2. Доходы и расходы бюджета Фонда социального страхования

Доходы бюджета ФСС РФ складываются за счет следующих поступлений: единого социального налога, который обеспечивает примерно 62% всех доходов ФСС РФ; страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые дают почти 17% доходов ФСС РФ.

Остальные доходы ФСС РФ, обеспечивающие около 21% поступлений в доходную базу, складываются из единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога и других поступлений.

В частности, более 17% всех доходов ФСС РФ составляют средства, поступающие из федерального бюджета, передаваемые на выплату пособий гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний, на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по санаторно-курортному лечению, включая проезд к месту лечения и обратно, на обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий .

Состав доходов бюджета ФСС РФ на 2007г. представлен в таблице 1

Таблица 1

Доходы бюджета ФСС РФ на 2007г.(тыс руб.)

Единый социальный налог 160 848 061,2

Страховые взносы на обязательное социальное

страхование от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний 43 374 194,0

Единый налог, взимаемый в связи с применением

упрощенной системы налогообложения 3 631 948,3

Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков,

выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 1 943 092,3

Единый минимальный налог 1 209 438,8

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов

деятельности 351 248,7

Единый сельскохозяйственный налог 65 534,0

Задолженность перерасчеты по отмененным налогам,

сборам и иным обязательным платежам 500 000,0

Доходы от размещения временно свободных средств ФСС РФ 212 900,0

Поступления капитализированных платежей предприятий 1300 000,0

Безвозмездные поступления от других бюджетов 44 810 511,0

В том числе

-средства федерального бюджета, передаваемые

ФСС РФ на выплату пособий гражданам, подвергшимся воздействию радиации

вследствие радиационных аварий и ядерных

испытаний 30 500,0

-средства федерального бюджета, передаваемые

ФСС РФ на реализацию мер социальной

поддержки отдельных категорий граждан

по санаторно-курортному лечению, включая проезд

к месту лечения и обратно 7 075 019,8

-средства федерального бюджета, передаваемые

ФСС РФ на обеспечение инвалидов техническими

средствами реабилитации, включая

изготовление и ремонт протезно-ортопедических

изделий 6 378 591,2

Всего доходов 258 806 047,5

Важным источником формирования Фонда являются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее именуются - страховые взносы).

Законом от 24.07.1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст.18) определены права и обязанности ФСС РФ, как страховщика по этому виду страхования.

ФСС РФ имеет право:

1) устанавливать страхователям в порядке, определяемом Правительством РФ, надбавки и скидки к страховому тарифу;

2) участвовать в расследовании страховых случаев, освидетельствовании, переосвидетельствовании застрахованного в учреждении медико-социальной экспертизы и определении его нуждаемости в социальной, медицинской и профессиональной реабилитации;

3) направлять застрахованного в учреждение медико-социальной экспертизы на освидетельствование (переосвидетельствование);

4) проверять информацию о страховых случаях в организациях любой организационно-правовой формы;

5) взаимодействовать с государственной инспекцией труда, органами исполнительной власти по труду, учреждениями медико-социальной экспертизы, профсоюзными, а также с иными уполномоченными застрахованными органами по вопросам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

6) давать рекомендации по предупреждению наступления страховых случаев;

7) защищать свои права и законные интересы, а также права и законные интересы застрахованных, в том числе в суде.

ФСС РФ обязан:

1) своевременно регистрировать страхователей;

2) осуществлять сбор страховых взносов;

3) своевременно осуществлять обеспечение по страхованию в размерах и сроки, которые установлены законом.

