5. Категориальные налоговые льготы.

Во исполнение пункта 2.2. Плана совместных действий Правительства Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации и Правительства Республики Белоруссия, Национального банка Республики Белоруссия по введению единой денежной единицы Союзного государства на период 2001-2005 годы в 2002 г. в текущем году в республике была проделана определенная работа по сокращению категориальных налоговых льгот. Так, Законом Республики Беларусь от 28.12.02 г. №167-З “О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложение”, начиная с текущего года отменен ряд льгот по налогам на добавленную стоимость, на прибыль, недвижимость. В частности, по налогу на добавленную стоимость отменены льготы в отношении работ по строительству, реконструкции и реставрации культовых зданий религиозных организаций (объединений); работ, услуг лечебно-производственных мастерских противотуберкулезных, психиатрических (психоневрологических) учреждений; услуг, оказываемых предприятиями, по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства. Отменена также 10-процентная ставка НДС при реализации населению услуг по изготовлению и ремонту одежды и обуви, ремонту часов, сложной бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуг парикмахерских, бань, прачечных и химчисток;

По налогу на прибыль отменены льготы для:

хозрасчетных лечебно-производственных мастерских психоневрологических больниц, психиатрических больниц и диспансеров, противотуберкулезных учреждений;

издательств и типографий, издающих литературу, газеты и журналы на белорусском языке;

государственных архивов, оказывающих платные архивные услуги;

предприятий, в которых работает не менее 70 процентов пенсионеров, достигших пенсионного возраста (мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет), от списочной численности в среднем за период.

Отменено льготное, 10-процентное налогообложение прибыли предприятий, научно-производственных объединений и других организаций агропромышленного комплекса, полученной от производственно-технического, транспортного и научного обслуживания, материально-технического обеспечения, ремонта и производства техники и оборудования, обслуживания оросительных и осушительных систем.

Отменено также обложение по ставке 7% прибыли подрядных строительных, ремонтно-строительных и других организаций агропромышленного комплекса, полученной от строительства и ремонта производственных объектов агропромышленного комплекса;

По налогу на недвижимость было отменено льготное налогообложение в отношении зданий и строений, за исключением предназначенных для осуществления предпринимательской деятельности, расположенных в сельской местности и принадлежащих на праве собственности гражданам, постоянно проживающим в сельской местности.

Впервые за последние годы в текущем году в республике отсутствуют льготы по уплате чрезвычайного налога для юридических лиц таких общественных объединений, как – «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих». Начиная с 2003 г. плательщиками чрезвычайного налога стали также планово-убыточные организации и предприятия, получающие дотации из бюджета на возмещение убытков, а также юридические лица, осуществляющие социально-культурную деятельность, находящиеся на балансе производственных предприятий и содержащиеся за счет прибыли этих предприятий.

Общая сумма отмененных в республике налоговых льгот в расчете на текущий год должна составить более 10 млрд. рублей.

В то же время в текущем году были сохранены или введены новые налоговые льготы для отдельных товаров или категорий налогоплательщиков. Так, в русле продолжения курса на поддержку сельскохозяйственного производства был принят Указ Президента Республики Белоруссия от 14 апреля 2003 г. № 149 «О предоставлении организациям агропромышленного комплекса льгот по начислению, уплате в республиканский и местные бюджеты налогов и обязательных платежей». Налоговые льготы предоставлены организациям, обслуживающим сельское хозяйство- механизированным отрядам, на определенный перечень работ и только при условии ведения раздельного учета всех затрат по этим работам. Принятый документ призван стимулировать процесс концентрации сельскохозяйственной техники и проведения технического перевооружения села за счет высвобождающихся средств.

Указом Президента Республики Белоруссия от 7 мая 2003 г. № 187 «О предоставлении организациям бытового обслуживания, оказывающим услуги населению в сельской местности, льгот по начислению и уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль» до 31 декабря 2003 г. от обложения НДС и налогом на прибыль освобождены сельские организации бытового обслуживания.

Ряд налоговых льгот определенным категориям налогоплательщиков предоставлен Законом Республики Белоруссия «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год». В частности, в текущем году освобождены от чрезвычайного налога и обязательных отчислений в Государственный фонд содействия занятости следующие категории налогоплательщиков:

юридические лица и их обособленные подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства, - за указанную продукцию;

общеобразовательные школы - в части средств, выплаченных учащимся за собранные макулатуру и металлолом;

юридические лица, осуществляющие социально-культурную деятельность и получающие дотации (субсидии) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности;

общественные объединения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность;

юридические лица, осуществляющие научную деятельность, - от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ за счет средств республиканского либо местных бюджетов, включая денежные средства по договорам, заключенным с организациями, которым эти средства выделены из бюджетных источников;

коллегии адвокатов;

лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;

юридические лица, имеющие филиалы и другие обособленные подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность за пределами Республики Беларусь и зарегистрированные в качестве налогоплательщиков иностранных государств, - в части средств, полученных от осуществления этими филиалами и другими обособленными подразделениями предпринимательской деятельности за пределами Республики Беларусь;

юридические лица, включая иностранные юридические лица, филиалы и другие обособленные подразделения этих юридических лиц, имеющие отдельный баланс, расчетный (текущий) или иной счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение расчетов с бюджетом в связи с осуществлением совместной деятельности либо которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения, - в части сумм:

надбавок и доплат к тарифным ставкам и должностным окладам, оплаты дополнительных отпусков в случаях, когда такие надбавки и доплаты, оплата дополнительных отпусков установлены в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь по социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС;

среднего заработка, выплачиваемого за счет медицинского учреждения в соответствии с гарантиями для работников, являющихся донорами.

Организации, получающие финансирование из республиканского и местных бюджетов, в части фонда заработной платы, исчисленного за счет указанных средств, освобождаются от чрезвычайного налога и уплачивают обязательные отчисления в Государственный фонд содействия занятости в размере 0,5% от фонда заработной платы.

Подоходный налог с физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Белоруссия от 21 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц» и в связи с установлением с 1 мая 2003 г. Постановлением Совета Министров Республики Белоруссия от 13 мая 2003 г. № 630 "Об установлении размеров тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, и базовой величины» базовой величины в размере 14 000 рублей Постановлением Министерства по налогам и сборам Белоруссии от 16 мая 2003 г. № 57 с 1 мая 2003 г. принята шкала ставок для исчисления подоходного налога с физических лиц, представленная в таблице № 3.

Начиная с 2002 г., Министерством по налогам и сборам Белоруссии разрабатываются направления изменения механизма взимания подоходного налога с физических лиц в направлении приближения к российской методике и практике. В частности, в подготовленном проекте нормативного документа предложено установить двухуровневую плоскую шкалу взимания подоходного налога по ставкам 10% и 15%. До настоящего времени, однако, это предложение не реализовано. Основная аргументация против подобной схемы состоит в том, что новая шкала усилит налоговый пресс на физические лица, так как 90% населения Белоруссии платит подоходный налог со ставкой 9%.

По мнению ряда экспертов, унификация с Россией подоходного налога с физических лиц может ухудшить и без того достаточно напряженную ситуацию, сложившуюся в республике в области налогообложения в сфере доходов граждан, особенно имея в виду отклонение в 2002 г. Палатой представителей Белоруссии Декрета Президента от 9.09.2002 г. «О некоторых вопросах взимания подоходного налога с физических лиц», отменившего ряд льгот в налогообложении физических лиц, в частности, по оплате медицинских услуг.

Следует отметить, что до настоящего времени ни белорусским налоговым органом, ни общественными организациями и научным сообществом республики не выработано единых подходов к реформированию налогового законодательства для юридических и физических лиц. Большинство из официальных и неофициальных экспертов считает целесообразным постепенное уменьшение в республике стандартной ставки НДС до 16-18% и ставки подоходного налога до 10-15%. В то же время отмечается, что темпы уменьшения налоговой нагрузки в Белоруссии в период до 2005 года не должны превышать 2-3 процентных пункта от ВВП в год с тем, чтобы не обострить проблемы наполняемости бюджета. По мнению ряда представителей Министерства экономики республики, работающих в рамках межведомственной рабочей группы по изменению бюджетно-налоговой системы в 2004 г., реформа налоговой системы бесперспективна без совершенствования фискальной политики, дальнейшего сокращения числа получателей и объема предоставления налоговых льгот, приводящих к потере 6-8% доходов бюджета ежегодно, реструктуризации бюджетных расходов, расширения неналоговых бюджетных доходов. Одновременно, считают они, необходимо изменить способы взимания налогов и механизмы исчисления налогооблагаемой базы.

Реально оценивая возможности бюджетного реформирования и практического перехода к кардинально новой концепции налогообложения, большинство белорусских специалистов отмечает, что ощутимого снижения налоговой нагрузки в стране в ближайшей перспективе ожидать, видимо, не следует.

Белорусский минфин отменяет налоги. Количество налоговых платежей в Белоруссии с 2010 года сократится с 47 до 27, сообщил замминистра финансов Белоруссии Владимир Амарин, выступая вчера на заседании парламентской комиссии по бюджету, финансам и налоговой политике. "Всего будет отменено 20 налогов, с 2010 года останется всего 27 налоговых платежей. Основных налогов будет 8 (сейчас их 10. - "Газета"), а остальные будут взиматься в зависимости от специфики деятельности предприятия, как, например, акцизы", - заявил Амарин.