Финансы. Ответы на экзаменационные вопросы

в стране. Для более равномерного распределения богатства им были разработаны новые принципы рациональной налоговой системы. Ему принадлежит идея введения необлагаемого минимума при подоходном обложении, который должен быть равен доходу, необходимому для существования.

В 1870-х гг. возникла новая историческая школа. Исследованиями государственных финансов в наибольшей мере занимался А. Вагнер, предложивший свое решение накопления капитала с помощью государства. Выступая с позиции расширения объема государственной деятельности (административной, социально-культурной и инвестиционной), он разработал девять принципов налогообложения, сгруппировав их в четыре раздела: достаточность и подвижность; выбор надлежащего источника и объекта; всеобщность и равенство; определенность, удобство, дешевизна.

Вслед за классиками буржуазной политэкономии А. Вагнер считал, что финансы могут быть использованы государством для достижения справедливости распределения доходов и богатства в стране.

С середины и почти до конца XIX в. финансовая наука находилась под влиянием марксистского учения. Сущность финансов в условиях капитализма, роль и значение отдельных финансовых категорий исследовались К. Марксом и Ф. Энгельсом. Больших специальных работ, посвященных финансам, у них нет, но многие финансовые проблемы капитализма нашли отражение в ряде главных работ («Критика политической экономии», «Капитал»). К. Маркс вскрыл классовый характер государственных бюджетов эпохи домонополистического капитализма, раскрыл непроизводительный антинародный характер расходов государства, показал связь государственных займов с налогами.

Наибольшее внимание К. Маркс и Ф. Энгельс уделяли важнейшей финансовой категории – налогам. Изучая их сущность, они постоянно подчеркивали, что для всех трудящихся налоги являются орудием дополнительной эксплуатации. При оценке налогообложения К. Маркс отдавал предпочтение прямым и, прежде всего, подоходному налогу, выступая за прогрессивные формы обложения.

До Первой мировой войны экономическая наука, придерживаясь в целом принципа свободы предпринимательства, выступала против вмешательства государства и его

101

финансов в экономику страны. Регулирование производства и распределения стало осуществляться уже в годы Первой мировой войны. Этот процесс усилился в годы мирового экономического кризиса (1929–1933).

Экономическая теория английского экономиста Джона Мейнарда Кейнса, возникшая как потребность капиталистического производства в государственном регулировании, оказала огромное влияние на формирование финансовой концепции и разработку финансовой политики.

Основными инструментами вмешательства должны стать финансовые категории и в первую очередь государственные расходы. Их формирование, структура и рост являются важным фактором достижения эффективного спроса. Рост государственных расходов за счет налогов и займов позволяет оживить предпринимательскую деятельность и обеспечить увеличение национального дохода, а также ликвидацию безработицы. Для достижения этой цели государство обязано не только поднять уровень своих расходов, но и воздействовать на личное и инвестиционное потребление.

Особое значение Дж. Кейнс уделял налогам и их воздействию на основной «психологический закон», согласно которому люди склонны увеличивать свое потребление, но не в такой степени, в какой увеличился доход. Это ведет к падению спроса на товары и сокращению производства. Государство должно воспрепятствовать проявлению этого закона и восполнить недостающий спрос либо увеличением своих расходов за счет налоговых поступлений, займов, либо стимулированием частных инвестиций.

В послевоенные годы наиболее популярными стали неоклассические теории, пропагандирующие идеи свободного

предпринимательства при ограничении государственного ре-

гулирования. Теоретики неоклассической школы выступили за сокращение общего объема государственных расходов, одновременно изменив их структуру, путем увеличе- ния доли затрат на образование, науку.

Широкую известность приобрела налоговая концепция американского экономиста А. Лэффера, который на основании графической модели пришел к выводу: высокие ставки налога сдерживают темпы экономического роста. Рекомендации этого ученого были положены в основу налоговых реформ 1980–1990-х гг., проведенных во многих странах.

102

В современной финансовой науке зарубежных стран, несмотря на разногласия и постоянные дискуссии между различными школами, наблюдается процесс конвергенции. Так, взгляды кейнсианской теории проникают в неоклассическую, а взгляды неоклассической теории – в кейнсианскую. Это прежде всего касается финансово-кредитно- денежного механизма, который присутствует во всех без исключения теориях.