4) осуществлять обеспечение по страхованию лиц, имеющих право на его получение и выехавших на постоянное место жительства за пределы РФ, в порядке, определяемом Правительством РФ;

5) обеспечивать учет использования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

6) контролировать деятельность страхователя по исполнению обязанностей, предусмотренных законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ;

7) разъяснять застрахованным и страхователям их права и обязанности, а также порядок и условия обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) аккумулировать капитализированные платежи в случае ликвидации страхователя;

9) осуществлять необходимые меры, обеспечивающие финансовую устойчивость системы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, включая формирование резервов средств на осуществление указанного вида социального страхования, в соответствии с федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий финансовый год;

10) обеспечивать конфиденциальность полученных в результате своей деятельности сведений о страхователе, застрахованном и лицах, имеющих право на получение страховых выплат.

Страховые взносы начисляются и уплачиваются страхователями:

юридическими лицами независимо от организационно-правовой формы (в том числе иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории РФ) и физическими лицами, нанимающими работников по трудовому договору (контракту);

юридическими и физическими лицами, обязанными их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.

Страховые взносы рассчитываются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, дифференцированному по отраслям (подотраслям) экономики в зависимости от класса профессионального риска

Интегральный показатель профессионального риска рассчитывается по формуле Ип = (Евв : Ефот) х 100, где

Ип - интегральный показатель профессионального риска по отрасли (подотрасли) экономики, выраженный в процентах;

Евв - сумма в возмещение вреда, начисленная в отрасли (подо|трасли) экономики в истекшем календарном году;

Ефот - размер фонда оплаты труда в отрасли (подотрасли) экономики, на который начислены взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в истекшем календарном году.

Организации и физические лица, являющиеся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежат отнесению к отрасли (подотрасли) экономики, которой соответствует осуществляемый ими основной вид деятельности.

Скидки и надбавки устанавливаются Фондом социального страхования РФ (далее именуется - страховщик) на текущий год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого федеральным законом.

Страхователям - бюджетным учреждениям надбавки устанавливаются в пределах средств, предусмотренных в бюджете для уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю.

Размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждаемой страховщиком по согласованию с Министерством труда и социального развития РФ, исходя из следующих основных показателей:

отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;

количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.

Скидки и надбавки определяются на основании сведений, представляемых страхователем.

Страхователь имеет право участвовать в установлении ему страховщиком скидок и надбавок.

Скидка или надбавка устанавливается страховщиком в случае, если показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности страхователя.

Полное представление о составе расходов бюджета ФСС РФ в 2007г. дает таблица 2.

Таблица 2

Расходы Фонда социального страхования на 2007г.( в тыс. руб.)

Оздоровление детей 14 973 027,4

Обеспечение инвалидов техническими средствами

реабилитации, включая изготовление и ремонт

протезно-ортопедических изделий 6 378 591,2

Аппараты органов управления ФСС РФ 10 891 953,0

Пособия по временной нетрудоспособности

по обязательному социальному страхованию 98 684 300,0

Пособия по временной нетрудоспособности

по обязательному социальному страхованию

от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний 1 602 943,1

Пособия по беременности и родам 23 760 236,0

Пособия по уходу за ребенком до достижения

им возраста полутора лет 36 533 338,7

Пособия при рождении ребенка 13 147 200,0

Другие пособия и компенсации 834 602,5

Единовременные страховые выплаты 561 085,8

Ежемесячные страховые выплаты 26 095 342,0

Медицинская, социальная и профессиональная

реабилитация пострадавших, обеспечение

предупредительных мер по сокращению

производственного травматизма

и профессиональных заболеваний 9 358 503,1

Оплата путевок на санаторно-курортное

лечение работников 3 676 192,5

оказание работающим гражданам первичной

медико-санитарной помощи, оплата медицинской

помощи женщинам в период беременности, родов,

а также диспансерного наблюдения ребенка в

течение первого года жизни 17 500 000,0

Всего расходов 287 493 479,5

Как видно из приведенных выше данных, бюджет ФСС РФ на 2007г. сводится с дефицитом..Доходы Фонда определены в сумме 258 806 047,5 тыс. рублей, из них на обязательное социальное страхование 159 254 828,5 тыс. рублей, а расходы в сумме 287 493 479,5 тыс. рублей, из них на обязательное социальное страхование 199 603 929,6 тыс. рублей.

