1.2 История лизинговых отношений

История лизинга с древних времен.

С древних времен представления о богатстве, достатке и успехах люди связывали исключительно только с понятием «собственность», да и сейчас подобные рассуждения имеют место быть: чем больше имущества в собственности – тем богаче человек, успешнее бизнес. Кто бы мог подумать, что настолько давно, еще на ранних этапах своего исторического развития, Человеческий разум совершил одно из значительных открытий в области экономики: на самом деле существует возможность владеть вещами без права собственности на них и извлекать доход из владения.

Доходчиво раскрыл сущность лизинговой сделки великий древнегреческий философ и ученый Аристотель, который еще в 350 г. до н.э. обоснованно утверждал, что богатство состоит в пользовании, а не в праве собственно-

сти. И еще более удивительно, что об этом иногда забывают наши современники.

История арендных отношений насчитывает более 4000 лет. Первые договоры аренды историки нашли в шумерском городе Ур. Они были написаны на глиняных табличках, датируемых 2000 г. до н.э. В основном древние шумеры арендовали сельскохозяйственный инвентарь.

Другие древние цивилизации, включая греков, римлян, египтян практиковали правоотношения подобные современным лизинговым отношениям, как наиболее приемлемый и доступный способ приобретения в пользование орудий производства, домашнего скота, земли и водных ресурсов. В притче о виноградарях из «Евангелия от Матфея» в «Новом завете» (гл. 21:33-34) говорится: «Был некоторый хозяин дома, который насадил виноградник, обнес его оградою, выкопал в нем точило, построил башню и, отдав его виноградарям, отлучился. Когда же приблизилось время плодов, он послал своих слуг к виноградарям взять свои плоды».

Предметом аренды в древние времена выступали также земля, водные источники, домашний скот. Известные своей предприимчивостью и успехами в международной торговле, финикийцы успешно сдавали в аренду морские суда

ив качестве дополнения предлагали свои команды.

ВСредние века также пользовалась популярностью аренда рыцарских доспехов, купить которые мог не каждый. А в 1066 году Вильгельм Завоеватель арендовал у нормандских судовладельцев корабли для вторжения на Британские острова.

Итак, лизинг активно развивался с древних времен, однако самого термина «лизинг» (lease) как такового еще не существовало.

Термин «лизинг» в современном распространенном понимании впервые был использован в деловом хозяйственном обороте в 1877 г., когда американская телефонная компания «Белл» (Bell) стала не продавать свои телефонные аппараты, а устанавливать в доме или офисе клиентов, взимая арендную

12

плату. Данная идея позволила компании не только расширить сбыт выпускаемой новой техники, но и защитить свои права на интеллектуальную собственность в усиливающейся конкурентной борьбе.

Новый исторический этап ускоренного развития лизинговых операций в хозяйственной деятельности многих стран связан с созданием специализированных компаний, для которых лизинг был основной целью и предметом деятельности. Первая в мире лизинговая компания, по сути, но не по названию, — «Бирмингем Вагон компани» — была зарегистрирована 20 марта 1855 г. в Великобритании. Она специализировалась сначала на сдаче в лизинг железнодорожных вагонов для перевозки угля и других минеральных ресурсов, а затем — машин и оборудования.

Первые лизинговые компании появились спустя десять лет - в середине 50-х годов XX века (Таблица 2).

Таблица 2 - Открытие первых лизинговых компаний в странах мира

Лизинговый бизнес, связанный с транспортными средствами начал свое развитие с 1918 года. В 30-е годы Генри Форд эффективно использовал аренду для расширения сбыта своих автомобилей.

А в начале 1940-х годов продавец автомобилей из Чикаго Золи Фрэнк придумал отдавать в аренду не один, а целый парк машин. Сегодня этого человека называют «отцом современного автолизинга».

В 1940 г., когда в мире был накоплен большой опыт лизинговых операций, президенту США Ф. Рузвельту пришлось долго доказывать американскому народу и Сенату, что более целесообразно не продавать танки и другое военное снаряжение странам — союзникам по Второй мировой войне (в первую очередь Англии), а передать его им на условиях аренды (лизинга). Чтобы убедить американцев в необходимости ленд-лиза, в своем обращении он говорил тогда: «Представьте себе, что загорелся дом моего соседа, а у меня на расстоянии 400—500 футов от него есть садовый шланг. Если он сможет взять мой шланг и присоединить к своему насосу, то я смогу помочь ему потушить пожар. Что же я делаю? Я говорю ему перед этой операцией: „Сосед, это шланг стоил мне 15 долларов, тебе нужно заплатить за него 15 долларов”. Нет! Какая же сделка совершается? Мне не нужны 15 долларов, мне нужно, чтобы он возвратил мой шланг после того, как закончится пожар»1. И только

11 марта 1941 г. был принят закон о ленд-лизе, который урегулировал межгосударственные лизинговые отношения.

