реализации самостоятельной внутренней и внешней политики, ориентированной, прежде всего, на национальные интересы, определенные в Концепции национальной безопасности Российской Федерации1. В то же время развитие экономики и политическая стабильность любой страны зависят от множества внутренних и внешних факторов. Один из наиболее значимых для России является уровень коррупции, учет которого позволяет оценить надежность политических и экономических институтов страны, уровень защищенности демократических прав и свобод человека.

Необходимо отметить, что в российском законодательстве определение термина «коррупция» не закреплено, в то время как в международном праве его понимание вариативно — от «взятки» (Финляндия) до широкого ряда противоправных деяний, совершаемых должностными лицами, как государственных органов власти, так и коммерческих структур (США).

Полагаем, что под «коррупцией» стоит понимать сопутствующий функционированию государства механизм неравноправного и/или незаконного перераспределения ресурсов и благ в пользу отдельных категорий заинтересованных лиц, опосредованный передачей должностному лицу (получением должностным лицом) материального (нематериального) поощрения (взятки). Коррупция способствует уклонению от уплаты налогов и неправомерному освобождению от их уплаты, сокращению потока инвестиций и неэффективному управлению естественными ресурсами, вовлечению талантливых людей в непродуктивную деятельность.

1Указ Президента РФ от 31.12.2015 N 683 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_191669 /942772dce30cfa36b671bcf19ca928e4d698a928/ (Дата обращения: 22 мая 2019 г.).

52

Инструменты противодействия угрозам финансовой безопасности

В последнее время в России коррупция пронизывает практически все уровни власти. Являясь угрозой финансовой безопасности государства, коррупция способствует уменьшению поступлений в бюджет Российской Федерации в форме налогов, сборов и таможенных платежей, снижению инвестиционной привлекательности отраслей экономики России. Следствие этих процессов — возможность и высокая вероятность резкого оттока не только иностранного, но и отечественного капитала за рубеж2.

Существует ряд рынков коррупциогенных услуг3, прямым образом влияющих на финансовую безопасность Российской Федерации. Эти «специфические» услуги предоставляются при налоговом и таможенном администрировании или же связаны с расходованием бюджетных средств и с государственными заимствованиями и обслуживанием государственного долга. В Российской Федерации выделяется также рынок корпоративной коррупции (хищения с использованием служебного положения, подкупы и др.), также оказывающий влияние на финансовую безопасность страны, в том числе воздействуя на нестабильность финансовых рынков.

Рассматриваемый нами сегмент национальной безопасности — финансовая безопасность — более узок. Здесь коррупцию можно определить, как мотивационное поведение должностных лиц в целях совершения деяния, носящего общественно противоправный характер, в пользу третьих лиц, результатом которых является недополучение бюджетами всех уровней доходов в виде налоговых и таможенных платежей, а также нецелевое

2Занятость и безработица в Российской Федерации в августе 2015 года (по итогам обследований населения по проблемам занятости) [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/bgd/free/b04_03/ IssWWW.exe/Stg/d06/195.htm (Дата обращения: 19 июня 2019 г.).

3Термин «рынок коррупциогенных услуг» озвучен в выступлении Председателя Счетной палаты Российской Федерации С.В. Степашина (Заседание «Круглого стола» «Механизмы партнерства государства и общества в борьбе с коррупцией». — М., 2006. — 5 июня [Электронный ресурс]. URL: http://www.ach.gov.ru/psp/dv. Р. 56) (Дата обращения: 17октября 2019 г.).

53

Безопасность личности в современном социальном и экономическом пространстве

использование бюджетных средств или их распределение, не соответствующее экономическим интересам Российской Федерации.

Оценка методов борьбы с коррупцией, используемых в России, показывает, что в большинстве своем они не носят характер противодействия и не направлены на подрыв экономической составляющей коррупционных сделок, хотя данная практика широко распространена в мире. Экономический механизм противодействия коррупции должен включать совокупность условий, фактически делающих невыгодным заключение коррупционных сделок между должностным и заинтересованным лицом в силу вероятного их пресечения или раскрытия.

