Аудит. Ч.1. Учебное пособие

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЯЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РАДИОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. В.Ф. УТКИНА

И.Б. ШУРЧКОВА

АУДИТ. ЧАСТЬ 1

Учебное пособие

Рекомендовано научно-методическим советом ФГБОУ ВО «Рязанский государственный радиотехнический

университет им. В.Ф. Уткина» в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений всех форм обучения по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» (уровень – специалитет)

Рязань 2022

УДК 657.6

Аудит. Часть 1: учеб. пособие / И.Б. Шурчкова; Рязан. гос. радиотехн. ун-т. Рязань, 2022. 112 с.

Изложены понятия и основы аудита как коммерческой деятельности в сфере профессиональных услуг, порядок его организации и регулирования. Рассматриваются вопросы методологии и техники аудиторской проверки.

Предназначено для студентов всех форм обучения специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность».

Табл. 2. Библиогр.: 5 назв.

Аудит, аудиторская деятельность, аудиторское заключение, аудиторский риск, международные стандарты аудита

Печатается по решению научно-методического совета Рязанского государственного радиотехнического университета им. В.Ф. Уткина.

Рецензенты: кафедра экономической безопасности, анализа и учета РГРТУ (зав. кафедрой д-р экон. наук, проф. С.Г. Чеглакова); кафедра экономической безопасности Рязанского филиала Московского университета МВД России им. В.Я. Кикотя (д-р экон. наук, проф. Е.Н. Колесникова)

Ш у р ч к о в а Ирина Борисовна

Аудит. Часть 1

Редактор Р.К. Мангутова Корректор С.В. Макушина

Подписано в печать 30.09.22. Формат бумаги 60х84 1/16. Бумага писчая. Печать трафаретная. Усл. печ. л. 7,0.

Тираж 50 экз. Заказ Рязанский государственный радиотехнический университет.

390005, Рязань, ул. Гагарина, 59/1. Редакционно-издательский центр РГРТУ.

© Рязанский государственный радиотехнический университет им. В.Ф. Уткина, 2022

2.1.Экономика аудиторской деятельности…………………………... 15

2.2.Обучение и аттестация аудиторских кадров……………………. 16

2.3.Права и обязанности аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, аудируемых лиц………………….. 19

2.4.Юридическая ответственность аудитора……………………….. 21 Контрольные вопросы, тест для самоконтроля, практические

задания и ситуации…………………………………………. ………… 22

Глава 3. Регулирование аудиторской деятельности…………….. 25

3.1.Модели регулирования аудиторской деятельности……………. 25

3.2.Нормативное регулирование аудиторской деятельности в

Российской Федерации.....……………………………………..… 26

3.3.Ключевые положения Закона «Об аудиторской деятельности».. 27

3.4.Система аудиторских стандартов……………………………….. 27

5.1.Место проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе услуг, оказываемых аудиторскими организациями…... 38

4

задания и ситуации……………………………………………………. 42

Глава 6. Планирование аудита…………………………….………. 45

6.1.Предварительное обследование и заключение договора на проведение аудиторской проверки ……………………………... 45

6.2.Общая стратегия и план аудита: понятие, назначение, порядок составления, содержание…………………………………………. 47

6.3.Существенность в аудите: понятие, порядок определения и применения…………………………..…………………………… 48

7.1.Организация системы внутреннего контроля согласно ее компонентам………………………………………………………. 54

7.2.Оценка системы внутреннего контроля организации внешним аудитором………………………………………………………….. 55

9.1.Значение аудиторских доказательств и предъявляемые к ним требования…………………………………………………………. 70

9.2.Источники аудиторских доказательств….………………………. 71

9.3.Виды, процедуры и методы получения аудиторских доказательств……………………………………………………… 72

9.4.Документирование аудита: понятие, значение, объем, форма и

10.1.Оценка непрерывности деятельности в ходе аудита………. 79

10.2.Применение аналитических процедур на заключительной

стадии аудита……………………………………………………… 80

11.3.Обстоятельства формирования мнения, отличающегося от

12.1.Рассмотрение результатов работы внутреннего аудита в

12.2. Использование аудитором результатов работы эксперта: значение, случаи, порядок……………………………………….. 94

6

ВВЕДЕНИЕ

Учебное пособие «Аудит. Часть 1» предназначено для студентов всех форм обучения по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность».

