- •Аудиторская проверка
- •1. Общий план аудита
- •Расчет уровня существенности
- •Расчет уровня существенности по статьям баланса
- •2. Аудиторский отчет
- •2.1 Аудит учетной политики
- •2.2 Аудит отчетности
- •Сверка данных Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и Оборотно-сальдовой ведомости
- •2.3 Аудит кассовых операций
- •2.4 Аудит операций по расчетным счетам
- •2.5 Аудит операций с подотчетными лицами
- •2.6 Аудит операций с основными средствами
- •2.7 Аудит расчетов с поставщиками
- •2.8 Аудит операций с материально-производственными запасами
- •2.9 Аудит расчетов по оплате труда
- •2.10 Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •2.11 Аудит выпуска и реализации продукции
- •2.12 Аудит формирования финансовых результатов
- •2.13 Аудит собственного капитала
- •2.14 Аудит расчетов с бюджетом
- •3. Аудиторское заключение по итогам деятельности ооо «Вымпел» за март 2012 г.
2.7 Аудит расчетов с поставщиками
Замечания:
В нарушении п.1 и п.2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ не представлены для проверки товарные (товарно-транспортные) накладные, применяемые для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
В нарушении п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н в Приходном ордере № 17 от 01.03.13 г. из 16 ПКУ 120/3 принято 13, следовательно, требовалось составить Акт о приемке материально-производственных запасов, а не Приходный ордер.
В нарушении согласно п. 2 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ в Счет-фактуре № 072 от 11.03.2013 г. не посчитана сумма налога и стоимость товаров с учетом налогов, использована старая форма Счет-фактуры.
В нарушении п.1 и п.2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:
- в Приходных ордерах № 17 от 01.03.2013 г., № 18 от 19.03.2013 г. отсутствуют подписи лиц, ответственных за составление документов.
- в Счетах-фактурах № 392 от 20.02.2013 г., № 072 от 11.03.2013 г. не представлены реквизиты платежно-расчетных документов (№ и дата), а также отсутствуют печати и подписи ответственных лиц от продавца.
По поступлению ПКУ 120/3 в Карточке счета 60 за март 2013 г. содержатся ошибки:
-Поступление следовало отразить:
Д 10.1 К 60.1 – 25 607,53 руб. (13 * 1 969,81), размер искажения +5 909,43 руб.;
Д 19 К 60.1 – 4 609,36 руб. (25 607,53 * 18% / 100%), размер искажения +1 063,69 руб.;
Д 76/расчеты по претензиям К 60 – 5 909,43 руб. (3 * 1 969,81);
- неверно отражена дата поступления 05.03.13, согласно Приходному ордеру № 17 дата должна быть 01.03.13 г.
В соответствии с Учетной политикой операций с основными средствами Компьютер в сборке должен быть отнесен на поступление в составе материально-производственных запасов. Следовательно, в Карточке счета 60 за март 2013 г. содержится ошибка: Д 08.4 К 60.1 – 21 186,44 руб. (верная операция: Д 10 К 60.1).
В соответствии с Учетной политикой операций с основными средствами приобретение Комплекта автопокрышек должно быть отнесено на поступление в составе материально-производственных запасов на сумму 3 661,02 руб., НДС – 658,98 руб. Следовательно, первоначальная стоимость объекта основных средств ВАЗ-2108 составляет 124 474,58 руб. В Карточке счета 60 за март 2013 г. содержится ошибка: Д 08.4 К 60.1 – 128 135,59 руб. (верные операции: Д 08.4 К 60.1 – 124 474,58 руб., Д 10 К 60.1 – 3 661,02 руб.).
В соответствии с замечанием 3 неправомерно выделение НДС по Углекислоте в Карточке счета 60 за март 2013 г. Сумму НДС следует отразить в составе фактических затрат по поступлению Углекислоты на счете 10 как невозмещаемый налог, тогда: Д 10.1 К 60.1 – 600 руб. вместо Д 10.1 К 60.1 – 508,48 и Д 19.3 К 60.1 – 91,52.
Для проверки не предоставлен Акт о приеме-передаче выполненных работ (оказанных услуг), следовательно, в Карточке счета 60 за март 2013 г. операции по расчету с Электросвязью, Энергосбытом, АЗХР следовало отразить как авансы выданные:
Д 60.1 К 51 – 2166 руб.;
Д 60.1 К 51 – 9000 руб.
(верные операции: Д 60/авансы выданные К 51 – 2166 руб.;
Д 60/авансы выданные К 51 – 9000 руб.).
В Анализе счета 60 за март 2013 г. содержаться ошибки:
- в соответствии с замечанием 7 в дебет счета 08 следует отнести сумму 124 474,58 руб. вместо 149 322,03, размер искажения +24 847,45 руб.;
- в соответствии с замечаниями 5, 7, 8 в дебет счета 10 следует отнести сумму 60 904,14 руб. вместо 41 874,59, размер искажения –19029,55 руб.;
- в соответствии с замечаниями 5, 8 в дебет счета 19 следует отнести сумму 33 260,17 руб. вместо 34 415,38, размер искажения +1 155,21 руб.
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 за март 2013 г. в соответствии с замечанием 5 неверно отражен кредитовый оборот по контрагенту Волховское ППП 48812 руб. (верная сумма – 41 838,88, размер искажения +6 973,12 руб.).
В соответствии со всеми указанными выше замечаниями неверно подсчитан кредитовый оборот и сальдо конечное по счету 60. Указан кредитовый оборот 225 612 руб. (верная сумма – 218 638,88, размер искажения +6 973,12 руб.). Указано сальдо конечное 37 646 руб. (верная сумма – 30 672,88, размер искажения +6 973,12 руб.).