За счет средств обязательного социального страхования выплачиваются следующие виды пособий:

пособие по временной нетрудоспособности;

пособие по беременности и родам;

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

единовременное пособие при рождении ребенка;

пособие при усыновлении ребенка;

ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;

оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет.

Наибольшую долю расходов бюджета ФСС РФ составляют пособия по временной нетрудоспособности. На них приходится в среднем около 34% всех расходов Фонда. На втором месте стоят пособия по уходу за ребенком по достижению им возраста полутора лет- почти 13%, на третьем месте пособия по беременности и родам – свыше 8% всех расходов бюджета ФСС РФ, на четвертом месте – расходы на оздоровление детей и подростков – свыше 5%.

Пособие выплачивают:

Страхователи - работодатели, являющиеся плательщиками единого социального налога, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд .

Страхователи - работодатели (организации или индивидуальные предприниматели), применяющие специальные налоговые режимы, выплачивают работникам пособие по временной нетрудоспособности за счет следующих источников:

средств Фонда - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом;

средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата работникам, занятым в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, осуществляются в соответствии с общими правилами, установленными нормативными правовыми актами о пособиях по государственному социальному страхованию.

Выплата иных видов пособий по обязательному социальному страхованию работникам, занятым в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, осуществляется за счет средств Фонда в соответствии с федеральными законами.

Страхователи - работодатели, применяющие специальные налоговые режимы и уплачивающие добровольно в Фонд страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, осуществляют расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности по страховым случаям, наступившим и продолжающимся в период уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, - в счет начисленных страховых.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию.

Выплата пособий страхователем производится по месту работы работника.

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам с 1 января 2007 года не может превышать за полный календарный месяц установленного максимального размера.

При этом следует иметь в виду, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) и максимальный размер пособия по беременности и родам установлены статьей 13 Федерального закона от 19 декабря 2006 года N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" и составляют 16125 рублей.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности страхового стажа застрахованного лица и выплачивается:

- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - в размере 100% среднего заработка;

-застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - в размере 80% среднего заработка;

-застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - в размере 60 % среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается:

1) при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни в размере 50 процентов среднего заработка;

2) при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, с учетом этих коэффициентов.

Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

Основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются:

1) нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;

2) неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

3) заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за следующие периоды:

1) за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

2) за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;

3) за период заключения под стражу или административного ареста;

4) за период проведения судебно-медицинской экспертизы.

Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются:

1) наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;

2) наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности, окончания отпуска по беременности и родам. При этом пособие по временной нетрудоспособности за прошлое время выдается не более чем за 12 месяцев со дня обращения за пособием.

Следует обратить внимание на то, работодателем выплачивается пособие за первые два дня временной нетрудоспособности из собственных средств только в случае заболевания или полученной травмы самого работника.

Пособие по временной нетрудоспособности в этих случаях исчисляется за весь период нетрудоспособности по общеустановленным правилам. При этом начисленная таким образом сумма пособия выплачивается из двух источников: за рабочие дни (часы), приходящиеся на первые два дня нетрудоспособности, - за счет средств работодателя, а за рабочие дни (часы) начиная с третьего дня нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ. В таком же порядке выплачивается пособие по временной нетрудоспособности при бытовой травме.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за счет средств Фонда социального страхования РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности в следующих случаях:

- необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

- карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

- осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

• долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа. Однако законом "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" установлено, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут превышать 16 125 рублей

Ограничение максимальным размером применяется при выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам всем категориям работников. Впервые такое ограничение было введено федеральным законом "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" вступил в силу с 1 января 2002 года. В последующие годы законами о бюджете ФСС РФ минимальные пределы были пересмотрены и увеличены. Каждое из этих ограничений применяется к страховым случаям, наступившим с начала очередного года (см. таблицу 3).

Таблица 3