2.3 Аудит кассовых операций

Замечания:

1. В нарушении «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П, отсутствуют внутренние документы, контролирующие движение денежных средств (должностные инструкции), так же отсутствуют все документы, подтверждающие остатки на начало отчетного периода.

2. Не представлены для проверки приложения к приходным кассовым ордерам, ПКО № 21 от 03.03.13 – отсутствует чек № 215843; ПКО № 23 от 16.03.133, ПКО № 27 от 21.03.13 – отсутствуют подписанные контрагентом счета, а также доверенность контрагента для оплаты покупки от имени контрагента.

3. В нарушение п. 2.1. Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П, не представлены для проверки приложения к расходным кассовым ордерам, РКО № 32 от 03.03.13 – отсутствует авансовый отчет, РКО № 33 от 03.03.13 - отсутствует приказ о командировке, заявление подотчетного лица о выдаче наличных денежных средств, РКО № 34 от 05.03.13 – приказ о предоставлении отпуска работнику.

4. В нарушение п. 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в следующих документах отсутствует юридический адрес, не указана подпись руководителя и главного бухгалтера, отсутствует сумма денежных средств к получению прописью, нет даты получения денежных средств, не указана подпись получателя, указаны не все паспортные данные, отсутствует подпись кассира:

• ПКО № 21 от 03.03.2013 на сумму 27 148 руб. (аванс за март);

• ПКО № 22 от 15.03.2013 на сумму 150 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы);

• ПКО № 23 от 16.03.2013 на сумму 1 016 руб. (выручка за материалы);

• ПКО № 27 от 21.03.2013 на сумму 1 260 руб. (выручка за материалы);

• РКО № 32 от 03.03.2013 на сумму 60 руб. (в возмещение командировочных расходов);

• РКО № 33 от 03.03.2013 на сумму 3 600 руб. (на командировочные расходы);

• РКО № 34 от 05.03.2013 на сумму 3 752 руб. (заработная плата за очередной отпуск);

• РКО № 35 от 05.03.2013 на сумму 20 158 руб. (заработная плата за февраль).

• Все отчеты кассира.

5. В нарушение п. 3.2. Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации №373-П при проверке ПКО выявлено систематическое нарушение, квитанция прилагаемая к ордеру не выдавалась, лицам вносившим деньги в кассу.

6. Отсутствуют следующие документы: ПКО № 24 от 16.03.13 – сумма 60 руб. (отчет кассира за 16 марта 2013 г.), ПКО № 25, ПКО № 26; РКО № 36 от 16.03.13 – сумма 1 500 руб. (отчет кассира за 16 марта 2013 г.), РКО № 37 от 25.03.13 – сумма 1 500 руб. (отчет кассира за 25 марта 2013 г.). С ПКО № 22 от 15.03.13 не представлен отчет кассира за 15 марта 2013 г.

7. Неверно отражено количество приложенных приходных и расходных кассовых ордеров. В отчете кассира за 25.03.2013 по строке «Записи в кассовой книге проверил и документы получил» отражено два ПКО и три РКО, однако в отчете отражен только один РКО

8. В платежной ведомости № 1 от 05.03.13 неверно указан расчетный период. Зарплата выдавалась за февраль 2013 г., следовательно, расчетный период: 01.02.13– 29.02.13.

9. В нарушение Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при сопоставлении данных анализа счета «50» и оборотно-сальдовой ведомости по счету «50» с отчетами кассира выявлено расхождение по счету «70» отчета кассира за 05.03.2013 г. на сумму 1 000 руб.;

10. При сопоставлении данных анализа счета «50» и оборотно-сальдовой ведомости по счету «50» с отчетами кассира выявлено в ПКО № 23 за 16.03.2013г., ПКО № 27 от 21.03.2013г., и в отчете кассира за 21.03.2013г неверно указан корреспондирующий счет, лучше использовать 91.1 – «Прочие доходы»;

11. При сопоставлении данных анализа счета «50» и оборотно-сальдовой ведомости по счету «50» с отчетами кассира выявлено, что в РКО № 34 за 05.03.13 – по строке «Сумма» указаны 2 000 руб. вместо 3 752 руб., расхождение – 1 752 руб.

12. При проверки входящего и исходящего остатка денежных средств по отчетам кассира, выявлено , что остаток на конец дня за 05.03.2013 г. не совпадает с остатком на начало дня за 16.03.2013 г., а именно 1 914 руб. вместо 1 764 руб., следовательно, расхождение составляет 150 руб.

13. При арифметическом просчете отчетов, в отчете кассира за 25 марта 2013 г. неверно просчитан остаток на конец дня, а именно 250 руб. вместо 1 250 руб.

14. При сопоставлении отчетов кассиров и приходных и расходных кассовых ордеров выявлено, что в отчете кассира за 3 марта 2013 г. неверно отражена сумма по ПКО № 21 от 03.03.2013 г., а именно 29 148 руб. вместо 27 148 руб., следовательно, неверно посчитан остаток денежных средств в кассе 25 674 руб. вместо 23 674 руб. Так же в отчете кассира за 25 марта 2013 г. неверно просчитан остаток на конец дня, а именно 250 руб. вместо 1 250 руб.