Анализ хозяйственной деятельности предприятия

На основании этого расчета можно установить неиспользо­ ванные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повы­ шения коэффициента сменности до планового уровня предпри­ ятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 11,1% (2,63 + 5,17 + 3,3).

14.3. Анализ использования производственной мощности предприятия

Значение и задачи анализа. Факторы изменения произ­ водственной мощности. Показатели ее использования и факторы, определяющие их уровень.

От уровня материально-технической базы предприятия, сте­ пени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рента­ бельность, финансовое состояние и др.

Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли посто­ янных издержек в общей их сумме, росту себестоимости про­ дукции и, как следствие, уменьшению прибыли. Поэтому в про­ цессе анализа необходимо установить, какие изменения про­ изошли в производственной мощности предприятия, насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.

Источниками информации для анализа являются “Баланс про­ изводственной мощности”, “Отчет по продукции”, “Отчет о затра­ тах”, “Отчет о прибылях и убытках” и др.

Под производственной мощностью предприятия подразу­ мевается максимально возможный выпуск продукции при ре­ ально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации про­ изводства. Она может выражаться в человеко-часах, машино-ча­ сах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимост­

ном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенст­ вованием техники, технологии и организации производства и стра­ тегией предприятия.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

Фактический или плановый фонд

_______ рабочего времени_______

Расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности

Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснаще­ ние производства, сокращение производственных мощностей.

Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, кото­ рый составляется в натуральном и стоимостном выражении в со­ поставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

Мк = Мн + Мс + Мр + Мотм + АМас - м в,

где Мк, Мн — соответственно производственная мощность на конец и начало периода; Мс — увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий; Мр — увеличение мощности за счет реконструкции действую­ щих предприятий; М.отм — увеличение мощности за счет внед­ рения оргтехмероприятий; ДМас — изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем

трудоемкости; Мв — уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.

Данные табл. 14.6 показывают, что за отчетный год производ­ ственная мощность предприятия за счет ввода в действие нового цеха, реконструкции и внедрения намеченных оргтехмероприятий увеличилась на 20% (120 000/100 000 х 100). Однако уро­ вень использования ее значительно снизился. Резерв производ­ ственной мощности фактически в отчетном году составляет 16% (100 - 84). С целью нормального функционирования предприя­ тия, устранения кратковременных сбоев в работе планом преду­ сматривался резерв мощности 5%. Следовательно, созданный производственный потенциал используется недостаточно полно. Причины — сверхплановые затраты времени на ремонт оборудо­ вания, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои оборудования из-за отсутствия сырья, электроэнергии, недоста­ точно высокого уровня организации производства.

Т а б л и ц а 14.6

Анализ использования производственной мощности предприятия

Д л я характеристики степени использования пассив­ ной части фондов рассчитывают показатель выхода продук­ ции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производст­ венных мощностей предприятия. Повышение уровня данного

показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Т а б л и ц а 14.7

Данные для анализа использования производственной площади предприятия

Из табл. 14.7 следует, что объем производства на анализиру­ емом предприятии в отчетном году вырос на 6700 тыс. руб.,

втом числе за счет увеличения:

—производственной площади предприятия

ДВЯ = (5400 - 5000) х 0,9 х 20,91 = +7528 тыс. руб.;

— удельного веса площади цехов в общей производственной площади

ДВП = 5400 х (0,91 - 0,90) х 20,91 = +1129 тыс. руб.;

— выпуска продукции на 1 м2 цехов

АВП = 5400 х 0,91 х (20,5128 - 20,911) = -1957 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не­ достаточно полно использует не только активную, но и пассив­ ную часть фондов. Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

Недоиспользование производственной мощности на 9% выз­ вало относительный перерасход затрат на содержание машин

и оборудования на сумму 565 тыс. руб. (6277 х 9/100), а соответ­ ственно уменьшение суммы прибыли.

После этого более детально изучается использование отдель­ ных видов машин и оборудования.

14.4. Анализ использования технологического оборудования

Показатели, характеризующие использование техноло­ гического оборудования. Порядок их исчисления и анали­ за. Расчет влияния факторов на изменение выпуска про­ дукции.

Анализ работы оборудования базируется на системе по­ казателей, характеризующих использование его численнос­ ти, времени работы и мощности.

Различают оборудование наличное и установленное (сдан­ ное в эксплуатацию), фактически используемое в производст­ ве, находящееся в ремонте и на модернизации, и резервное. Наи­ больший эффект достигается, если по величине первые три груп­ пы приблизительно одинаковы.

