Тема 4. Планирование себестоимости, прибыли, рентабельности

Информационная база для составления этих планов:

1. Учетная политика предприятия на плановый период

2. ПБУ 9/99, 10/99

3. НК РФ (25 глава)

4. данные по планированию выпуска и реализации продукции

5. данные по планированию по ФОТ

6. учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения

7. нормы и нормативы по оборотным средствам

Планирование себестоимости

Планирование ведется по элементам затрат. Примерный расчет некоторых элементов представлен в таблице 1

Таблица 1 – Расчет материальных затрат и приравнивание к ним

Наименование потребляемых материальных ресурсов	Ед.измерения	Норма расходоа на ед.изделия	Плановый выпуск продукции, шт.в год	Базовый расход ресурсов (2*3)	Цена планово-расчетная или рыночная за ед.ресурса, руб	Материальные затраты (5*4)
1	2	3	4	5	6	7
1. Ткань	м	2 метра	50	100	100	5000
n
Итого:						∑

Особую сложность представляет расчет затрат на электроэнергию. Можно рассчитать эти затраты укрупнено, зная удельный расход потребляемой электроэнергии кВт*ч. Если необходимо детально рассчитать плановые затраты на электроэнергию. Особенно актуально для энергоемких производств:

Детальный расчет заключается в следующем:

1. Определяется количество высоковольтных электродвигателей по оборудованию и мощность трансформатора. Мощность высоковольтных электродвигателей переводится в киловольтамперметры и рассчитывается суммарная присоединение мощностей по высоковольтным электродв. И по мощности трансформатора, т.е.

, кВА

Если Мприсоед > 750 кВА, то это предприятие оплачивает электроэнергию по 2-ставочному периоду:

1 ставка – в руб.за 1 кВА (руб/1 кВА)

1 ставка – за потребленную электроэнергию (руб/кВт*ч)

Рассчитывается плановый расход электроэнергии (кВтч в год) в зависимости от количества оборудования и сумм мощности (в кВт) времени работы двигателя оборудования (в часах), т.е определяется плановый расход кВт часов в год.

Затраты на электроэнергию:

Таблица 2 – Расчет амортизационных отчислений

Расчет амортизационных фондов	Кол-во ед. однотипных	Стоимость балансовая		n % в год	Т норм, лет	Амортизационные отчисления
		единиц	общ(2*3)
1	2	3	4	5	6	7
1. Здания
Итого:						∑АО

Расходы на оплату труда (см. детальный расчет планирования ФОТ) или делаете расчет в соответствии с коллективным договором, т.е. учитываются особенности планирования ФОТа в некоторых структурных подразделениях. Укрупнено запланировать ФОТ осн. Можно по формуле:

Расчет средней зарплаты см: документ о расчете средней зарплаты

Численность среднесписочная (ППП) – см. план по численности и составу кадров.

Дополнительный ФОТ = % ФОТ основной

ЕСН = 26% от ФОТ осн + ФОТ дополн.

Для планирования этих затрат по каждому виду составляется смета. Например, затраты на рекламу – составляется рекламный бюджет и эти данные использовать по этому элементу. Канцелярские расходы: укрупнено берутся в %-х от себестоимости производственной. Общецеховые расходы (25 счет отч.периода). Проанализировать 26 счет, составить и определить нормативы этих затрат (норматив и полную с/с). И другие затраты. Сделать отдельную смету затрат (по каждому виду ГП составляется документ – плановая калькуляция).

Т.о. планируются затраты в поэлементном разрезе и плановая калбкуляция в постатейном разрезе.

На основании плана орг.-тех.мероприятий организационно технический уровень (ОТУ) производства предприятия (плановый), который выполняет мероприятия по уменьшению себестоимости по технико-экономическим факторам:

1. Экономия по постоянным затратам за счет увеличения выпуска продукции

2. Мероприятия, направленные на увеличение производительности труда, тогда экономия произойдет по оплате

3. Переход на новые виды сырья и материалов, экономия некоторых статей

Находим сумму себестоимости по всем технико-экономическим факторам:

=>

Планирование прибыли

На предприятии планируются, обычно, следующие виды прибыли:

Прибыль валовая

Прибыл от продаж

Прибыль налогооблагаемая

Прибыль чистая

В соответствии с Ф№2 «Отчет о прибылях и убытках» балансовая прибыль => естьт валовая

Прибыль валовая: используется показатель выработка от реализации плановая (плановые продажи). Можно составить смету производства товаров, продукции.

Таблица 3 – Смета производства товаров, продукции

Планируемый показатель	Плановая номенклатура
	1	2	3	4
1. Плановые продажи	х	х	х
2. Плановые запасы ГП на конец года	х	х	х
3. Запасы ГП на начало года	1+2
4. Плановое производство

Составляется бюджет продаж на год и на его основе определяется бюджет (смета производства) на год.

Бюджет производства = Бюджет продаж + планир.запас на конец года - запас ГП на начало года.

Т.к. прибыль валовая определяется: Выработка (020) – Сб проданных товаров (020), то после определения планового объема продаж и вычитания плановых затрат (см.план по себестоимости) и определяется показатель – прибыль валовыая.

Остальные показатели прибыли рассчитываются в соответствии с формой №2.

Плановые показатели рентабельности

При планировании чистой прибыли учитывать эффект операционного рычага, т.е. планируя % повышения выработки о реализации по операционному рычагу определяем во сколько раз увеличивается показатель чистрй прибыли (ЧП)

Плановые показатели рентабельности:

1.

2.

3. Рентабельность отдельных видов продукции по плановой номенклатуре:

Учитываются плановые мероприятия на уменьшения себестоимости.

В последнюю очередь рассчитывается средневзвешенный уровень рентабельности по всей номенклатуре.

42