16.2. Теории государственных финансов российских ученых

В России финансовая наука как самостоятельное явление начала складываться в начале XIX в. В этот период появляются первые крупные работы в области финансов. Начало русской финансовой науке положила работа Н. И. Тургенева «Опыт теории налогов» (1818), в которой впервые в России были изучены особенности налогов, их значение для государственного хозяйства и всей экономики страны.

Расцвет российской финансовой науки пришелся на конец XIX – начало XX вв., когда были опубликованы самые известные работы российских экономистов и юристов И. Янжула, И. Озерова, И. Кулишера, Л. Ходского, В. Лебедева, С. Иловайского и др.

Российские ученые-финансисты разрабатывали как теоретические, так и практические вопросы финансовой науки. В теории они были приверженцами прагматического подхода, сторонниками теории удовлетворения коллективных

потребностей.

Основное место в трудах ученых занимало исследование государственных финансов. При этом достаточно подробно исследовались вопросы доходов государства: система доходов, их развитие в различных государствах, порядок и формы взимания налогов в бюджет, контроль за этими процессами со стороны государства, источники покрытия дефицита бюджета, развитие государственного кредита.

В этот же период развивалось социал-демократическое течение в экономической науке, которое было представлено российскими последователями К. Маркса и Ф. Эн-

103

гельса. Общим для всех социал-демократов был поверхностный подход к исследованию явлений финансовой жизни, основанный на привязке теоретических разработок к сиюминутным потребностям политической борьбы за власть. Наиболее ярким представителем этого течения был В. И. Ленин (1870–1924).

Основное содержание дореволюционных работ В. Ленина – критика финансовой политики России. В много- численных статьях и выступлениях им была критически рассмотрена система доходов и расходов бюджета, раскрыта социальная характеристика косвенных налогов, было показано плачевное финансовое состояние государства

âпредреволюционный период.

Â1917 г. В. И. Лениным разрабатывается экономическая платформа партии большевиков, которая была принята VI съездом РСДРП (б). В ней много внимания уделяется вопросам денег, финансов и кредита. В частности, она предусматривала национализацию и централизацию банковского дела, национализацию страхового дела, отказ от уплаты внешних и внутренних долгов, изменения налоговой системы путем введения высокого поимущественного налога и налога на прирост имущества, реформу подоходного налога и установление действенного контроля за доходами капиталистов, введение высоких косвенных налогов на предметы роскоши. Практически все эти мероприятия были осуществлены в ходе Октябрьской революции и

âпервые послереволюционные годы.

С переходом к директивным методам управления экономикой и финансами появляется необходимость упорядочения и унификации научных представлений о финансах, их подчинения классовой борьбе. Результатом этого является создание науки о финансах СССР, доказывающей преимущества советских финансов над финансами капиталистических государств.

104

Тема 17 ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

17.1. Понятие, предмет и метод финансового права

Финансовая система и финансовая деятельность государства не могут быть не подчинены определенному управленческому воздействию, а субъекты системы в своей деятельности не могут не следовать определенным правилам поведения. Государственное воздействие и управление заключается в том, что посредством наделения субъектов правами, обязанностями, функциями оно (государство) направляет такие отношения в определенное русло.

Финансовое право относится к публичным правовым институтам, оно представляет собой совокупность юриди- ческих норм, регулирующих отношения между центральным правительством, местными органами управления и иными собственниками, имеющими законное право на получение и использование финансовых ресурсов.

Финансовые отношения исключительно многообразны

èмогут быть сгруппированы по различным основаниям. По субъектному составу это отношения: между Республикой Беларусь и административно-территориальными единицами; между республиканскими органами управления финансовой системой и соответствующими местными органами представительной и исполнительной власти; между финансовыми и налоговыми органами, с одной стороны, предприятиями и гражданами – с другой; между предприятиями и их вышестоящими организациями; между Республикой Беларусь и другими странами, а также международными финансовыми организациями.