Следствием этого является серьезный экономический ущерб сторонам коррупционной сделки по сравнению с возможностью получения финансовых благ.

Международный опыт показывает, что наиболее действенным инструментом противодействия коррупции является повышение заработной платы государственных служащих при введении четких должностных регламентов работы должностных лиц. Кроме того, качественное совершенствование таможенного и налогового администрирования, а также транспарентность административных процедур, в том числе в части распределения бюджетных средств, позволяет частично нейтрализовать условия возникновения коррупционных связей.

В одном из интервью полномочный представитель Президента Российской Федерации в Южном федеральном округе Д. Козак заявил, что именно коррупцию он считает фактором, препятствующим экономическому развитию региона. В названных субъектах Российской Федерации действует восточная модель развития, при которой коррупция является общественно приемлемым явлением, основанным на клановости, круговой поруке и пр. Поэтому противодействие коррупции должно быть построено с учетом этой специфики.

Разным регионам России свойственны западная, восточная или смешанная модели коррупции, поэтому система разрабатываемых механизмов противодействия коррупции в России должна представлять собой двухуровневую модель.

54

Инструменты противодействия угрозам финансовой безопасности

Ее первый уровень (федеральный) должен быть универсальным. Используемый здесь набор механизмов должен способствовать сокращению числа коррупционных сделок, создавать условия, при которых предложение на рынке коррупционных услуг стремилось бы к нулевой эластичности. К таким механизмам можно отнести: материальное стимулирование должностных лиц, совершенствование банковского законодательства с целью минимизации возможности проведения трансакций денежных средств, полученных преступным путем, в том числе взяток и др.

Второй (региональный) уровень должен учитывать специфику региона и закрепляться на региональном уровне отдельно взятым нормативным актом. В республиках Северного Кавказа одним из механизмов может стать введение периодической межреспубликанской ротации кадров в органах исполнительной и судебной власти. При этом в обязательном порядке должен быть учтен аспект межклановых отношений при распределении должностей.

Одним из основных рынков коррупциогенных услуг в приграничных регионах Российской Федерации является рынок коррупции при осуществлении таможенного администрирования. Основной объем данного рынка составляют взятки сотрудникам таможенных органов за занижение таможенной стоимости при оформлении или же за занижение сведений об объеме ввозимой продукции, а также за изменение страны происхождения товара или указание при оформлении иного наименования товара для изменения кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации и снижения возможного размера таможенной пошлины.

В целях противодействия коррупции Федеральная таможенная служба России разработала специальную антикоррупционную программу, базирующуюся на уже имеющейся мировой практике. «Одним из путей противодействия коррупции является электронное декларирование, поскольку эта форма исключает прямой контакт участника внешнеэкономической деятельности и таможенника»4.

4ФТС России // Таможня. — 2005. — № 10. — С. 3.

55

Безопасность личности в современном социальном и экономическом пространстве

Но при этом следует иметь в виду, что даже практика введения механизма электронного декларирования не позволит сократить объем взяток на этом коррупционном рынке, так как имеющийся механизм досмотров грузов все равно будет позволять осуществлять преступное деяние.

В качестве основных противоречий финансовой безопасности Российской Федерации также можно выделить блок криминальных финансов. Криминальные финансы следует рассматривать как систему перераспределительных денежных отношений, нерегламентированных государством (не опосредованных определенными правовыми актами), связанных с формированием и использованием денежных доходов (фондов), полученных преступным путем, необходимых преступникам для осуществления преступных деяний и удовлетворения своих потребностей.

Криминальным финансам присущи следующие основные признаки: денежные отношения; отношения, вызванные фактом существования организованной преступности экономической направленности; отношения, связанные с криминальным перераспределением уже распределенного (на уровне бюджета и хозяйствующих субъектов) валового внутреннего продукта.

Такие отношения представляют угрозу для безопасности Российской Федерации, поскольку они возникают по поводу распределения стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства и используются для воспроизводства и развития криминальных отношений, решения криминальных и террористических задач, подрывающих изнутри основы национальной безопасности.