Актуальность учебного пособия определена динамичностью развития аудиторской деятельности в Российской Федерации, отсутствием единых методических документов, определяющих методики аудиторских проверок.

Целью учебного пособия является формирование у студентов комплексного представления об аудите и аудиторской деятельности.

Основная задача учебного пособия - формирование у будущих специалистов знаний, умений и навыков, необходимых для выполнения трудовых функций аудитора и другого сотрудника аудиторской организации.

Структурно учебное пособие состоит из введения, двух разделов, содержащих четырнадцать глав, библиографического списка и приложений.

Разделы учебного пособия посвящены формированию у студентов общего представления об аудите и аудиторской деятельности в Российской Федерации и зарубежных странах; рассмотрению методологии и техники аудиторской проверки через изучение последовательного выполнения всех шагов классического аудиторского цикла.

Вкаждой главе учебного пособия содержатся теоретические положения, контрольные вопросы, тесты для самоконтроля, задания. Основной материал учебного пособия дополняется приложениями.

Вконце учебного пособия приводятся ответы к тестам для самоконтроля.

Учебное пособие будет полезно студентам, желающим постичь теорию и практику аудита, понять его сущность, особенности нормативного регулирования, специфику осуществления и документального оформления.

7

РАЗДЕЛ I. ОБЩЕЕ ПОНЯТИЕ ОБ АУДИТЕ И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. История возникновения и развития аудита

Понятие «аудит» происходит от латинского слова «audire», что означает «слышать», т.е. понимать происходящий процесс и давать ему оценку.

Первые упоминания об аудите как о виде профессиональной деятельности в западной цивилизации относятся к XII и XIV вв., когда учетные книги, составляемые купцами, использовались как вещественные доказательства в суде. В англоязычных странах первое упоминание об аудите датируется 1130 г.

Российская национальная система аудита, основываясь на международном опыте, развивалась не эволюционным путем, а путем внедрения «сверху». При этом данную рецепцию на этапе переходного периода к рыночной экономике в России усложнял тот факт, что она совпала с «точкой разрыва» между парадигмой системноориентированного аудита и парадигмой риск-ориентированного аудита в мировой теории и практике аудита.

К особенностям развития российского аудита относят следующее:

−становление и развитие российского аудита прошло в сжатые сроки, которые несравнимы с зарубежной историей аудита;

−на эволюцию аудита в России решающее влияние оказал международный опыт;

−современную предпринимательскую форму отечественный аудит стал обретать в конце 80-х гг. XX в., когда началась перестройка всей системы хозяйствования и управления;

−вопрос развития аудита в России приобрел особую актуальность в конце XX в. с возникновением рыночных отношений и появлением новых пользователей финансовой информации, таких как инвесторы, поставщики, покупатели, налоговые и финансовые органы, банки и другие заинтересованные организации и лица;

−формирование нормативно-правовой базы аудиторской деятельности в России осуществлялось путем ориентирования не только на достижения зарубежного опыта, но и на учет специфики развития отечественной экономики, понимание необходимости

8

поэтапной адаптации и освоения профессиональным сообществом технологии аудита.

1.2. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1)постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2)налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3)управленческое консультирование, связанное с финансовохозяйственной деятельностью, в том числе по вопросам реорганизации организаций или их приватизации;

4)юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

5)автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

6)оценочную деятельность;

7)разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

8)проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

9)обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

10

Таблица 1. Структурирование услуг аудиторских организаций по компонентам и элементам многоуровневой системы аудиторской деятельности

Источник: Шурчкова И.Б. Общая концепция аудиторской деятельности как многоуровневой системы в контексте экономической безопасности и образования // Инновационное развитие экономики. 2014. № 6 (23). С. 125-137