Раздел 1. Составление бюджета предприятия.

Процесс бюджетирования является составной частью финансового планирования, процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов. Финансовые планы обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании взаимоувязки показателей развития предприятия с его финансовыми ресурсами.

Бюджет – это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Поскольку данные бюджета планируют будущие финансовые операции, то бюджет создается до выполнения предполагаемых действий.

Общий бюджет – это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования.

Операционный бюджет – это система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для отдельной функции организации.

1. Бюджет продаж.

Составление общего бюджета начинается с операционного бюджета, первым шагом в котором является бюджет продаж. Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и о выручке от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. На базе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и реализацию продукции и т.д.

Табл. 1.1. Бюджет продаж ООО «ГАЗИНВЕСТПРОМ» на 2011 год.
Вид продукции	Объем реализации, ед.	Цена единицы, тыс.руб.	Доход от реализации, тыс.руб.
Ферма	8000	120	960000
Колонна	1400	100	140000
Всего:			1100000

Объем реализации и цена единицы продукции берутся из табл. 4. Доход от реализации рассчитывается путем умножения объема реализации на цену единицы. Таким образом мы имеем планируемый доход от реализации ферм в размере 960000 тыс.руб., колонн – 140000 тыс.руб.

1.2. Бюджет производства.

Бюджет производства показывает, сколько единиц продукции или услуг необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и требуемый уровень запасов.

Табл. 1.2. Бюджет производства ООО «ГАЗИНВЕСТПРОМ» на 2011 год.
Показатели (ед.)	Ферма	Колонна
Объем реализации	8000	1400
Планируемый запас на конец учетного периода	0	0
Общий объем для реализации и запаса	8000	1400
Запас на начало учетного периода	150	60
Объем производства	7850	1340

В данной таблице объем реализации берется из бюджета продаж. Планируемые величины запаса на начало и конец учетного периода берутся из табл. 4. Общий объем для реализации запаса рассчитывается как сумма объема реализации и планируемого запаса на конец учетного периода (8000+0=8000 ед.; 1400+0=1400 ед.). Объем производства рассчитывается путем вычета из величины общего объема для реализации и запаса величины запаса на начало учетного периода (8000-150=7850 ед.; 1400-60=1340 ед.).