1 Шервуд Р.Ф., Рузвельт, гопкинс. Глазами очевидца. – М., 1993. – С.386.

13

Основные принципы закона:

1.Поставленные машины, оружие, военная техника и другие материалы, уничтоженные, утраченные и использованные во время военных действий, не подлежат оплате.

2.Сохранившиеся военные материалы остаются у стран-получателей, но США сохраняют за собой право истребовать их.

3.Имущество, оставшееся после окончания войны и пригодное для гражданских целей, положено полностью или частично оплатить на основе предоставленных США долгосрочных кредитов.

4.Оборудование, не завершенное производством к концу войны, и лендлизовские материалы на складах правительственных организаций США могут приобретаться странами, для которых они заказаны с получением американского долгосрочного кредита.

5.Возможен отказ в снабжении материалами по причинам секретности и первоочередного удовлетворения потребностей своей армии.

6.Срок поставок устанавливался сначала до 30 июня 1943 г., а затем ежегодно продлевался.

7.Поставки вооружения, автомобилей, промышленного оборудования и продовольствия Советскому Союзу по ленд-лизу осуществлялись по беспроцентному займу с оплатой в течение десятилетия, начиная с шестого года после окончания войны.

1982 год стал открытием лизинга авиационной техники. В этот год корпорация Мак-Доннела Дугласа сумела за счет новой финансовой политики с помощью лизинга завоевать рынок для самолета ДС-9-80 в конкуренции с Бо- ингом-727. Предложенная Дугласом концепция была названа «fly before buy» («летать, прежде чем покупать») (см. Рисунок 5).

Рисунок 5- Хронология возникновения и развития лизинговой деятельности.

Развитие лизинга в России.

1941-1945 годы. Первым и наиболее заметным фактом участия СССР в лизинговых сделках стали известные поставки на условиях leand-lease. Во время II Мировой войны США поставляло России оружие, автомобильную технику по договорам лизинга.

14

Начало 90-х годов. В России начали появляться первые лизинговые компании, большинство из которых были учреждены коммерческими банками.

Так, в 1988 г. было создано советско-финское лизинговое предприятие СП «Арендмаш» по сдаче в аренду стройтехники инофирмам, работающим в

СССР. В том же году было образовано, а с 1989 г. стало действовать АО «Совфинтрейд», в уставе которого предусматривались лизинговые операции. В конце 1989 г. для проведения лизинга была образована компания «Рыбкомфлот».

1998 год. Финансовый кризис привел к резкому сокращению долгосрочного банковского кредитования, и многие лизинговые компании приостановили свою деятельность. Объем лизинговых сделок упал с 1,4 млрд долларов США до чуть более 0,4 млрд долларов США. Только часть независимых (не привязанных к банкам) компаний пережили кризис и сумели наладить работу в новых условиях, несмотря на существенно сократившиеся общие объемы финансирования.

1999 год. Лизинговые компании продолжали создаваться. За один год лицензии на осуществление лизинговой деятельности получили 317 компаний, что могло расцениваться как рост отрасли на 51%. Практически все компании – крупнейшие участники лизингового рынка были зарегистрированы после кризиса.

2002 год. Интенсивному росту лизингового рынка способствовал ряд причин макроэкономического уровня: Во-первых, экономический рост страны, во-вторых, вступление в действие гл.25 НК РФ, регулирующей порядок взимания налога на прибыль организаций, в которой сохранены все преимущества лизинга,

С вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» 1 января 2002 г. лизинг стал во многих случаях наиболее выгодным с налоговой точки зрения способом приобретения основных средств. Это объясняется тем, что глава 25 НК отменила большинство налоговых льгот, в частности льготу по капитальным вложениям, оставив налогоплательщикам право трехкратной ускоренной амортизации предмета лизинга, которая позволяет ускорить отнесение на расходы в целях налога на прибыль стоимость предмета лизинга. Кроме этого, ускоренная амортизация позволяет снизить базу по налогу на имущество, что в течение срока эксплуатации предмета лизинга приведет к снижению общей суммы налога на имущество предприятия. Данная возможность стала более привлекательной в свете увеличения максимальной ставки налога на имущество.

