- •Аудиторская проверка
- •1. Общий план аудита
- •Расчет уровня существенности
- •Расчет уровня существенности по статьям баланса
- •2. Аудиторский отчет
- •2.1 Аудит учетной политики
- •2.2 Аудит отчетности
- •Сверка данных Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и Оборотно-сальдовой ведомости
- •2.3 Аудит кассовых операций
- •2.4 Аудит операций по расчетным счетам
- •2.5 Аудит операций с подотчетными лицами
- •2.6 Аудит операций с основными средствами
- •2.7 Аудит расчетов с поставщиками
- •2.8 Аудит операций с материально-производственными запасами
- •2.9 Аудит расчетов по оплате труда
- •2.10 Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •2.11 Аудит выпуска и реализации продукции
- •2.12 Аудит формирования финансовых результатов
- •2.13 Аудит собственного капитала
- •2.14 Аудит расчетов с бюджетом
- •3. Аудиторское заключение по итогам деятельности ооо «Вымпел» за март 2012 г.
2.10 Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
В ходе проверки затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции были выявлены следующие замечания:
Порядок отнесения затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции не прописан в учетной политике.
Ставки страховых взносов не соответствуют ставкам действующего законодательства.
2.11 Аудит выпуска и реализации продукции
Замечания:
Не представлены для проверки товарные накладные и счета-фактуры по расчетам с Сидоровым К. П. и Электросервисом, также не представлен для проверки счет-фактура к ТН № 12 от 20.03.09 г.
Нарушен порядок нумерации товарных накладных. Обнаружены две товарные накладные № 12 от 20.03.09 г. и от 25.03.09 г.
В нарушении Закона № 402-ФЗ нарушена нумерация товарных накладных и в нарушении статьи 169 «Счет-фактура» НК РФ и Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" используются не типовые формы счет-фактур:
- товарные накладные датированы 2009 годом;
- в товарных накладных не указаны обязательные реквизиты;
- в Счетах-фактурах № 392 от 20.02.2013 г., № 072 от 11.03.2013 г. не представлены реквизиты платежно-расчетных документов (№ и дата), а также отсутствуют печати и подписи ответственных лиц от продавца.
Неверно рассчитано процентное отношение фактической себестоимости остатка и поступления из производства к их стоимости по учетным ценам. Искажение составило 0,077 или 20 098руб. – отгружено и отпущено в порядке реализации.
Расчет необходимо произвести следующим образом:
(30 000 + 206 876) / 270 000 = 0,877. Далее 0,877 * 260 000 = 228 098 руб.
Последствие: искажен остаток на конец месяца на 20 098 руб.
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 90 за март 2013 в оборотах субсчета 90/1 зафиксирована сумма, не совпадающая с суммой, рассчитанной по товарным накладным за март 2013. Разница составляет 1 260 руб. Вследствие этого неверно рассчитан и отражен финансовый результат в оборотно-сальдовой ведомости (субсчет 90/9) на разницу в ту же сумму (1 260 руб.).
2.12 Аудит формирования финансовых результатов
Замечания:
При сопоставлении оборотно-сальдовой ведомости по счету 91 за март 2013 и предоставленной информацией о прочей деятельности организации были обнаружены следующие нарушения:
Отсутствуют соответствующие договоры в письменной форме о предоставленных займах и полученных кредитах, следовательно, невозможно подтвердить сумму начисленного процента по данным операциям.
Не отражена сумма в части процентов по предоставленным займам. Заем был предоставлен ООО «Прогресс» и проценты, причитающиеся к получению организацией, являются прочим доходом организации согласно ПБУ 9/99. В результате финансовый результат организации был занижен, и соответственно была занижена налогооблагаемая прибыль.
Не отражена сумма арендной платы за переданное в аренду здание организации ООО «Анкор» по пункту «арендная плата». Согласно ПБУ 9/99 начисляемая арендная плата к получению является прочим доходом организации. Финансовый результат и налогооблагаемая прибыль были уменьшены.
Не начислены амортизационные отчисления по помещению, сданному в аренду ООО «Анкор» в ведомости. Это противоречит ПБУ 10/99. В прочих расходах организации в части амортизационных отчислений не отражены расходы в сумме 3 160 руб. Вследствие этого была увеличена налогооблагаемая прибыль и финансовый результат на сумму 3 160 руб.
Не учтена сумма причитающегося организации пени за просрочку оплаты за поставленную продукцию ООО «Сибирь». Эта сумма является прочим доходам согласно ПБУ 9/99. Был занижен финансовый результат и соответственно налогооблагаемая прибыль.
Не отражены в составе прочих расходов проценты по полученному кредиту. Эта сумма является прочим расходом организации по ПБУ 10/99, ПБУ 15/2008. Была увеличена налогооблагаемая прибыль и финансовый результат.
Неверно отражена сумма материальной помощи в учетных регистрах:
Материальная помощь = (5000 – 4000)* 30% + 5000 = 5300 руб.