Финансовое право Российской Федерации. Учебно-методический комплекс вузовского компонента ОПД по специальностям 12.00.02 – конституционное право, муни

Подлежит ли в данном случае начислению пеня за несвоевременную уплату налога?

Нормативные акты

1.Налоговый Кодекс РФ. Ч. 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. № 31. Ст. 3824; 2001. № 53. Ч. 1. Ст. 5026 (с изменениями от 09.07.2002 г; от 02.11.2004; 01.07.2005).

2.Налоговый кодекс. Ч. 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 322. Ст. 3340, в ред. от 22.07.2005).

3.ФЗ РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (с изм. от 27.11.2001) «Об основах налоговой системы Российской Федерации» // ВВС и СНД РФ № 11. Ст 527 // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4554).

4.Федеральный закон от 21 марта 1991 г. (в ред. от 29.06.2004) «О налоговых органах Российской Федерации».

5.ФЗ РФ от 13 декабря 1996 г. «О налоге на имущество предприятий» // ВС РФ. 1992. № 12. Ст. 599; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486; № 25. Ст. 905 // СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010; 1995. № 18. Ст. 1590; № 26. Ст. 2402; № 35. Ст. 3503 (ст. 38 п. 4); 1998. № 2. Ст. 217; 1999. № 18. 2221; 2000. № 32. Ст. 3341.

6.ФЗ РФ от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826; 1999. № 14. Ст. 1661.

7.ФЗ РФ от 31 июля 1998 года № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» // СЗ РФ. 1998. № 31. ст 3820; 2001. № 7. Ст. 613.

8.ФЗ РФ от 20 июня 2004 № 60-ФЗ «О внесении изменений в гл. 29 ч. 2 НК РФ // СЗ РФ 2004. № 27. Ст. 2713.

9.ФЗ РФ от 20.08.2004. № 105-ФЗ «О внесении изм. в ст. 250 и 251 ч. 2 НК РФ // СЗ РФ. 2004. № 34. Ст. 3520.

10.ФЗ РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. № 1738- 1 (в ред. ФЗ от 29.11.2004 № 141-ФЗ) // ВВС и СНД. 1991. № 44. Ст. 44 // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1; 2004. № 35.

11.ФЗ РФ «О внесении в ст. 16 ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» от 25.02.2005 г. // СЗ РФ. 2005. № 10. Ст. 758.

12.Федеральный закон от 09.12.1991 г. «О государственной пошлине» (с изм 2004г). (ВВС и СНД РФ. 1992. № 11. Ст. 521 // СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3415; СЗ РФ 2004. № 34. Ст. 3519.

13.ФЗ от 26 июня 2005 г. № 68-ФЗ «О внесении изменений в гл. 26-1 ч. 2 НК РФ№ // СЗ РФ. 2005. № 27. Ст. 2707.

14.ФЗ РФ от 20 октября 2005 г. № 131-ФЗ «О внесении изм. в гл. 28 ч. 2 НК РФ // СЗ РФ. 2005. № 43. Ст. 4350.

15.ФЗ РФ от 03.06.2006 г. № 75-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и ст. 1 ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ» // СЗ РФ. 2006. № 23. Ст. 2382.

41

16.Постановление КС РФ от 28 октября 1999 г. № 14-П по делу «О проверке конституционности ст. 2 ФЗ «О внесении изменений

идополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»

17.Определение КС РФ от 18 января 2001 г. № 6-О «О проверке конституционности положений п. 1, 3 ст. 120 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ».

Учебная литература

1.Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник для вузов. М.: Норма, 2003.

2.Пепеляев С. Г. Налоговое право. – М.: Юрист, 2004.

3.Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. – М.: Аналитика-

Пресс, 1997.

4.Химичева Н. И. Налоговое право. – М.: БЕК, 2004.

5.Кузнеченкова В. Е. Налоговый процесс: теория и проблемы

правоприменения. – М., 2004.

6.Кузнеченкова В. Е. Процессуальные средства в налоговом праве [Монография]. – М., 2004.

7.Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. – М.,

2001.

8.Кудрин А. Решение о снижении налогов отложено до 2008 г. // Аудит. 2007. № 3. С. 17.

9.Ю. Лермонтов. Налоговая революция // Аудит и налоги.

2007. № 2. С. 58.

10. Полежаева Я. В. Об обложении налогом на прибыль доходов иностранных организаций у источника выплаты в Российской Федерации // Налоговый вестник. 2007. № 1. С. 43.

Семинар № 7 Тема: Налоги с физических лиц

1.Общая характеристика системы налогов с физических лиц по российскому законодательству, их изменение в условиях экономических преобразований.