Криминальные угрозы нарушения целостности и устойчивости функционирования национальной финансовой системы являются следствием подготовки и совершения самых различных финансовых, налоговых и экономических правонарушений: хищений, мошенничества, незаконного предпринимательства, незаконного возмещения налога на добавленную стоимость (НДС), преднамеренного банкротства финансово-кредитных организаций и иных предприятий, других преступлений экономической и коррупционной направленности.

56

Инструменты противодействия угрозам финансовой безопасности

В настоящее время в кредитно-финансовой сфере имеет место устойчивая тенденция проявления неослабевающего внимания преступности, и, прежде всего, криминальных организованных структур, к институтам финансового посредничества. Для криминальной деятельности в финансово-экономической сфере однойизнаиболеевостребованныхоказаласьуслугапообналичиванию денежных средств, источниками которых являются деньги, выводимые из-под налогообложения, а также получаемые от совершения иных преступлений экономической направленности. Например, обналичивание денежных средств, с использованием платежных банковских карт. Схема правонарушений в области использования пластиковых карт примерно такова: открываются счета банковских платежных карт. Так, счета открываются клиентами, в сопровождении организаторов преступных групп, которые занимаются проведением сомнительных операций по обналичиванию денег. Клиентов злоумышленники выбирают из малообразованных и социально незащищенных слоев населения. Преступные группы предлагают им за определенное вознаграждение просто завести банковскую карту. Затем после того как она появится на руках вместе с ПИН-кодом клиенты должны передать эту карту мошенникам. Таким образом, будущему клиенту, которому будут перечисляться на счет пластиковой карты сомнительные суммы денежных средств, достаточно явиться в банк примерно два раза. Первый раз прийти и оформить банковскую карту, а второй — получить ее. Либо один раз при быстром изготовлении и оформлении пластиковой карты. Затем карта передается мошенникам, которые, в свою очередь, будут с нее незаконно получать денежные средства. Узнав ПИН код пластиковой карты и проводя данный вид операции через банкомат, мошенникам не нужно присутствие собственника карты. Далее на счета держателей платежных карт приходят незаконные суммы денежных средств от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и т.д. от разных кредитных подразделений. Назначения платежей различное: от совершения операций по договорам займа и оказания материальной помощи до оплаты различных видов услуг. Но минус этого способа содержится для мошенников в том, что настоящий владелец платежной карты

57

Безопасность личности в современном социальном и экономическом пространстве

может произвести ее блокировку, сообщив об ее утере. Получив новую карту, настоящий владелец может снять преступные деньги, не принадлежащие ему, поэтому владельцы пластиковых карт выбираются из людей, не способных придумать такую комбинацию, или же применяется по другой схеме.

В 2015 г. в России объем незаконно обналиченных денег составил порядка 200 млрд рублей — такие данные указывает Росфинмониторинг. Другой регулятор, Центробанк РФ заявляет о том, что 200 млрд рублей было выявлено только в первом полугодии 2015 г. Разница в данных возникла из-за различных методик подсчета «обналички». Тем не менее, эксперты отмечают, что этот теневой рынок значительно уменьшился, цена обналичивания выросла на четверть, а схемы стали более сложными5.

Криминальный рынок услуг по обналичиванию денежных средств постоянно развивается и совершенствуется. Результаты аналитического обобщения итогов оперативно-служебной деятельности подразделений экономической безопасности органов внутренних дел Российской Федерации позволили выделить особенности развития рассматриваемого рынка услуг. При реализации своих замыслов по незаконному возмещению НДС преступники все чаще переходят от совершения единичных преступных действий к реализации сложных масштабных схем с использованием операций формально законных, но противоправных по замыслам и результатам. В таких схемах участвуют группы высокопрофессиональных лиц — от организаторов (разработчиков) до конкретных исполнителей; широкое распространение в них получили «фирмы-однодневки» (как на территории Российской Федерации, так и за рубежом) и оффшорные компании. Сложность борьбы с незаконным возмещением налога на добавленную стоимость заключается в том, что порядок проведения финан- сово-хозяйственных операций, служащих основанием для возмещения налога, определяется несколькими отраслями права: таможенным, налоговым, банковским, международным. Орга-

5Обналичивание денежных средств, сумма обналичка за 2016 год [Электронный ресурс]. URL: http://ndpr.ru/ooo34/obnalichivanie- denezhnyx-sredstv-summa-obnalichki-za-2016-god/ (Дата обращения: 27 марта 2019 г.).

