3. Местные налоги.

В текущем году по сравнению с 2002 г. перечень налогов, полностью поступающих в бюджеты областей и г.Минска, также не изменился. Его основу составляют:

подоходный налог с физических лиц;

плата за древесину основных лесных пород, отпускаемую на корню;

плата за пользование лесами (лесные пользования);

налог на недвижимость;

земельный налог;

экологический налог на добываемые из природной среды ресурсы;

экологический налог за переработку нефти и нефтепродуктов;

налог при упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства;

средства от реализации бесхозяйного имущества и кладов;

акцизы по вину, напиткам слабоалкогольным и винным (кроме акцизов, взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Белоруссия, а также уплачиваемых в бюджеты свободных экономических зон;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

налог на игорный бизнес;

плата, получаемая местными исполнительными и распорядительными органами за использование мест размещения наружной рекламы.

Кроме того, областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вводят на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

сборы с пользователя (сбор за парковку в специально оборудованных местах, сбор за право торговли, сбор с владельцев собак, сбор за право использования местной символики, сбор на проведение аукционов, курортный сбор, рыболовный и охотничий сборы, сбор на строительство в курортной зоне и др.);

налог на продажу товаров в розничной торговой сети по перечню, утверждаемому областными и Минским городским Советами депутатов (за исключением социально значимых товаров, определяемых Советом Министров Республики Беларусь);

сборы за услуги (сбор за услуги гостиниц, кемпингов, мотелей, ресторанов, баров, кафе и других объектов сервиса);

налог на рекламу с юридических и физических лиц;

целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района));

сборы за промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации;

сборы с физических лиц при пересечении ими государственной границы Белоруссии через пункты пропуска.

Кроме того, областные и Минский городской Советы депутатов:

образовывают местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия и местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды;

устанавливают целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.

Средства целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, направляются на расходы по содержанию и ремонту жилищного фонда, включая жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников, а также на субсидии юридическим лицам по возмещению части затрат, связанных с оказанием жилищно-коммунальных услуг населению. (Более подробно состав платежей в местные бюджеты в разрезе областей республики излагаются в Приложении №1 к данному материалу).

Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов. Методологические аспекты отдельных видов местных налогов определяются централизованно. Так, большое значение для практического применения такого уплачиваемого в местные бюджеты налога, как единый налог с индивидуальных предпринимателей, имел Декрет Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», которым были изменены механизмы и принципы уплаты данного налога. В основном это касалось требований к учету выручки индивидуальных предпринимателей при продаже товаров в магазинах и реализации подакцизных товаров. Кроме того, были ужесточены требования к таким плательщикам, как коммерческие организации без образования юридического лица - численность их работников была ограничена до 3 человек. Налогооблагаемая база единого налога была увеличена за счет вовлечения в число плательщиков единого налога предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю в торговых залах площадью до 15 кв. метров, в павильонах, аптечных киосках, а также торговлю по образцам; ужесточены экономические санкции за осуществление деятельности без уплаты или неполной уплаты единого налога. Декретом предусмотрено также применение ряда повышающих коэффициентов к ставкам единого налога в зависимости от площади торгового места, происхождения товара и пр. Индивидуальные предприниматели обязываются Декретом при реализации товара применять кассовые аппараты.

Несмотря на то, что одновременно Декретом были введены и некоторые льготы - понижение ставки налога для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, освобождение от уплаты НДС, за исключением внешнеторговых операций, местных налогов, данный документ был неоднозначно встречен большинством индивидуальных предпринимателей Белоруссии, усматривающих в ужесточении системы регулирования данного сектора, в том числе налогового, стремление белорусского руководства «выдавить» с рынка частную мелкорозничную и мелкооптовую торговлю. По их мнению, введение единого налога не соответствует принципиально новым подходам к налогообложению и опыт его практического применения свидетельствует не о снижении, а росте объемов налоговых изъятий в сфере индивидуального предпринимательства. Так, принцип установления конкретной ставки местными органами власти приводит к тому, что в большинстве случаев она значительно превышает базовую. Имея в виду и ряд других правительственных решений по ужесточению регулирования предпринимательской деятельности в сфере реализации ряда товаров, в частности, Постановление Совета Министров Республики Белоруссия от 10 января 2003 г. № 11, увеличившее плату за лицензию на оптовую реализацию алкогольных и табачных изделий с 15 до 80 базовых величин, налоговая и штрафная нагрузка, особенно в торговле подакцизными товарами, имеет тенденцию к существенному увеличению.

