Анализ хозяйственной деятельности предприятия
..pdfВторая модель удобна еще тем, что позволяет увязать факто ры роста производительности труда с темпами роста рентабель ности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i - го фактора (см. табл. 13.6) нужно умножить на плановый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске и на плановый уровень рентабельности оборота.
Т а б л и ц а 13.8
Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персонала
Факторы изменения среднегодовой выработки
1.Удельный вес рабочих в об щей численности персонала
2.Количество отработанных дней одним рабочим за год
3.Средняя продолжительность рабочего дня
4.Среднечасовая выработка
5.Изменения уровня отпускных цен
Итого
4.1.Организация производ ства (интенсивность труда)
4.2.Повышение техническо го уровня производства
4.3.Непроизводительные затраты рабочего времени
4.4.Структура производства
Итого
Расчет влияния
АГВуд * Д Р ^ |
* R °6n, |
= |
= (+10,08) X 0,9922 X 18,79 /1 0 0 |
||
АГ5а х Д рп„ |
* R o6„ |
= |
= (-22,27) х 0,9922 х18,79 /1 0 0
АГВ" * Д рп„ x R o6njl =
= (-8,83) х 0,9922 х 18,79 /1 0 0
АRB 4e х Д рПпА x R o S " |
= |
= (440,03) х 0,9922 х |
18,79 /1 0 0 |
ДТВц х Д р Ппл x R o6at |
= |
= (516,33 -499,01) X 0,9922 х |
|
х 1 8 ,7 9 /100 |
|
36,33 х 0,9922 х 18,79 /1 0 0 |
|
|
(+16,09) х 0,9922 х 18,79 |
/ |
100 |
(+15,01) х 0,9922 х 18,79 |
/ |
100 |
(-2,46) х 0,9922 х 18,79 / |
|
100 |
(+11,39) х 0,9922 х 18,79 / |
100 |
|
Изменение
прибыли на одного работника, тыс. руб.
+1 , 8 8
-4,15
-1,65
+7,46
+3,23
+6,77
+3,0
+2 , 8
-0,46
+2 , 1 2
+7,46
ный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выя вить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедре нию на анализируемом предприятии.
Т а б л и ц а 13.9
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции
Показатель
Выпуск продукции, тыс. руб.
Отработано всеми ра бочими человеко-часов
Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч
Среднечасовая выработка, руб.
Прошлый год
94 100
276 320
2,94
340,5
Отчетный год
план факт
96 000 |
1 0 0 |
800 |
279 840 |
270 270 |
|
2,915 |
2,681 |
|
343,05 |
372,96 |
|
Рост уровня показателя, %
план к прошлому году |
факт к прошлому году |
факт к плану |
1 0 2 , 0 |
107,4 |
105,0 |
101,3 |
97,8 |
96,6 |
99,15 |
91,2 |
92,0 |
100,7 |
109,5 |
108,7 |
Из табл. 13.9 видно, что плановое задание по снижению тру доемкости продукции в целом по предприятию значительно пе ревыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году: 2,915/2,94 х 100 - 100 = -0,85%, фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года: 2,681 / 2,94 х 100 = 91,2%; 91,20 - 100 = - 8,8%.
Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависи мость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:
АТЕ% х 100
АЧВ%
| 100 - АТЕ% Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 8%.
Найдем темп роста производительности труда:
8,0 |
х |
100 |
АЧВ% |
- |
8,7%. |
100 |
8,0 |
И наоборот, зная темп роста производительности труда, мож но определить процент снижения трудоемкости продукции:
АТЕ% |
АЧВ% х 100 _ |
8,7 х 100 |
|
100 + АЧВ% |
100 + 8,7 |
||
|
Поскольку между трудоемкостью продукции и уровнем произво дительности труда существует обратно пропорциональная зависи мость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от
тех оке факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.
Удельную фактическую трудоемкость в сопоставимых с пла ном условиях можно представить в виде алгоритма:
ТФ ~ ^ н + Т 9_________
ВПф +ДВПстр +ДВПКП
где ВПф — фактический объем валовой продукции; АВПстр, АВПК П— соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства и кооперированных поставок; Тф — фактические затраты рабочего времени на выпуск продук ции; Тн — непроизводительные затраты времени; Тэ — эконо мия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП.
Расчет влияния факторов на изменение уровня трудоемкос ти продукции можно произвести по методике, описанной в па раграфе 13.4.
В процессе последующего анализа необходимо изучить по
казатели удельной трудоемкости по видам продукции.
