Финансовые инструменты учет анализ и аудит

Таблица 2 . 2 . 1

Расшифровка цифр112

№

Контрагент

Функциональныеобязанностиивзаимосвязи

п/п

между контрагентами

1

2

3

1

Комитет

– Утверждениеновыхстандартовфинансовойотчетности,

поМСФО

исходящихототделаинтерпретацииМСФО

2

Попечительский

– НазначениечленовПравленияКМСФО, консультатив-

совет

ногосоветапостандартам, комитетапоинтерпретирова-

ниюМСФО.

– Ежегодныйанализэффективностистратегииправления

КМСФО.

– ОдобрениебюджетаправленияКМСФО.

– Рассмотрение стратегических вопросов, затрагивающих

международные стандарты финансовой отчетности, по-

всеместное продвижение целей КМСФО.

– Утверждениеоперативныхпроцедурправления

КМСФО, консультативногосоветапостандартам, комите-

тапоинтерпретациямМСФО.

– УтверждениепоправоккКонституциивсоответствии

сустановленнымипроцедурами

3

СоветпоКМСФО

– Разработкамеждународныхстандартовфинансовойот-

четности, проектовМСФО, утверждениеинтерпретаций,

разработанныхкомитетомпоинтерпретациямМСФО.

– Публикация всех проектов МСФО, проектов изложе-

ния принципов и прочих документов для публичного

обсуждения.

– Решениевсехтехническихвопросов, включаяихсовме-

стноеобсуждениеснациональнымиорганизациямипо

разработкестандартов.

– Разработкапроцедурпоанализу комментариевповопро-

сам, вынесеннымнапубличноеобсуждение.

– Созданиегруппспециалистовдлятехническихконсуль-

тацийпокрупнымпроектам.

– Совместнаяработасконсультативнымсоветомпостан-

дартампоосновнымпроектам

4

Консультативный

– Внесение в повестку работы правления актуальных

советпостандар-

проектов.

там

– Проведениесовместныхконсультацийпотекущимпро-

ектамКМСФО

Продолжение табл. 2 . 2 . 1

1

2

3

9

Совет по эконо-

– Состоит из министров экономики и финансов всех

мическим и фи-

27 стран Европейского союза.

нансовым вопро-

– Координация экономической политики.

сам ЕС

– Экономическое наблюдение, контроль за бюджетной

(ECOFIN)

политикой государств-членов и общественными финан-

сами, евро (юридические, практические и международ-

ные аспекты).

– Финансовые рынки и движения капитала, а также эко-

номические отношения с третьими странами.

– ECOFIN такжеготовитипринимаеткаждыйгод, вместе

сЕвропейскимпарламентом, бюджетЕвропейскогосоюза

10

Международная

– Изучение проблем, которые возникают в сфере право-

организация

вого регулирования национальных рынков ценных бу-

комиссий по

маг и фьючерсов.

ценным бумагам

– Обобщение результатов и заключение обзоров.

– Разработка предложений мероприятий, способствую-

щих решению проблем правового регулирования.

– Комитет изучает международные стандарты составле-

ния отчетов о деятельности, ведении бухгалтерского

учета, регулирование вторичных рынков ценных бумаг

и фьючерсов, регулирование посреднической деятель-

ности, а также механизмы обеспечения и соблюдение

правовых норм и обмена информацией.

– Координация сотрудничества между комиссиями по

ценным бумагам разных стран с целью обеспечения

более эффективного государственного регулирования

национальных рынков ценных бумаг.

– Обмен опытом государственно-правового регулирова-

ния рынка ценных бумаг и внедрение более совершен-

ных методов регулирования рынка ценных бумаг.

– Выработка единых стандартов поведения на рынках

ценных бумаг и осуществление государственного над-

зора за международными соглашениями в области об-

ращения ценных бумаг.

– Взаимная помощь с целью обеспечения единства

и неделимости рынков ценных бумаг и борьбы с пра-

вонарушениями

11

Ассоциация уча-

– В ассоциации состоят крупнейшие банки – участники

стников между-

рынка еврооблигаций.