Êпредмету финансового права относятся: юридическое, организационное и институциональное оформление финансовой системы государства; разграничение функций

èкомпетенции органов, участвующих в финансовой деятельности; указание на органы, для которых финансовая деятельность является исключительной; наделение участников финансовых отношений соответствующим объемом

105

прав и обязанностей, в том числе на защиту своих законных прав и интересов.

Из приведенного содержания предмета финансового права вытекают особенности его метода регулирования, под которыми принято понимать совокупность приемов и способов юридического воздействия на поведение участников финансовых отношений и характер взаимосвязей между ними.

Финансовое право не имеет самостоятельного метода правового регулирования и использует административноправовой или метод государственных властных предписании, для которого характерны императивный характер, неравное положение сторон. Один из участников в этих отношениях, выступающий от имени государства, наделен властными полномочиями относительно других участников.

17.2. Финансовое право в системе права Республики Беларусь

Система права Республики Беларусь представлена совокупностью отраслей права, регулирующих определенные общественные отношения, и в целом гарантирует функционирование правового государства. Финансовое право в указанной системе занимает соответствующее место.

Финансы – непременный атрибут государственности. Из этого следует, что финансовое право тесно соприкасается с государственным и административным правом.

Тесная взаимосвязь финансового права с государственным правом проявляется и в том, что ряд норм этой отрасли непосредственно регулирует финансовые отношения. Это прежде всего касается бюджетной деятельности государства. По некоторым позициям нормы государственного права закрепляют основы не только финансового права в целом, но и отдельных финансово-правовых институтов, входящих в финансовое право.

Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления. Финансовая деятельность есть прежде всего деятельность органов государственной власти по управлению финансовой системой и финансовыми отношениями. И не случайно адми-

106

нистративное и финансовое право имеют один метод правового регулирования. Нормы административного права широко используются финансовыми органами при привлечении к ответственности нарушителей финансовой дисциплины.

Предусмотренные законом о бюджетной системе бюджетные ссуды, предоставляемые одними бюджетами другим, оформляются договорами. Министерство финансов все больше практикует наряду с финансированием предоставление ссуд министерствам и ведомствам для финансирования программ и мероприятий по структурной перестройке отраслей и производств. Это качественно новые направления в финансовой деятельности государства, и возникающие в этой связи отношения подпадают под регулирование нормами гражданского права. Участники этих отношений – самостоятельные субъекты. Они равны и добровольно вступают в сделки гражданско-правового характера.

17.3. Система, принципы и источники финансового права

Финансовые отношения охватывают широкий спектр экономических отношений, поэтому последовательность расположения финансово-правовых норм, регулирующих близкие и однородные отношения, имеет не только чисто теоретическое значение, но и сугубо практическое.

Финансово-правовые нормы группируются в отдельные финансово-правовые институты, расположенные в соответствии с указанными принципами. Между отдельными фи- нансово-правовыми институтами существует взаимосвязь.

Таким образом, система финансового права Республики Беларусь представляет собой обусловленное теорией

èпрактикой внутреннее построение финансово-правовых норм, их расположение в определенной последовательности и взаимосвязь между отдельными финансово-право- выми институтами. По аналогии с другими отраслями права основными подразделениями финансового права являются его Общая и Особенная части.

Общая часть заключает в себе нормы финансового права, закрепляющие общие принципы; правовые формы

èметоды финансовой деятельности государства и местно-

107

го самоуправления; перечень специализированных финансовых органов, их права и обязанности, принципы взаимоотношений с другими участниками финансовых отношений; организацию, виды, формы и методы финансового контроля и некоторые другие аспекты.

Детализация и конкретизация содержащихся в Общей части норм находит отражение в Особенной части.

В Особенную часть финансового права в качестве самостоятельных финансовых правовых институтов, имеющих свои предмет, содержание и методы, входят: 1. Бюджетное право. 2. Налоговое право. Правовое регулирование в области: а) внебюджетных фондов; б) финансов предприятий; в) государственного кредита; г) денежного, в том числе валютного обращения и расчетов.

Главный принцип финансового права – законность. Финансовые отношения во многом сводятся к отношениям, связанным с изъятием части собственности, выраженной в денежной форме. Такое изъятие может быть осуществлено только на законных основаниях.