2.Налог на доходы физических лиц.

3.Налог на имущество физических лиц.

4.Налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения.

Задания

№ 1 Совокупный годовой доход врача от частной практики соста-

вили 87 тыс. руб. В этом же году он получил доход по акциям на сумму 12 тыс. руб.

42

На иждивении у врача жена, мать и сын – студент университета дневной формы обучения.

Исчислите сумму налога на доходы с физического лица.

№ 2 Заработок токаря завода за истекший год составил 64 тыс. руб.

В том числе доход по акциям 14 тыс. руб.

На иждивении токаря сын – инвалид с детства и жена.

Определите размер налога на доходы физического лица.

№ 3 Гражданин приобрел простые акции акционерного общества

открытого типа. По истечении 1 года получил доход.

Подлежит ли данный вид дохода обложению налогом на доходы физических лиц?

№ 4 Работник предприятия, принимавший участие в боевых дей-

ствиях в Афганистане, инвалид 2-й группы, ежемесячно получает заработную плату в размере 1800 руб.

Определите размер налога с совокупного годового дохода данного физического лица.

№ 5 Что такое налоговые вычеты? В каких видах они устанавлива-

ются по налогу на доходы физических лиц?

Нормативные акты

1.Налоговый Кодекс РФ. Ч. 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2001. № 53. Ч. 1. Ст. 5026 (с изменениями от 09.07.2002; от 02.11.2004; 01.07.2005).

2.Налоговый кодекс. Ч. 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 322. Ст. 3340 (в ред. от 22.07.2005).

3.ФЗ РФ от 27 декабря 2005 г. № 192-ФЗ «О внесении изменений в ст. 3 ФЗ «О введении в действие земельного кодекса РФ» // СЗ РФ. 2006. № 1. Ст. 3.

4.ФЗ от 29 декабря 1995 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 15; 2002. № 1. Ч. 1. Ст. 4.

5.Определение Конституционного Суда РФ от 10 июля 2003 г.

№316-0 «По жалобе гр. Ивановой И. Н. на нарушение ее конституционных прав п. 2 ст. 119 НК РФ // Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. № 2.

43

Учебная литература

1.Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник для вузов. – М., Норма. 2003.

2.Пепеляев С. Г. Налоговое право. – М.: Юрист, 2004.

3.Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. – М.: Аналитика-

Пресс, 1997.

4.Химичева Н. И. Налоговое право. – М.: БЕК, 2004.

5.Кузнеченкова В. Е. Налоговый процесс: теория и проблемы

правоприменения. – М., 2004.

6.Кузнеченкова В. Е. Процессуальные средства в налоговом праве [Монография]. – М., 2004.

7.Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. – М., 2001.

8.Березин М. Ю. Устранение препятствий для реализации права на

социальный налоговый вычет // Бухгалтерский учет. 2005. № 8. С. 5.

9.Голубава Н. Земельный налог. Комментарий к главе 31 НК РФ // Право и экономика. 2005. № 8. С. 32.

10.Лермонтов Ю. Налоговая революция // Аудит и налоги.

2007. № 2. С. 26.

11. Воронова Г. В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник. 2007. № 1. С. 77.

Семинар № 8 Тема: Ответственность за нарушение

налогового законодательства

1.Налоговая ответственность: понятие, признаки, основания.

2.Обстоятельства, влияющие на размер налоговой ответственности.

3.Ответственность за налоговые правонарушения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Задания

№ 1 На основании сведений в налоговую инспекцию по Кировскому

району г. Ростова-на-Дону были выявлены налоговые правонарушения, совершенные ООО «Тариф». На основании данных сведений

ООО «Тариф» было привлечено к ответственности согласно статьям Налогового кодекса РФ без составления акта о проведении камеральной налоговой проверки.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

№ 2 В ходе проведения налоговым органом камеральной проверки

по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, был ус-

44

тановлен факт занижения налогооблагаемой базы и наличия на лицевом счете налогоплательщика переплаты. Налоговым органом были наложены штрафные санкции по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога.

Правомерны ли действия налогового органа?

Нормативные акты

1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. – М., 1993.

2.Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г.

№2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1.

3.Уголовный Кодекс РФ // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

4.Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. ФЗ от 20.08.2004 № 114ФЗ) // СЗ РФ. 2004. № 34. Ст. 3529.

5.ФЗ РФ от 20 августа 2004 г. № 118-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях и таможенный кодекс РФ // СЗ РФ 2004. № 34. Ст. 3533.

6.ФЗ РФ от 27 декабря 2006 г. «О внесении изменений в часть первую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ» // СЗ РФ. 2007. № 1. Ст. 31.