Чрезмерная налоговая нагрузка, по мнению белорусских экспертов, характеризует также и механизм действия Закона «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства», предусматривающего упрощенную систему налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей со среднесписочной численностью наемных работников до 15 человек и размером выручки до 5 тыс. базовых величин в квартал. Так, основным документом, удостоверяющим право применения этой системы, является патент, при этом платежи в счет стоимости патента вносятся ежемесячно до начала месяца осуществления деятельности и засчитываются в счет будущих обязательств по уплате налога, что делает такую систему непривлекательной для налогоплательщиков. С целью снятия барьеров для применения упрощенной системы налогообложения в настоящее время разрабатываются поправки к данному Закону, предусматривающие отмену системы патента и авансовой уплаты самого налога, а также расширение круга субъектов, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения за счет перехода от квартального критерия предельного размера выручки на годовой. Кроме того, предел численности наемных работников должен увеличиться с 15-ти до 20 человек, а ставка налога будет дифференцированной - 10% от годовой выручки и 8%, в случае, если плательщик перейдет на общий порядок уплаты НДС.

Очевидно, что готовящиеся нововведения, касающиеся налогообложения малого бизнеса, смогут стать стимулом для развития данной сферы предпринимательства в республике, однако, реально оценивая бюджетную ситуацию, их принятие может затянуться на столь же длительное время, как и ликвидация «оборотных» налогов. Практика показывает, что фискальные факторы в налоговой системе Белоруссии по-прежнему остаются весьма весомыми. Подтверждением этому служит изменение в текущем году лимитов в применении налога на товары, реализуемые в розничной торговой сети, а также перечней этих товаров. В соответствии с Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» был повышен - до 15% верхний предел данного налога на товары иностранного происхождения. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21 января 2003 г. № 62 «Об установлении ставки налога на продажу товаров в розничной торговой сети на подакцизные товары» до 10% была увеличена ставка налога с продаж на подакцизные товары. В то же время было установлено, что налог на товары, реализуемые в розничной торговой сети, не распространяется на социально значимые товары, перечень которых определен в Постановлении Совета Министров Республики Белоруссия от 20 февраля 2003 г. № 212 « О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год».

Централизованно, Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» были определены также лимиты других местных налогов. Установлено, в частности, что налоговые ставки местных налогов в текущем году не могут превышать:

по курортному сбору – 3% от стоимости путевки;

по сборам с физических лиц при пересечении ими государственной границы Республики Белоруссия через пункты пропуска - 3 евро или в эквиваленте в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату уплаты на одно физическое лицо;

по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети, за исключением продажи товаров иностранного производства и подакцизных товаров, - 5% выручки от реализации товаров, а на продажу товаров иностранного производства, за исключением подакцизных товаров, - 15% выручки от реализации товаров;

по сборам за услуги – 5% выручки от реализации услуг;

по целевым сборам, налогу на рекламу – 5% от суммы прибыли (дохода), остающейся в распоряжении юридического лица (в совокупности по указанным целевым сборам и налогу);

по сборам за промысловую закупку дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения – 5% от стоимости объема закупленных дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения.

С юридических лиц, включая иностранные юридические лица, филиалов и других обособленных подразделений юридических лиц, имеющих отдельный баланс, расчетный (текущий) или иной счет, осуществляющих предпринимательскую деятельность, взимаются целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия по ставке 1%, жилищно-инвестиционных фондов - по ставке 0,5% и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, - по ставке 1% от выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг. Уплата целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, производится единым платежом в размере 2,5% в соответствующие местные бюджеты.