Финансовое планирование охватывает все звенья финансовой системы, является обязательной функцией органов государственной власти и государственного управления. В той или иной мере финансовым планированием занимаются и другие участники финансовых отношений. Поэтому в качестве второго по своей значимости выделим принцип плановости.

Нормы финансового права, устанавливающие права и обязанности участников финансовых, бюджетных, налоговых и иных отношений, относящихся к сфере этой отрасли права, должны четко указывать на объем таких прав и обязанностей. Разграничение полномочий, четкое определение правил дозволенного поведения каждому уча- стнику финансовых правоотношений можно выделить как принцип, цементирующий финансовое право.

Сложность финансовых отношений и наличие большого количества органов как общей, так и специальной компетенции, не только участвующих в финансовой деятельности, но и управляющих финансовой системой, в связи с чем они наделены правом издания актов законодательства и других нормативных правовых актов, говорят о том, что следующим принципом финансового права является принцип непротиворечивости финансово-правовых норм,

108

содержащихся в актах различной юридической силы и различных юридических свойств.

Нормы, регулирующие финансовые отношения, заклю- чены в многочисленных источниках. К ним относятся: Основной закон Республики Беларусь (Конституция), законы, подзаконные акты. Раздел VII Конституции в целом посвящен финансовой системе государства и закрепляет основы финансовой деятельности Республики Беларусь и местного самоуправления. Источниками финансового права Республики Беларусь являются правовые акты органов представительной и исполнительной власти всех уровней, регулирующие финансовые отношения.

Самую многочисленную группу финансово-правовых актов составляют подзаконные акты, издаваемые Министерством финансов, Министерством по налогам и сборам, Национальным банком. Нормы финансового права содержатся также в актах, принимаемых министерствами, ведомствами, другими органами управления. Их действие распространяется на юридических лиц, входящих в систему данного министерства или ведомства.

Республикой Беларусь подписан ряд международных соглашений и договоров в области финансов непосредственно либо в той или иной мере касающихся финансов. К ним относятся: соглашения с рядом государств об устранении двойного налогообложения; соглашения с Международным валютным фондом, Международным банком реконструкции и развития и другими национальными и международными финансовыми организациями по поводу привлекаемых Правительством иностранных кредитов; соглашения об экономическом союзе стран СНГ. Соглашение о введении в обращение в Республике Беларусь российского рубля. Все они являются источниками финансового права Республики Беларусь.

109

ЛИТЕРАТУРА

1.Бюджетный кодекс Республики Беларусь ¹ 412-З: принят Палатой представителей 16 июля 2008 г.: одобр. Советом Респ. 28 июля 2008 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2008. – ¹7183. – 2/1509.

2.Бабич, А. М. Финансы: учеб. для вузов / А. М. Бабич,

Ë.Н. Павлова. – М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2000.

3.Госбюджет: практикум / под общ. ред. Т. В. Сорокиной. – Минск: БГЭУ, 2001.

4.Государственный бюджет: учеб. пособие / под общ. ред. М. И. Ткачук. – Минск: Выш. шк., 1995.

5.Миляков, Н. В. Финансы: курс лекций / Н. В. Миляков. – М.: ИНФРА, 2002.

6.Общая теория финансов: учеб. для вузов / под ред.

Ë.А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 1995.

7.Теория финансов: учеб. пособие / под ред. М. И. Тка- чук. – Минск: БГЭУ, 1998.

8.Финансово-кредитный словарь: в 3 т. – М.: Финансы и статистика, 1994, 1996, 1998.

9.Финансовый менеджмент: учеб. для вузов / под ред. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 1997.

10.Финансы. Денежное обращение. Кредит: учеб. для вузов / под ред. Л. А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 1997.

11.Финансы: учеб. для вузов / под ред. В. М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1995.

12.Финансы: учеб. пособие / под ред. А. М. Ковалева. – М.: Финансы и статистика, 1996.

13.Ханкевич, Л. Н. Финансы: практ. пособие / Л. Н. Ханкевич. – Минск: МНО, 2003.

110