2.9 Аудит расчетов по оплате труда

Замечания:

1. Не представлены лицевые счета сотрудников, табель учета использования рабочего времени, наряды, рапорты, маршрутные листы, необходимые для проверки правильности начисления заработной платы, расчетов удержаний из заработной платы.

2. В нарушении ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ неверно установлены сроки выплаты заработной платы. Заработная плата выплачивается реже, чем установлено Трудовым кодексом Российской Федерации.

3. В нарушении п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н расчет и выплата отпускных за февраль фактически производятся в марте, что свидетельствует о невыполнении допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Согласно п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010): «Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности)».

Согласно ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 23.04.2012): «Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала».

4. Неправомерно производятся страховые взносы в «Федеральный бюджет».

В нарушении следующих нормативных документов:

- ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» от 16.07.1999 № 165-ФЗ (ред. от 11.07.2011);

- ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 03.12.2011);

- ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 03.12.2011);

- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 03.12.2011);

- ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ (ред. от 03.12.2011).

5. В нарушение ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ не производятся соответствующие страховые взносы.

6. У Зайцева Н.С. неверно рассчитана сумма алиментов, разница составляет 572 руб. Сумма удержаний в виде алиментов должны быть рассчитана с суммы начисленной заработной платы после удержания из нее (суммы) НДФЛ (в соответствии с п.1 ст.99 Закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 210 НК РФ). Соответственно с разницей в 572 руб. согласно расчетной ведомости за март 2013 неверно рассчитана сумма к выплате Зайцеву Н.С.

Данный расчет необходимо осуществлять следующим образом:

100 руб. х 8 часов х 22 дня = 17 600 руб. за март начислено по окладу

Удерживаем НДФЛ: 17 600 *13% = 2 288 руб.

Взыскание алиментов: (17 600 – 2 288) * 25% = 3 828 руб.

Сумма искажения составила 4400 - 3 828 = 572 руб.

7. Иванову Д.С. неверно рассчитано пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с п. 7 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие должно начисляться за каждый день нетрудоспособности работника исходя из среднего заработка. Средний заработок должен рассчитываться за 2 года (ср.заработок = заработная плата за 2 предшествующих календарных года / 730). Конечная сумма пособия должна рассчитываться с применением коэффициента в зависимости от трудового стажа работника. В данном случае необходим следующий расчет:

Итого начислено за 2 предыдущих года: 438321 руб.

СДЗ = 438320 / 730 = 600,44руб.

Учитывая стаж работника, ему возмещается 80%:

СДЗ: 600,44 * 0,8 * 3 = 1441 руб. (за счет работодателя);

600,44 * 0,8 * 5 = 2401 руб. (за счет средств Фонда социального страхования).

Как следствие неверно рассчитана и удержана сумма НДФЛ. При расчете НДФЛ следует учесть вычет, так как у работника двое детей (вычет 2 800 руб.). Также неверно рассчитана сумма к выплате работнику.

8. Ливановой Т.П. неверно была рассчитана сумма отпускных. Согласно п.15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы эта сумма должна рассчитываться исходя из среднего заработка (фактическая заработная плата за предшествующие 12 мес / 29,4х12). Соответственно неверно рассчитана сумма НДФЛ и сумма к выплате сотруднику. Расчет отпускных необходимо произвести следующим образом:

СДЗ = (187 820 + 7 000) / 12 / 29,4 = 552, 21 руб.

Отпускные = 552,21 * 28 = 15 461,90 руб.

НДФЛ= (16 500 + 15 461,90) * 13% = 4 155,05 руб.

9. Не соответствуют суммы, указанные в расчетной ведомости с суммами, указанные в расходных кассовых ордерах и кассовых отчетах кассира за март