Тема 4. Субъекты налоговых отношений.

Лекция (2 часа)

Практическое занятие (2 часа)

План

1. Правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

2. Представительство в налоговых правоотношениях.

3. Правовой статус налоговых, финансовых и таможенных органов.

4. Правовой статус иных субъектов налоговых отношений.

Темы докладов и рефератов:

1. Налоговые органы, их компетенция.

2. Постановка на налоговый учет в РФ.

3. Пределы налоговой юрисдикции государства в отношении налогоплательщиков.

Задания

Задание 1

Просмотрите Видеозапись круглого стола "Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками"от 25 июня 2012 и опишите, каким образом налогоплательщик физическое лицо может осуществлять электронное взаимодействие с налоговыми органами. См.: Гарант.Аудио- и видеоматериалы http://www.garant.ru/media/

Задание.2

Проведите анализ ст.9 НК РФ и определите участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Укажите, существуют ли иные, не указанные в перечне ст. 9 НК РФ субъекты, на которых налоговое право определённые возлагает права и обязанности (ст.ст. 60,85,п./п.5 п.1 ст.63,п.1 ст.47, п.5 ст. 48 НК РФ)?

Задание 3

Как классифицируют субъектов налогового правоотношения?

Подразделите всех субъектов налогового права в соответствии с их функционально-целевой ролью, организационному статусу и наличию властных полномочий.

Задание 4.

В соответствии со ст.ст. 30, 31, 32 НК РФ определите основные права и обязанности налоговых органов РФ.

Задание 5.

На основании анализа ст. ст. 34, 34.2, 36 НК РФ определите полномочия таможенных, финансовых органов и органов внутренних дел. Определить ответственность налоговых, таможенных органов, органов внутренних дел, а также их должностных лиц.

Задание 6.

Определите в соответствии со ст. 24 НК РФ, кого признают налоговыми агентами. Каковы их права и обязанности в сфере налогообложения? Как осуществляется защита прав налоговых агентов? Определите, является ли правонарушением, предусмотренным ст.123 НК РФ, факт удержания налога бухгалтером ООО «Вымпел» у работника Фёдорова только из доходов за два месяца? Он удержал налог из зарплаты, выплаченной работнику за два месяца работы, и перечислил его в бюджетную систему РФ. Однако Фёдоров работал в ООО «Вымпел» пять месяцев, за два месяца он получил зарплату, а за остальные три месяца оплата была осуществлена в виде строительных материалов, выпускаемых организацией.

Тема 5. Налоговая обязанность и ее исполнение.

Лекция (2 часа)

Практическое занятие (2 часа)

План

1. Понятие и состав обязанности по уплате налогов и сборов.

2. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов, ее изменение.

3. Определение момента оплаты налога.

4. Добровольное и принудительное исполнение налоговой обязанности.

5. Изменение срока исполнения налоговой обязанности

6. Способы обеспечение налоговой обязанности.

7. Порядок зачета и возврата излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, сбора, пеней.

Темы докладов и рефератов:

1. Условия предоставления налогового кредита.

2. Инвестиционный налоговый кредит.

3. Залог имущества и поручительство как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Задания

Задание 1

Проведите анализ норм ст.24 НК РФ и норм ст. 26 — 29 НК РФ и определение специфики статуса налогового агента и представителя в сфере налогообложения (письменно).

Задание 2

Охарактеризуйте порядок возврата или зачёта излишне уплаченных или взысканных сумм налога, штрафа, пени (ст. 78 — 79 НК РФ).

Задание 3

Укажите основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налогов и сборов(ст. 44 НК РФ) (письменно).

Задание 4

Организация при заполнении платежного поручения на уплату налога на добавленную стоимость допустила ошибку в указании кода бюджетной классификации, уплатив налог по коду, присвоенному налогу на прибыль, зачисляемому в местный бюджет. Согласно действующему бюджетному законодательству НДС в полной сумме зачисляется в доходы федерального бюджета. Налоговый орган счел, что такая ошибка организации привела к возникновению недоимки по НДС, и, как следствие, организации были начислены пени и штрафные санкции за несвоевременную уплату налога. Являются ли законными действия налогового органа, учитывая, что НДС фактически поступил в бюджет?

Задание 5

К способам обеспечения исполнения налоговой обязанности в соответствии с НК РФ относятся:

1. залог имущества;

2. поручительство;

3. пеня;

4. банковская гарантия;

5. заклад;

6. приостановление операций по счетам в банке;

7. внесение на депозит денежных сумм;

8. задаток;

9. наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Задание 6.

Должна ли фирма уплачивать пени, если она недоплатила авансовый платеж по транспортному налогу, но по итогам года верно рассчитала и уплатила налог в бюджет?

Форма рубежного контроля: рубежное тестирование (темы 1-5)

Учебный модуль № 2 (тема 6 - 9)