7.Гражданский Кодекс РФ. Ч. 2 // СЗ РФ. 1994. № 32. 3301.

8.Федеральный Закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ (в ред. от 20. 02. 2004) «О несостоятельности (банкротстве)» // СЗ РФ. 28.10.2002. № 43. Ст. 4190; 2004. № 34. Ст. 3536.

Ведомственные нормативные акты финансовых органов

1.Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 г. № БГ-6-18/377 «О применении к налоговым агентам ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ».

2.Письмо ГНС РФ от 31.01.1997 г. № ВК-6-11/94 «Об ответственности банков за невыполнение платежных поручений клиента».

3.Письмо ЦБ РФ от 10 сентября 1997 г. № 517 «О порядке инициирования отзыва у кредитных организаций лицензий» // Экономика и жизнь. 1997. № 39.

4.Письмо ГНС РФ от 31.01.1997 г. № ВК-6-11/94 «Об ответственности банков за невыполнение платежных поручений клиента»

5.Письмо ЦБ РФ от 10 сентября 1997 г. № 517 «О порядке инициирования отзыва у кредитных организаций лицензий» // Экономика и жизнь. 1997. № 39.

45

Учебная литература

1.Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник для вузов. – М.: Норма, 2003.

2.Пепеляев С. Г. Налоговое право. – М.: Юрист, 2004.

3.Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. – М.: Аналитика-

Пресс, 1997.

4.Химичева Н. И. Налоговое право. М.: БЕК, 2004.

5.Кузнеченкова В. Е. Налоговый процесс: теория и проблемы

правоприменения. – М., 2004.

6.Кузнеченкова В. Е. Процессуальные средства в налоговом праве [Монография]. – М., 2004.

7.Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. – М., 2001.

8.Старилов Ю. Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность. – Воронеж, 2005.

9.Титов А. С. Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание // Юрист. 2005. № 1. С. 15.

10.Титов А. С. Налоговая обязанность и ее неисполнение как ос-

нование принуждения в налоговой сфере // Юрист. 2005. № 7. С. 39.

11.Набока А. Участие публичных образований в налоговых спорах // Юрист. 2005. № 8. С. 37.

12.Якушина Е. Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога организацией: меры, его образующие и их правовая природа // Юрист. 2005. № 8. С. 34.

13.Исакина Е. Н. Участие свидетелей, экспертов, специалистов, переводчиков, понятых в действиях по осуществлению налогового контроля // Налоговый вестник. 2006. № 3. С. 101.

14.Разгулин С. В. Совершенствование законодательства как ин-

струмент противодействия злоупотреблению правом в налоговых отношениях // Налоговый вестник. 2006. № 3. С. 3.

15.Давыдова М. В., Пантелеев А. И. Понятие и предмет налогового процессуального права // Финансовое право. 2006. № С. 12.

16.Пепеляев С. Г., Зарипов В. М. Проблемы разрешения налого-

вых споров в Российской Федерации // Налоговый вестник. 2006.

№3. С. 7.

17.Чибинев В. М. Проблемы отграничения налоговой ответственности от других видов юридической ответственности // Юрист. 2006. № 4. С. 40.

18.Мелех И. О принципе презумпции добросовестности налогоплательщика // Налоговый вестник. 2006. № 4. С. 130.

19.Химичева Н. И. Проблемы финансового права на новом эта-

пе развития Российского государства // Финансовое право. 2006. № 4. С. 26.

20. Игнатьева И. Изменения в начислении налога на прибыль // Аудит и налоги. 2007. № 2.

46

Семинар № 9 Тема: Правовые основы банковского кредитования

№ 1

1.Понятие и значение банковского кредита. Основы его государственного регулирования.

2.Источники кредитных ресурсов банков. Особенности источников кредитных ресурсов Центрального банка РФ.

3.Понятие кредитных правоотношений, их комплексный характер.

4.Виды банковского кредита, их особенности.

5.Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями.

Задание

Правление коммерческого банка «Павелецкий» не представило в установленный срок Центральному банку РФ бухгалтерскую отчетность. Такая задержка была допущена коммерческим банком в 3-й раз, несмотря на соответствующие предписания Центрального банка РФ.

Какие меры воздействия вправе применить Центральный банк РФ в данном случае?

Нормативные акты

1.Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 394-1 (в ред. 22.11.04) «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)»// ВВС РСФСР. 1990. № 27. Ст. 356; 1992. № 34. Ст. 1996 // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; 1997. № 18. Ст. 2099 (с изменениями от 10.01.2003. № 5-ФЗ // Российская газета 14 января 2003 г. № 4.