Д л я характерист ики степени привлечения оборудо­ вания в производство рассчитывают следующие показатели:

—коэффициент использования парка наличного оборудования Количество используемого оборудования

Количество наличного оборудования

—коэффициент использования парка установленного обо­ рудования

Количество используемого оборудования

уКоличество установленного оборудования

Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выра­ ботку продукции на единицу оборудования, — это потенциаль­ ный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он вклю­ чает:

календарный фонд времени — максимально возможное вре­ мя работы оборудования (количество календарных дней в отчет­ ном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц уста­ новленного оборудования);

режимный фонд времени (количество единиц установлен­ ного оборудования умножается на количество рабочих дней от­ четного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

плановый фонд — время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

фактический фонд отработанного времени.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного — возможности лучшего использо­ вания оборудования за счет повышения коэффициента сменно­ сти, а режимного и планового — резервы времени за счет сок­ ращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:

коэффициент использования календарного фонда времени

К-к,ф~ Тф/Тк\

коэффициент использования режимного фонда времени

Кр.Ф = Тф/Тр\

коэффициент использования планового фонда времени

Кп.ф ~ Тф/ Тп\

удельный вес простоев в календарном фонде

Уд„р= П Р /Т К,

где Тф, Тп, Тр, Тк — соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудова­ ния; ПР — простои оборудования.

Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину

(1 машино-час). Показателем интенсивности работы обо­

рудования является коэффициент интенсивной его заг­ рузки:

Кант = ЧВф/ЧВ^,

где ЧВф, ЧВпл — соответственно фактическая и плановая сред­ нечасовая выработка.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий ис­ пользование оборудования, — коэффициент интегральной нагрузки — представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

IK —Кп.фх Кинт-

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.

По группам однородного оборудования рассчитывается изме­ нение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:

B n t = Ki х Д[ х KcMi х Я,- х 4Bi,

где Ki — количество i-го оборудования; Д{ — количество отра­ ботанных, дней единицей оборудования; KCMI— коэффициент сменности работы оборудования; Я,-— средняя продолжитель­ ность смены; 4Bi —выработка продукции за один машино-час на г'-м оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способами цеп­ ной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Методика расчета способом цепной подстановки (по данным табл. 14.3):

ВПпл ~ Кпл * Дпл * Всмпл * Ппл х ЧВПЛ—

= 64 х 250 х 2 х 7,5 х 0,4 = 96 000 тыс. руб.,

Результаты факторного анализа показывают, что план по вы­ пуску продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудо­ вания и снижение коэффициента сменности вызвали уменьше­ ние объема товарной продукции на сумму 8345 тыс. руб., или на 8,7% по отношению к плану. Следовательно, более полное ис­

пользование оборудования на данном предприятии можно рас­ сматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.

14.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности

Основные источникирезервов увеличения выпуска про­ дукции и повышения уровня фондоотдачи активной час­ ти ОПФ. Методика их подсчета.

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в дей­ ствие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, по­ вышение коэффициента сменности, более интенсивное его ис­ пользование, внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоот­ дачи приведены в табл. 14.4. При определении текущих и пер­ спективных резервов вместо планового уровня факторных по­ казателей учитывается возможный их уровень.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую вели­ чину всех факторов, которые формируют ее уровень:

Р\ВПк = РХК х ГВф = Р\К х Дф х Ксмф х Пф х ЧВф.

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению сред­ него количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количе­ ство единиц оборудования и фактическую среднедневную выра­ ботку единицы:

Р\ВПд = К„ х РХД х ДВф = Кв х РТД х Ксмф х Пфх ЧВф.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продук­ ции за счет повышения коэффициента сменности в резуль­ тате лучшей организации производства, необходимо возмож­

ный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую смен­ ную выработку (СВ):

Р\ВПКсм = Кв х Дд х РХКсм х СВф = = Кв х Дд х P tКем х Пф х ЧВф.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличива­ ется средняя продолжительность смены, а следовательно, и вы­ пуск продукции. Для определения величины этого резерва сле­ дует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМв) (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней еди­ ницей оборудования и возможного коэффициента сменности):

P t ВПп =* СМд х Р\П х ЧВф = Кд х Дд х КсМд х Р\П х ЧВф.

Д ля определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования

необходимо сначала выявить возможности роста последней пу­ тем его модернизации, более интенсивного использования, внед­ рения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повы­ шения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение воз­ можного количества единиц, количества дней работы, коэффи­ циента сменности, продолжительности смены):

Р\ВПЧв = Tg X P\4Bl = K g X Д д X КСМд х Пд х P\4Bt.

Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимо­ сти основных производственных фондов:

где Р\ФО — резерв роста фондоотдачи; ФОв, ФОф — соответст­ венно возможный и фактический уровень фондоотдачи; Р\ВП — резерв увеличения производства продукции; ОПФ^ — дополни­ тельная сумма основных производственных фондов, необходи-