Принятие поправок к Закону «О лизинге», которые привели Закон в соответствие с Конституцией РФ и Гражданским кодексом РФ, значительно снизило юридические риски, связанные с заключением лизинговых сделок. В это же время было отменено обязательство по лицензированию лизинговых сделок.

15

2008 год. Впервые за 8 лет бурного роста объем рынка лизинга сократился более чем на четверть. Основными факторами, отрицательно влияющими на рынок стали: неопределенность развития экономической ситуации, сокращение заемных средств на рынках капитала и снижение платежеспособного спроса во время разразившегося экономического кризиса.

2009 год.

С 1 января 2009 года вступает в силу закон №158-ФЗ от 22.07.2008 года об отмене возможности применения коэффициентов ускорения при амортизации переданного в лизинг имущества первой-третьей амортизационных групп. Отмена применения ускоряющих коэффициентов при лизинге таких видов имущества означает лишение лизингополучателей налоговой экономии. Иными словами, приобретение автотранспорта, оборудования и машин из первойтретьей групп в финансовую аренду станет не так выгодно, как ранее. К данным группам относится ряд машин, инструментов и устройств со сроком полезного использования до 5 лет, применяющихся в разных отраслях производства. В том числе, это компьютерная техника, оборудование для сельского хозяйства, трансформаторы, приборы и многое другое некрупногабаритное оборудование.

Но сильнее всего от этого нововведения пострадал автолизинг. К 3-й амортизационной группе относятся практически все легковые автотранспортные средства до 3,5 литров. К этой группе также относят особо малые (микроавтобусы) и малые автобусы длиной до 7,5 метров. Этот коммерческий транспорт весьма популярен у перевозчиков - в качестве маршрутных такси, и у малых предпри-

2011 год. Первого января 2011 года вступил в силу Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" от 08.05.2010 № 83-ФЗ, которым внесены изменения в часть вторую Гражданского кодекса РФ и Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» в части снятия существовавших ограничений на цели использования объекта лизинга.

В соответствии с действовавшей до 31.12.2010 редакцией ст. 666 ГК РФ объектом лизинга могли быть вещи, используемые для предпринимательской деятельности. С 2011 года данное ограничение отменено.

Теперь, предприниматели получают возможность использовать объект лизинга не только в предпринимательской деятельности, но и для организации такой деятельности, а некоммерческие юридические лица (а также иные лица) – в деятельности, не связанной с извлечением прибыли, а общественно полезной. Тем самым достигается единообразие правового регулирования для определен-

16

ного круга общественных отношений, идентичных в своих основных чертах, но различающихся по критерию организационно-правовой формы субъектов, которые занимаются, по сути, одной и той же деятельностью, либо по критерию направленности такой деятельности на систематическое получение прибыли.

Кроме того, возникает закономерный вопрос о возможности распространить законодательство, посвященное лизингу, на отношения, связанные с личным, семейным или домашним использованием объекта лизинга физическими лицами..

Ведь прямых формальных препятствий для такой возможности теперь нет. Между тем сама она представляется нам весьма спорной.

Во-первых, к отношениям с участием граждан-потребителей неприменимы некоторые нормы Закона о лизинге, либо их применение возможно лишь при определенных условиях.

Во-вторых, общая целевая направленность Закона о лизинге на развитие инвестирования в средства производства не предполагает использование объекта лизинга в личных, семейных или домашних целях.

В-третьих, реализация потенциальной возможности распространения на лизинговые отношения с участием граждан-потребителей законодательства о защите прав потребителей, как представляется, приведет к тому, что предполагаемое регулирование таких отношений будет «слишком специальным», очевидно не соответствующим сущности лизинговых отношений.

17

Вопросы для закрепления материала:

1.Какие элементы лизинга использовались до н.э.?

2.Какой фразой Аристотель охарактеризовал сущность лизинга?

3.Охарактеризуйте необходимость применения ленд-лиза во Второй мировой войне?

4.Когда началось развитие лизинга в России?

5.Каковы основные причины интенсивного развития лизинга в России в 2002 году?

6.Каковы основные причины сокращения объема рынка лизинга в России в 2008 году?

7.Какие виды лизинга наиболее пострадали от отмены возможности применения коэффициентов ускорения при амортизации переданного в лизинг имущества первой-третьей амортизационных групп?

8.Могут ли физические лица, начиная с 2011 года, оформлять покупку имущества для личных нужд в лизинг?

18