HR-бюджетирование. Учебное пособие

премии за текущий месяц решение о ее начислении в конкретном размере принимается до 30-го числа. При этом учитываются итоги работы подразделения за истекший месяц.

Срок действия локального акта организации при отсутствии упоминания об этом в тексте является неограниченным. Положение о премировании может действовать до его отмены либо до принятия нового локального акта, регулирующего вопросы премирования.

Действие положения о премировании может быть также ограничено во времени установлением в самом положении срока его действия. Если положение о премировании является составной частью коллективного договора, оно прекращает действовать одновременно с истечением срока, на который заключен договор.

ВЫВОДЫ

1.Суть премиальной системы оплаты труда заключается в том, что работнику сверх установленного заработка, начисленного в соответствии с установленной мерой труда, производятся дополнительные начисления денежных средств, которые называются премией, за дополнительные результаты труда по сравнению с установленными нормами.

2.Основной принцип: переменная часть зарплаты предназначена для стимулирования трудовой активности и должна побуждать к достижению сверхнормативных результатов.

3.Система премирования должна быть прозрачной и понятной для персонала, включая:

−показатели премирования;

−условия премирования;

−круг премируемых работников;

−размеры премиальных выплат;

−порядок расчета премии;

−периодичность премирования;

−перечень производственных упущений, в связи с которыми премия не назначается;

−перечень выплат, на которые премия начисляется и на которые не начисляется.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РАЗБОРА

Практическое задание 1. Проанализируйте таблицу и выявите показатели премирования и условия выплаты премий:

41

Составляющие переменной части

Практическое задание 2. Какими могут быть показатели премирования для следующих должностей:

−менеджер по продажам;

−бухгалтер;

−горничная;

−охранник;

−специалист по кадрам;

−уборщик помещений;

−грузчик;

−товаровед;

−генеральный директор.

42

Практическое задание 3

Кейс. Руководитель Потапов имеет премиальный фонд 20000 руб. В подразделении пять сотрудников.

Необходимо распределить премии между сотрудниками по окончании месяца. Поровну распределить нельзя.

Какие показатели премирования можно выделить? Предложите свои варианты распределения.

№1 – Иванова. Опытная, квалифицированная сотрудница. Сменные задания, сколько помню, всегда выполняет, брака не допускает. И в истекшем месяце тоже все в порядке. Не премировать – значит обидеть…

№2 – Петрова. Эта может перевыполнить норму на сложных изделиях, но может и «запороть» простые. Вот и в этом месяце выдала 120% нормы на самых «привередливых» трансформаторах – с проводом 0,5. А прокололась на проводе 0,2: получила три рекламации из ОТК. Скучно ей, видите ли, было от простой работы! А кому доверить тяжелую сборку? Только ей да Ивановой. Но план-то вытягивает именно Петрова…

№3 – Сидорова. Звезд с неба не хватает. План в этом месяце выполнила. Да, было одно опоздание – оставалась доделывать после работы,

аведь все равно задержала смежников! Правда, много возилась с новенькой. Если бы не Сидорова – брака было бы немеряно… А благодаря ей новенькая быстро освоила сборку, хоть Сидоровой никто не поручал этого присмотра. Как же не отметить инициативу снизу?..

№4 – Марьина, новенькая. Хорошая девочка, старательная. Первый месяц выполнила план, сработала практически без брака, хотя пока на простых изделиях и не без помощи Сидоровой. Нужно поощрить? Нужно…

№5 – Бабкин. Наладчик – золотые руки. Умница, рационализатор, балагур. Сколько воюю с ним, чтобы был порядок на рабочем месте. Он отшучивается, мол, мне необходим творческий беспорядок! В этом месяце сотворил замечательную вещь: что-то там поменял в механизме станка, и провод 0,08 перестал рваться во время намотки. А ведь даже разработчики станка ничем помочь не могли, только развели руками и посоветовали использовать немецкую проволоку. Ну, как без него, без этого Бабкина!?

