Раздел 2. Составление прогнозов отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств, баланса.

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования. Финансовый бюджет состоит из:

- отчета о прибылях и убытках;

- отчета о движении денежных средств;

- прогнозного бухгалтерского баланса.

2.1. Отчет о прибылях и убытках.

На основе оперативных бюджетов составляется бюджетный отчет о прибылях и убытках, информация для которого берется из бюджета продаж.

Табл. 2.1. Отчет о прибылях и убытках.
Показатели	Сумма (тыс.руб.)
Объем реализации	1100000
Производственная себестоимость	711790
Запас готовой продукции на начало учетного периода	16464
Запас готовой продукции на конец учетного периода	0
Себестоимость реализованной продукции	728254
Валовая прибыль	371746
Административные расходы	11500
Коммерческие расходы	61000
Прибыль до налогообложения	299246
Чистая прибыль	239397

Объем реализации берется из бюджета продаж (табл. 1.2). Производственная себестоимость – из сметы производственной себестоимости (табл. 1.6.1). Запасы готовой продукции на начало и конец учетного периода берутся из бюджета запасов (табл. 1.6.2).

Себестоимость реализованной продукции получается из производственной себестоимости путем добавления к ней запасов готовой продукции на начало учетного периода и вычета величины запасов на конец учетного периода (711790+16464-0=728254тыс. руб.).

Валовая прибыль рассчитывается как разница между объемом реализации и себестоимостью реализованной продукции (1100000-728254=371746 тыс. руб.).

Административные и коммерческие расходы берем из соответствующих бюджетов (табл. 1.7, табл. 1.8).

Прибыль до налогообложения рассчитывается путем вычета из валовой административных и коммерческих расходов (371746-61000-11500=299246 тыс. руб.).

Чистая прибыль получается из прибыли до налогообложения за счет уменьшения последней на величину налога на прибыль (299246-0,2*299246=239397 тыс. руб.). Налог на прибыль составляет 20%.

2.2. Отчет о движении денежных средств.

В отчете о движении денежных средств (ДДС) содержится информация, дополняющая данные бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах в части определения притока денежных средств, необходимых для выполнения запланированного объема финансово-хозяйственных операций.

Предварительно составлению отчета о движении денежных средств составляется кассовая консолидированная смета, чтобы на протяжении учетного периода был обеспечен положительный остаток.

Для составления кассовой консолидированной сметы и отчета о ДДС в данной курсовой работе приняты некоторые допущения:

- в учетном периоде осуществляется 95% всех начисленных платежей при равномерном их распределении по кварталам;

- поступления от продаж на 5% превысили объем реализации за год (за счет поступлений в счет погашения дебиторской задолженности);

- распределение по кварталам равномерное.

С учетом данных допущений рассчитаем поступления и платежи.

1100000*1,05=1155000 тыс. руб.

0,95*(298560+243250+168180-60000+74600)=686365,5 тыс. руб.

Табл. 2.2.1. Кассовая консолидированная смета.
Показатели	Кварталы				Итого
	1	2	3	4
Начальное сальдо	10000	127158,625	244317,25	361475,875	10000
Поступления	288750	288750	288750	288750	1155000
Платежи	171591,375	171591,375	171591,375	171591,375	686365,5
Конечное сальдо	127158,625	244317,25	361475,875	478634,5	478634,5

Конечное сальдо рассчитывается путем прибавления к начальному сальдо поступлений и вычета платежей. Конечное сальдо одного периода является начальным сальдо для следующего периода. Далее на основании баланса и кассовой консолидированной сметы составляется отчет о ДДС.

Табл. 2.2.2. Отчет о движении денежных средств.
Показатели	Сумма (тыс.руб.)
Начальное сальдо	10000
Поступления от продаж	1155000
Итого:	1165000
Выплаты:
Закупка основных материалов	283632
Оплата труда работников	231087,5
Прочие выплаты	171646
Итого:	686365,5
Конечное сальдо	478634,5

Начальное сальдо берется из табл. 3. Поступления от продаж переносим из кассовой консолидированной сметы (табл. 2.2.1). Первое итого рассчитывается как сумма начального сальдо и поступлений от продаж (10000+1155000=1165000тыс. руб.).

Выплаты в данной таблице разбиваются на три категории:

- закупка основных материалов(0,95*298560=283632 тыс. руб.);

- оплата труда работников (0,95*243250=231087,5тыс. руб.);

- прочие выплаты (0,95*(163302-60000+74600)= 171646тыс. руб.).

Второе итого включает в себя сумму всех выплат. Конечное сальдо представляет собой разницу между первым итого и вторым.