58

Инструменты противодействия угрозам финансовой безопасности

низаторы и участники преступных схем успешно пользуются несовершенством и нестыковками указанного законодательства6.

Наряду с внешними отличиями, схемам неправомерного возмещения НДС присущи общие закономерности, основными из которых являются: использование в качестве контрагентов предприятий, осуществляющих фиктивную финансово-хозяйствен- ную деятельность, «фирм — однодневок» и взаимозависимых компаний; мнимый характер сделки по приобретению товаров, основных средств или нематериальных активов; существенное завышение отпускных цен на каждом этапе перепродажи товаров, выполнения работ, услуг; оформление фиктивных документов на выполненные работы, услуги; имитация осуществления движения продукции и денежных средств по оплате сделок.

Врезультате реализации множественных схем неправомерного возмещения НДС по экспортным поставкам и сделкам, совершаемым на внутреннем рынке в России, бюджет страны несет значительные потери, темпы роста возмещения по налогу существенно превышают темпы роста его поступлений, что обуславливает необходимость принятия комплексных, скоординированных эффективных мер на всех уровнях государственной власти.

Всоответствии со «Стратегией национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года»7, основными направлениями обеспечения безопасности в повышении уровня защищенности российских граждан, общества и государства, определяющими приоритеты в сфере обеспечения финансовой безопасности Российской Федерации, являются: снижение уровня организованной преступности, коррупции и наркомании; противодействие преступным формированиям в легализации собственной экономической основы; достижение социально-политической стабильности и положительной динамики развития Российской Федерации, устойчивость финансово-банковской системы.

6Хабибулина А.А. Научное обоснование обеспечения финансовой безопасности России // Мир политики и социологии. — 2012. — № 8. — С. 106–114.

7Указ Президента Российской Федерации от 12 мая 2009 г. № 537 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года» // Российская газета. — 2009. — № 88. — 19 мая.

59

Безопасность личности в современном социальном и экономическом пространстве

Необходимо подчеркнуть, что обеспечение финансовой безопасности должно осуществляться посредством финансового контроля как важнейшего механизма обеспечения финансовой безопасности государства, который должен осуществляться на конституционных принципах. В условиях рыночной экономики финансовый контроль должен обеспечивать потребности общественного и частного производства, создавая условия для стабильного развития и законности финансовых отношений, стимулировать развитие научно-технического прогресса, модернизацию экономики и активное внедрение инноваций, повышение качества и объемов выпускаемых товаров, работ и услуг. Охватывая своим воздействием все сферы социально-экономи- ческих отношений, финансовый контроль должен выступать гарантией законности и являться стимулом для развития экономики, способствовать рациональности и эффективности использования финансовых, материальных и природных ресурсов, снижению непроизводительных издержек и расходов, пресечению фактов бесхозяйственности и расточительства.

Осуществление государственного финансового контроля свидетельствует о его системном характере, который заключается в совокупности институтов, инструментов и методов его реализации, регулярных и непрерывных процессов, действий и операций. Необходимо отметить, что само понятие «контроль» широко используется в различных отраслях деятельности, это определяет возможность его исследования с самых различных научных позиций — сточки зрения права, экономики, социологии, кибернетики, теории управления.

Среди многочисленных функций финансового контроля можно выделить функции, непосредственно влияющие на состояние защищенности финансов: превентивную, регулирующую и контрольную.

Для достижения названной цели государство организует проведение контроля во всех сферах и областях общественной жизни, в том числе в сфере финансов, в процессе осуществления финансовой деятельности.

Однако, функционирующая в России система управления государственными финансовыми ресурсами не обеспечивается

60