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. Какие выплаты из указанных не относятся к премиям:

а) за высокие показатели деятельности; б) за работу в ночные смены; в) за повышение квалификации;

43

г) за выполнение плана; д) за отсутствие брака.

2. Наличие Положения о премировании определяется ст. 121 ТК РФ:

а) да; б) нет.

3. Какие из премий не относятся к единовременным:

а) за конкретные успехи в работе; б) приурочивание к знаменательным событиям – государственным

праздникам, юбилеям отрасли; в) за выполнение плана;

г) за отсутствие дисциплинарных нарушений.

4. Эффективность системы премирования выражается:

а) в превышении экономии по условно-постоянным расходам над суммой премии, выплаченной за перевыполнение плана;

б) в повышении объема производства вследствие внедрения премиальной системы;

в) в перевыполнении показателей премирования.

5.Размер премии необходимо ежемесячно определять приказом руководителя:

а) да, необходим ежемесячный приказ; б) нет, достаточно единоразово указать диапазон премии в трудовом

договоре.

44

ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

План изучения темы:

1.Составляющие ФОТ.

2.Методы планирования ФОТ.

3.Алгоритм планирования ФОТ.

4.Отчисления с заработной платы.

Цель: усвоить алгоритм планирования ФОТ для целей HR-бюдже- тирования.

Задачи:

−познакомиться с составляющими, включаемыми в ФОТ;

−сформировать представление о методах планирования ФОТ;

−изучить алгоритм планирования ФОТ.

1. Составляющие ФОТ

Структура фонда заработной платы на предприятии довольно сложна.

Помимо прямой оплаты труда за отработанное время или за произведенную продукцию или работу (при сдельной или договорной оплате) в фонд оплаты труда включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты – премии, компенсации за неблагоприятные условия труда, за работу в северных и отдаленных местностях, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время очередных и дополнительных отпусков, за время выполнения государственных или общественных обязанностей, простоев не по вине работников, за время обучения с отрывом от производства и т.п.

Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат:

1. Оплата отработанного времени

1.1.Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.

1.2.Заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг).

1.3.Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.

1.4.Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.

1.5.Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п.).

45

1.6.Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы.

1.7.Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:

1.7.1.Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам; коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах; процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.

1.7.2.Доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах.

1.7.3.Доплаты за работу в ночное время.

1.7.4.Оплата работы в выходные и праздничные дни.

1.7.5.Оплата сверхурочной работы.

1.7.6.Оплата работникам дней отдыха (отгулы), предоставленных в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

1.7.7.Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.

1.8.Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.

1.9.Комиссионное вознаграждение, в частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам.

1.10.Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.

1.11.Оплата услуг работников бухгалтерий по выполнению ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы.

1.12.Оплата специальных перерывов в работе.

1.13.Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы.

1.14.Выплата разницы в окладах при временном заместительстве.

46

1.15.Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, согласно специальным договорам

сгосударственными организациями (на предоставление рабочей силы, например военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.

1.16.Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.

1.17.Оплата труда работников не списочного состава.

1.17.1.Оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), по выполнению работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не с юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется, исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.

1.17.2.Оплата услуг (гонорар) работников не списочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.).

2. Оплата неотработанного времени

2.1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной

компенсации за неиспользованный отпуск).

2.2.Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам.

2.3.Оплата льготных часов подростков.

2.4.Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.

2.5.Оплата периодов обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

2.6.Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.

2.7.Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы.

2.8.Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за непроработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации.

2.9.Оплата работникам – донорам за дни обследования, сдачи крови

иотдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.

2.10.Оплата простоев не по вине работника.

2.11.Оплата времени вынужденного прогула.

47

3. Единовременные поощрительные выплаты

3.1.Единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты.

3.2.Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы).

3.3.Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников.

3.4.Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством).

3.5.Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

3.6.Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций.

3.7.Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.

4. Выплаты на питание, жилье, топливо

4.1.Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных

отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством).

4.2.Оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе

встоловых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством).