народных фон-

– Под управлением ISMA находится система TRAX,

довых рынков

представляющая собой онлайновую систему, которая

(ISMA)

позволяет в реальном времени сопоставлять и подтвер-

ждать осуществляемые между дилерами операции,

103

103

Продолжение табл. 2 . 2 . 1

1

2

3

16

Совет по ценным

– Регулирование деятельности брокеров и дилеров

бумагам и фью-

по ценным бумагам, опционам (options) и фьючерсам,

черсам (Securi-

в число которых входит большинство брокеров и диле-

ties and Futures

ров, работающих на Лондонской фондовой бирже

Authority Ltd,

(London Stock Exchange) и Лондонской международной

SFA)

бирже финансовых фьючерсов и опционов (London

International Financial Futures and Options Exchange).

– Выполняетбольшинствофункций, которыевдругих

странахосуществляютсягосударственнымиорганами(на-

пример, министерствомфинансоввЯпониииФранции).

– Лицензирование компаний по ценным бумагам, кото-

рое включает в себя регистрацию директоров, управ-

ляющих и сотрудников фирм. Став членом СЦБиФ,

фирма обязана соблюдать все его предписания. В случае

обнаружения каких-либо нарушений совет отдает ука-

зания своим членам быстро их исправить. Самые жест-

кие меры воздействия, которыми располагает совет, –

штрафы и исключение фирмы из членов совета по цен-

ным бумагам и фьючерсам. Это автоматически закрыва-

ет фирме-нарушительнице доступ на рынок.

– Совет руководит компенсационным фондом, создан-

ным на основании закона о финансовых услугах. Этот

фонд компенсирует потери инвесторов в случае бан-

кротства инвестиционного института

17

Управление лич-

– Английская саморегулирующаяся организация под

ных инвестиций

руководством Управления ценных бумаг и инвестиций

(Personal Invest-

(SIB), отвечающая за регулирование деятельности отде-

ment Authority,

лений инвестиционных компаний, занимающихся в ос-

PIA)

новном частными инвесторами

18

Экономический

– Координирует экономическую и социальную деятель-

и социальный

ность ООН, специализированных учреждений ООН,

совет ООН

а также многочисленных органов ООН.

(ЭКОСОС)

– Координация и развитие сотрудничества государств

с различным социальным строем в таких важных эконо-

мических и социальных областях их взаимоотношений,

как экономическое развитие, мировая торговля, индуст-

риализация, социальное обеспечение, наука и техника,

предупреждение преступности и др.

– Призван, согласноУставу ООН, предприниматьисследо-

вания, составлятьдокладыивыноситьрекомендациипо

вопросаммеждународного, экономического, социального,

культурногосотрудничествагосударств, созыватьмежду-

народныеконференцииисимпозиумы, подготавливать

105

105

Окончание табл. 2 . 2 . 1

1

2

3

о поддержке СМСФО в качестве разработчика унифи-

цированных стандартов финансовой отчетности

23

Комитет МВФ

– Разрабатывает рекомендации о более полном исполь-

по статистике

зовании статистических данных при составлении пла-

платежного ба-

тежных балансов.

ланса

– Координирует проведение базового статистического

обследования портфельных инвестиций.

– Осуществляет исследования по регистрации потоков,

связанных с финансовыми средствами деривационного

характера

24

Комитет по стан-

– Создан в США в 1984 г. для разработки стандартов уче-

дартам учета для

та и отчетности для государственных органов власти –

государственных

руководящих органов штатов и местных органов власти.

органов

– Сотрудничает с Советом по разработке финансовых

(Governmental

стандартов (FASB), т.е. порядок и правила его деятель-

Accounting

ности аналогичны порядку и правилам деятельности

Standards Board)

FASB, а издаваемые документы выполняют те же функ-

ции и имеют те же названия

Проблема

Проблеманерешена

Решениепроблемы

1

2

3

Не разрешена ситуация для

В данной ситуации вопрос

контрагентов, по какому стандар-

о выборе одного из стандар-

ту представлять финансовую от-

тов очень сложен и нецелесо-

четность.