2.Федеральный закон РФ от 02 декабря 1990 г. (в ред. от 02.11.2004 «О Банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (в ред. ФЗ от 19.06.2001 г.) // ВВС РСФСР. 1990.

№27. Ст. 357.

3.Федеральный закон от 20 марта 1996 г. № 39-ФЗ (в ред. от 30.12.2001) «О рынке ценных бумаг» // СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1918; 2001. № 53. Ч. 1. Ст. 5030.

4.ФЗ РФ от 03 мая 2006 г. № 60-ФЗ «О внесении изменений в ФЗ «О банках и банковской деятельности и ФЗ «О Центральном банке (Банке России) // СЗ РФ. 2006. № 19. Ст. 2061.

5.ФЗ РФ от 20. 10. 2005 г. № 132-ФЗ «О внесении изменений в ст. 47 ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» // СЗ РФ. 2005. № 43. Ст. 4351.

6.ФЗ РФ от 12 июня 2006 г. № 5-ФЗ «О внесении изм. в ст. 4 ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) // СЗ РФ. 2006. № 25. Ст. 3648.

47

5. ЗАДАНИЯ для выполнения контрольных работ

студентами заочного отделения

По решению кафедры государственного (конституционного) права Южного федерального университета студенты выполняют работы строго обозначенных вариантов. Варианты определяются по начальным буквам фамилий студентов:

от «А» до «Е» включительно, выполняют работу по первому варианту;

от «Ж» до «Л» – по второму варианту; от «М» до «С» – по третьему варианту; от «Т» до «Я» – по четвертому варианту.

Работы, написанные с нарушением указанного порядка, к рецензированию приниматься не будут.

Выполнение контрольной работы по финансовому праву состоит в решении задач по одному из предлагаемых вариантов.

Для этого необходимо ознакомиться:

а) с соответствующими главами учебника по «Финансовому праву»;

б) с рекомендованными нормативными актами и дополнительной литературой.

Решение каждой задачи должно содержать:

1.Юридическое обоснование решения. Для этого надо обосно-

вать правомерность применения нормативных актов, на основе которых решается данная задача, сослаться на соответствующие статьи (пункты), рассматриваемого нормативного акта (закона, указа, инструкции, положения).

2.Обоснованный вывод. Решение каждой задачи должно содержать обоснованный вывод, к которому студент пришел, применяя соответствующие нормы права; должно быть доказано, что избранное решение является правильным и отвечает требованиям действующего законодательства.

3.Привлечение местной практики. В контрольной работе в зависимости от конкретных задач в избранном варианте должна быть отражена местная практика. Решая, например, задачу, связанную с исчислением «налога на прибыль организаций», необходимо на примере предприятия показать порядок определения размера и уплаты этого налога в доход бюджета; раскрыть систему льгот, предусмотренную законодательством.

49

В конце работы необходимо привести список использованной литературы и нормативных актов, указать дату выполнения работы и подписать ее.

Объем работы не должен превышать 20–26 страниц ученической тетради, страницы должны быть пронумерованы.

Вариант № 1

Задача № 1

АО «Нептун» с 2005 г. реализует мороженое через сеть розничных магазинов, рассчитывая и уплачивая НДС по ставке 20 %. В сентябре 2005 г. АО «Нептун» обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате переплаченных сумм НДС, так как в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ реализация мороженого облагается по ставке 10 %.

Налоговый орган принял решение об отказе в возврате переплаченных сумм НДС. АО обратилось в суд с иском о признании недействительным акта налогового органа и о возврате излишне уплаченных сумм налога.

Какое решение должен принять суд?

Задача № 2

Гр. Золоторев за истекший календарный год получил следующие виды доходов:

а) заработную плату – 38 тыс. руб.; б) доходы от продажи выращенного им скота – 12 тыс. руб.;

в) доходы по вкладу в Сбербанке РФ – 8 тыс. руб.; г) квартиру в подарок от своих родителей – 479 тыс. руб.;

д) от продажи своей библиотеки через коммиссионный магазин – 17 тыс. 600 руб.

Определите, какие из перечисленных доходов должны быть включены в налоговую базу при исчислении налога на доходы гр. Золоторева за истекший календарный год и исчислить сумму налога.

Задача № 3

Владелец легкового автомобиля гр. Ковалев выдал своему другу Волошину генеральную доверенность с правом продажи и получения денег от покупателя. Спустя некоторое время гр. Волошин, распоряжающийся автомобилем по доверенности, продает его и получает деньги.

Кто будет являться плательщиком налога на доходы с суммы, полученной от продажи автомобиля в данном случае?

Вариант № 2

Задача № 1

Организация получила валовую прибыль в сумме 780 тыс. руб.

50