4.3.Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредоставление их бесплатно.

4.4.Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством).

4.5.Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.

2. Методы планирования ФОТ

Для определения планового фонда оплаты труда (ФОТ) персонала используются следующие методы:

−на основе среднего уровня заработной платы;

−по достигнутому уровню базового ФОТ;

−нормативный;

−поэлементный (прямого счета).

Планирование фонда оплаты труда на основе средней заработной

платы состоит в определении планового ФОТ на основе плановой численности работников по категориям и планируемой среднегодовой зарплате 1 работающего по данной категории. Это достаточно приблизительный метод, применяемый для укрупненных расчетов.

48

Планирование фонда оплаты труда по достигнутому уровню базового ФОТ заключается в определении планового ФОТ (ФОТ план) на основе ФОТ базисного года или фактического ФОТ (ФОТ баз), планируемого коэффициента роста объема производства (Кроста V), а также планируемого роста или сокращения численности работников (К числ.) и достигнутого уровня средней заработной платы в базисном периоде

(З сред):

ФОТ план = ФОТ баз Кроста V ± З сред. К числ.

Недостаток этого метода состоит в том, что в плановый ФОТ переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде.

Нормативный метод часто применяется за рубежом. В практике используются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.

При нормативном уровневом методе ФОТ определяется на основе планируемого выпуска товарной (валовой) продукции в стоимостном или трудовом выражении (V) и планового норматива зарплаты на 1 рубль или нормо-час объема продукции (Н з/платы). Данный метод оправдан при стабильности норматива в течение всего планового периода:

ФОТ план = V Н з/платы.

Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста ФОТ (∆Нз/платы ) на один процент прироста объема производства:

ФОТ план = ФОТ баз ± ∆Нз/платы ∆ V ФОТ баз /100,

где ∆V – планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного года.

Метод прямого счета планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового ФОТ раздельно по всем категориям. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий.

3. Алгоритм планирования ФОТ

Фонд оплаты труда – одна из самых крупных расходных статей бюджета любой организации. В связи с этим HR-специалисту необходимо как можно более точно запланировать данные затраты, т.к. они оказывают существенное влияние на бюджет всей компании.

Процесс бюджетирования ФОТ можно разделить на три этапа: подготовка, составление бюджета, проверка.

49

На первом этапе необходимо:

1. Собрать информацию Информацию, необходимую для планирования ФОТ, можно

почерпнуть из следующих документов:

−штатное расписание;

−положение об оплате труда;

−положение о премировании;

−производственный календарь;

−коллективный договор;

−график отпусков;

−расчетно-платежные или расчетные ведомости;

−данные о командировках

2.Поднять статистику за прошлый и текущий годы, чтобы использовать ее при подготовке бюджета, а именно: планируемые и фактические показатели, информацию о количестве неиспользованных отпусков на данный момент, средней зарплате, объеме выплат при увольнении, размере оплаты сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни, количестве переходов из одного грейда в другой, изменениях зарплаты в рамках одного грейда и т.п.

3.У ответственных сотрудников запросить помесячный план продаж или производства товаров/услуг. Совместно с руководителями отделов рассчитать требуемую численность персонала каждого подразделения.

4.Перед тем как начать бюджетирование, необходимо проанализировать планируемую численность персонала.

Чтобы плановая цифра получилась как можно более точной, нужно учесть все факторы, которые могут оказать влияние на величину будущих начислений. Например, стоит выяснить, планируется ли:

−увеличение (уменьшение) объемов выпуска (производства) продукции или нет;

−расширение или сокращение штата;

−изменение норм выплаты материальной помощи, продолжительности отпусков;

−введение новых видов выплат работникам или отмена действующих видов выплат, например премий;

−индексация зарплаты и т. д.

Второй этап – составление бюджета ФОТ. Этапы реализации:

1.Составить бюджет численности персонала в каждом подразделении, отметив необходимое количество сотрудников, включая вакансии по месяцам.

50