- •Аудиторская проверка
- •1. Общий план аудита
- •Расчет уровня существенности
- •Расчет уровня существенности по статьям баланса
- •2. Аудиторский отчет
- •2.1 Аудит учетной политики
- •2.2 Аудит отчетности
- •Сверка данных Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и Оборотно-сальдовой ведомости
- •2.3 Аудит кассовых операций
- •2.4 Аудит операций по расчетным счетам
- •2.5 Аудит операций с подотчетными лицами
- •2.6 Аудит операций с основными средствами
- •2.7 Аудит расчетов с поставщиками
- •2.8 Аудит операций с материально-производственными запасами
- •2.9 Аудит расчетов по оплате труда
- •2.10 Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •2.11 Аудит выпуска и реализации продукции
- •2.12 Аудит формирования финансовых результатов
- •2.13 Аудит собственного капитала
- •2.14 Аудит расчетов с бюджетом
- •3. Аудиторское заключение по итогам деятельности ооо «Вымпел» за март 2012 г.
2.8 Аудит операций с материально-производственными запасами
Замечания:
В нарушении учетной политики, где прописано, что организация при отпуске МПЗ в производство и ином выбытии оценивает их по себестоимости первых поступивших МПЗ (метод ФИФО), в материальном отчете при отпуске МПЗ применяется способ по средней себестоимости.
В нарушении статьи 169 «Счет-фактура» НК РФ и Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" используются не типовые формы счет-фактур.
Нехронологическое заполнение Требований-накладных: № 6 – 20.03.13, № 7 – 11.03.13, № 8 – 10.03.13, № 9 – 20.03.13.
В нарушении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н в Накладной № 8 на отпуск материалов на сторону от 15.03.13 г. неверно указан корреспондирующий счет.
В нарушении п.1 и п.2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:
- в Требованиях-накладных № 6 от 20.03.13 г., № 7 от 11.03.13 г., № 8 от 10.03.13 г., № 9 от 20.03.13 г. не полностью приведены расшифровки подписей лиц, ответственных за составление документов (не указаны инициалы);
- в Требованиях-накладных № 6 от 20.03.13 г., № 7 от 11.03.13 г. не указаны инициалы лица, затребовавшего материальные ценности;
- в Требовании-накладной № 9 от 20.03.13 г. не указано лицо, затребовавшее материальные ценности;
- в Накладной № 8 на отпуск материалов на сторону от 15.03.13 г. отсутствует расшифровка подписи директора и лица, получившего материальные ценности; должность и подпись лица, отпустившего материальные ценности; в расшифровке подписи главного бухгалтера не указаны инициалы;
- в Счете-фактуре № 14 от 15.03.2013 г. не представлены реквизиты платежно-расчетного документа (№ и дата), а также отсутствуют печать и подпись ответственного лица от продавца.
В карточке счета 10 за март 2013 г. содержаться ошибки:
- согласно замечанию 6 расчетов с поставщиками поступление ПКУ 120/3 следует отразить в сумме: Д 10.1 К 60.1 – 25 607,53 руб. (13*1 969,81), размер искажения +5 909,43 руб.;
- несвоевременно отражен отпуск материалов в производство, согласно Требованию-накладной № 7 отпуск произведен 11.03.13 г., в Карточке счета неверно отражена операция 08.03.13 г.;
- согласно замечанию 7 аудита операций с подотчетными лицами поступление Калькуляторов следует отразить в сумме: Д 10 К 71.1 – 1416 руб., размер искажения –216 руб.;
- согласно замечанию 8 аудита расчетов с поставщиками поступление Углекислоты следует отразить в сумме: Д 10.1 К 60.1 – 600 руб., размер искажения –91,52 руб.;
- в соответствии с предыдущим пунктом неправильно определена сумма списания Углекислоты в производство (Требование-накладная № 6 от 20.03.12, Заказ № 3) 822,52 руб. (верная сумма – 897,54 руб., размер искажения –75,02 руб.). Расчет: На начало периода: 20 кг. на сумму 900 руб., средняя цена = 45 руб. На Заказ № 5 отпущено 9 кг.*45 руб. = 405 руб. Остаток: 11 кг. на сумму 495 руб. Поступило 50 кг. на сумму 600 руб., средняя цена = ( 495 + 600 ) / ( 11 + 50) = 17,95 руб. На Заказ № 3 отпущено 50 кг.*17,95 руб.=897,54 руб.;
- согласно замечанию аудита расчетов с поставщиками поступление Компьютера в сборке должно быть отнесено на поступление в составе материально-производственных запасов: Д 10 К 60.1 – 21 186,44 руб.;
- согласно замечанию 7 аудита расчетов с поставщиками поступление Комплекта автопокрышек должно быть отнесено на поступление в составе материально-производственных запасов: Д 10 К 60.1 – 3 661,02 руб.
Соответственно в Материальном отчете за март 2013 г. содержатся ошибки:
- по наименованию Калькуляторы: приход 1 200 руб. (верная сумма – 1 416 руб.), остаток 1 200 руб. (верная сумма – 1 416 руб.);
- по наименованию ПКУ 120/3: приход 31 516,96 руб. (верная сумма – 25 607,53 руб.), остаток 31 516,96 руб. (верная сумма – 25 607,53 руб.);
- по наименованию Углекислота: приход 508,48 руб. (верная сумма – 600 руб.), расход 1 227,52 руб. (верная сумма – 1 302,54), остаток 180,96 руб. (верная сумма – 197,46 руб.);
- необходимо добавить наименование Компьютер в сборке: приход 21 186,44 руб., остаток 21 186,44 руб.;
- необходимо добавить наименование Комплект автопокрышек: приход 3 661,02 руб., остаток 3 661,02 руб.
Соответственно в Анализе счета 10 за март 2013 г. содержаться ошибки:
- в дебет счета 20 указана сумма 41 981,4 руб. (верная сумма – 42 056,42 руб.);
- с кредита счета 60 указана сумма 41 874,59 руб. (верная сумма – 36 056,68 руб.);
- с кредита счета 71 указана сумма 1 200 руб. (верная сумма – 14 16 руб.);
В соответствии со всеми указанными выше замечаниями неверно подсчитаны обороты и сальдо конечное по счету 10: дебетовый оборот указан 43 074,59 (верная сумма – 62 320,14 руб.), кредитовый оборот указан 48 158,6 руб. (верная сумма – 48 233,62 руб.), сальдо на конец периода указано 24 4067,99 руб. (верная сумма – 263 238,52 руб.).