3.Управление ненормируемыми оборотными средствами

Принципы организации оборотных средств предопределяют наличие ненормируемых оборотных средств, функционирующих в сфере обращения.

К ненормируемым оборотным средствам относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебитор­ской задолженности и прочих расчетах. В силу специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Управление ненормируемыми оборотными средствами осуществляется иными способами и методами. Хозяй­ствующие субъекты (а в государственном секторе — государство) имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью действующей системы кредитования и расчетов.

Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинте­ресованы в сокращении размера ненормируемых оборотных средств, так как это влечет ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, а, следовательно, более эффективное использование оборотных средств в целом. Уменьшение, например, размеров дебиторской задолженности по товарным операциям улучшает показатель выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности, Сокращение оборотных средств в прочих расчетах означает бо­лее полное использование их по назначению, так как они при этом не выбывают из сферы производства. Таким образом, за­дачей каждого предприятия является использование всех резервов максимально возможного сокращения объема ненормируемых оборотных средств. К этим резервам следует отнести укрепление расчетно-платежной дисциплины, развитие прямых хозяйст­венных связей между предприятиями, укрепление договорной дисциплины и соответствующее выполнение договорных обя­зательств, расширение практики применения прогрессивных форм расчетов.

Важным фактором, стимулирующим сокращение средств в сфере обращения, является банковский кредит на пополнение оборотных средств, который способствует рациональному ис­пользованию не только нормируемых, но и ненормируемых обо­ротных средств.

• Средства в товарах отгруженных составляют значи­тельную долю всех ненормируемых оборотных средств на пред­приятиях, производящих продукцию. Средства в товарах отгру­женных образуются неизбежно, так как готовая продукция, находящаяся на складе, в установленные договорные сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Часть из них приходится на долю товаров отгруженных, сроки оплаты кото­рых не наступили. Но такое положение временно. По прошествии установленных сроков и наличии по-прежнему неплатежей средства предприятия принимают форму товаров отгружен­ных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгру­женных на ответственном хранении у покупателя. Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов, что неизбежно вызывает внеплановое перераспределение обо­ротных средств у поставщиков и нарушение платежно-расчетной дисциплины.

• Денежные средства — существенная часть ненормируемых оборотных средств. В процессе кругооборота оборотные средства неизбежно меняют свою функциональную форму, в ре­зультате чего реализованная готовая продукция превращается в денежные средства. Денежные средства в основном хранятся на расчетном (текущем) счете предприятия в банке, так как подав­ляющая часть расчетов между хозяйствующими субъектами осу­ществляется в безналичном порядке. В небольших суммах де­нежные средства находятся в кассе предприятия. Кроме того, денежные средства покупателей могут находиться в аккредити­вах и других формах расчетов до момента их окончания. Денежные средства в определенном размере постоянно должны присутствовать в составе ненормируемых оборотных средств, иначе предприятие будет признано неплатежеспособным.

• Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота данного предпри­ятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной дея­тельности. В целях предотвращения потерь и признания предпри­ятия несостоятельным каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности. Существуют различные виды дебиторской задолженности: задолженность подотчетных лиц при получении средств под от­чет на командировки и другие цели; задолженность поставщи­ков покупателям, образовавшаяся при взаимных или односто­ронних расчетах; дебиторы по претензиям или спорным долгам при нарушении договорных обязательств и возникновении судебного дела; задолженность налоговых органов предприятиям при переплатах в бюджет налогов и платежей и др.

• Средства в прочих расчетах — четвертая группа ненор­мируемых оборотных средств. Средства в прочих расчетах воз­никают по причинам, непосредственно не связанным с произ­водственной деятельностью предприятия, и означают отвлече­ние оборотных средств от их основной цели. Например, пере­расходы по премиальным фондам и другим целевым фондам и резервам, недостачи от потери и порчи имущества, а также про­чие затраты предприятие вынуждено перекрывать за счет своих оборотных средств, которые, естественно, не могли быть преду­смотрены заранее и потому включаются в состав ненормируе­мых оборотных средств в группу «Средства в прочих расчетах».