образен.

В 2008 г. был разработан план по

Эффективнее будет объеди-

внедрению IFRS в американскую

нить два стандарта, подогнав

экономику, в 2011 г. SEC (Комис-

один под другой.

сия по ценным бумагам и биржам)

Руководствуясь интересами

выпустила очередной документ,

пользователей отчетности,

GAAP

в котором она не приняла решение

SEC должна пойти по пути

о внедрении МСФО на террито-

сходимости стандартов.

US

рии Америки, сдвинув сроки

Должен состояться диалог

обязательного внедрения на

между IFRS и FASB о сотруд-

и

2015–2016 гг.

ничестве, о реализации совме-

МСФО

Ситуация осложняется еще и про-

стных проектов, постоянный

тивостоянием лидирующих ком-

мониторинг текущих проек-

Конкуренция

паний по внедрению или отказу

тов, совместная координация

мер McDonalds Inc, для которых

существенно облегчится со-

от внедрения МСФО. В число

работ двух стандартов.

противников IFRS входят многие

Вследствие этого устранится

американские компании, напри-

двойственность стандартов,

переход на IFRS связан с больши-

ставление финансовой отчет-

ми расходами и слишком малой

ности контрагентами, что

выгодой. Пропонентами внедре-

послужит инвестиционному

ния IFRS являются Big4, которые

скачку на территории Америки

оказывают существенное влияние

на разработку стандартов IFRS

и спонсируют ее (KPMG вообще

предложила целиком заменить

FASB на IASB)

1

2

3

Невозможностьприниматьучастие

В совокупности элементы станут

вКоординированномобследовании

характеристикой внешних акти-

портфельныхинвестиций(КОПИ).

вов и обязательств страны по

Непредоставлениеданныходолге

секторам, сроку погашения

международнойоставлениеC позицииинвестиционной

всоответствиисновымРуководст-

и инструменту.

вомпостатистикевнешнегодолга.

Составители внешнеэкономиче-

Невозможностьподготовкибаланса

ских данных могут внести цен-

секторагосударственногоуправле-

ный вклад, работая над предос-

ниявсоответствиисновымРуковод-

тавлением перечисленных дан-

ствомпостатистикегосударствен-

ных в левом секторе схемы

ныхфинансов.

с максимально высокой перио-

Неполноценноеиспользование

дичностью и минимальными

методаанализа наосновебаланса

задержками.

внадзорнойдеятельностиМВФ

Кактолькотакоепредставление

данныхбудетфактическивведе-

но, онозначительнорасширит

возможностиМВФпоиспользо-

ваниюметодаанализанаоснове

балансавсвоейнадзорнойдея-

тельности

функциональнаяиОднотипностьсхоконтрагентовответственныхжесть

Великобританияимеет8 органов,

Сокращениеоднотипныхконтр-

Великобританиив

отвечающихзадеятельностьфондо-

агентовустранитсложностьпре-

выхбиржиинвестиционныхфон-

доставленияотчетов, облегчит

дов, у многихизниходнаитаже

взаимодействиямежду контр-

функциональнаяобязанностьисхо-

агентами.

жиевзаимодействиясдругими

Нужноотменитьтакиеорганиза-

контрагентами, какотечественными,

ционныеструктуры, какМежду-

такизарубежными. Вследствиеэто-

народнаяорганизациякомиссий

гонепонятно, скемнужносотруд-

поценнымбумагамиУправле-

ничать, введениикакогоорганаВе-

ниепоценнымбумагамиинве-

ликобританиинаходятсятеилииные

стициям, которыемогутнести

вопросы, связанныесфинансовыми

ответственностьзавсеходнотип-

инструментамиинетолько, ухудше-

ныхконтрагентовисущественно

ниеситуациивомногомопределяет

облегчитьвзаимодействиемежду

ипредоставлениеотчетности

другимиорганами