Как видно из табл. 13.10, общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 9570 чел.-ч. В связи с увеличе нием объема производства продукции и изменения ее структуры
затраты труда возросли на 17 880 чел.-ч (297 720 - 279 840), а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 27 450 чел.-ч (270 270 - 297 720).
Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изде лию А — на 3,5%, по изделию В — на 6,25, по изделию С — на 10,0, по изделию D — на 17%, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 5,85 %.
Т а б л и ц а 13.10
Анализ удельной трудоемкости по видам продукции
Вид продукции
А
В
С
D
Итого
Объем |
Удельная |
|
Затраты труда |
|
||||
производства, туб |
трудоемкость, ч |
на выпуск продукции, ч |
||||||
|
|
|
|
по |
по плану |
|
|
|
план |
факт |
план |
факт |
|
на |
фактически |
||
плану |
фактический |
|||||||
|
|
|
|
|
выпуск |
|
|
|
5760 |
5040 |
14,5 |
14,0 |
83 520 |
73 080 |
70 560 |
||
5600 |
5544 |
16,0 |
15,0 |
89 600 |
8 8 |
704 |
83 |
160 |
2743 |
3168 |
2 0 , 0 |
18,0 |
54 860 |
63 360 |
57 024 |
||
1920 |
2688 |
27,0 |
2 2 , 2 |
51 860 |
72 576 |
59 526 |
||
16 023 |
16 440 |
17,46 |
16,44 |
279 840 |
297 720 |
270 270 |
||
Снижение или повышение среднего уровня удельной тру доемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ГА,) и структуры производства (Уд,). При увеличении удельного веса более трудоемких изде лий средний ее уровень возрастает, и наоборот:
х Щ )
ТЕ = ]Г (Уд,- х Т£,-), или ТЕ =
£ УВП.
Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средне взвешенные величины:
ТЁ - П УВП< * TE< J |
279 840 |
* ^ПЛ |
17,46 чел.-ч, |
T.VBII.1пл |
16 023 |
TF |
Z № n id, х TEtJ |
_ |
297 720 |
=- |
|
18,11 чел.-ч, |
|
1*-усл |
ZVBni(P |
|
|
|
|
16 440 |
|
isf |
n V B n i/hx T E J |
_ |
270 270 |
II |
|
16,44 чел.-ч. |
|
|
ZVBn^ |
|
16 440 |
Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произо шло за счет:
снижения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий:
АТЕ = ТЕф - ТЕусл = 16,44 - 18,11 = -1,67 чел.-ч;
увеличения удельного веса более трудоемкой продукции (из делия С и D) в общем выпуске:
ДГ£ = ТЕусл - ТЕПЛ= 18,11 - 17,46 = +0,65 чел.-ч.
Расчет влияния структурного фактора на изменение средне го уровня удельной трудоемкости можно выполнить и способом абсолютных разниц по данным табл. 12.7 и 13.10:
АТЕсщг |
Щ Уд1ф - Уд,J |
х TEtJ |
/ 100 = |
|
= [(30,66 - |
35,95) х 14,5 + (33,72 - |
34,95) х |
16 + |
|
+ (19,27 - 17,12) х 20 + (16,35 - |
11,98) х 27,0] |
/ 100 = |
||
|
= +0,65 чел.-ч. |
|
|
|
Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются однозначно. Иногда трудоемкость воз растает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повы шения качества, надежности и конкурентоспособности продук ции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Одна ко выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкос ти изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна на ходиться постоянно в центре внимания аналитиков.
Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда
необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочи- ми-сдельщиками индивидуально и в среднем по предприятию.
По данным табл. 13.11 можно рассчитать средний уровень выполнения норм выработки (Кнв) рабочими-сделыциками по средневзвешенной арифметической:
Кнв = (6 х 85 + 11 х 95 + 35 х 105 + 32 ж 115 + 26 х 125 +
+ 14 х 135 + 8 х 145) / |
132 = 115,2%. |
|
Т а б л и ц а 13.11 |
Выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками |
|
Уровень выполнения |
Число рабочих- |
норм выработки, % |
сделыциков |
80-90 |
6 |
91-100 |
1 1 |
1 0 1 - 1 1 0 |
35 |
1 1 1 - 1 2 0 |
32 |
121-130 |
26 |
131-140 |
14 |
141-150 |
8 |
Итого |
132 |
В плане предусматривалось выполнение норм выработки в це лом по предприятию на 1 10%. Следовательно, план по произво дительности труда рабочих-сделыциков перевыполнен на 4,8% [(115,2 - 110 ) / 110 х 100]. Учитывая, что удельный вес сдель щиков в общей численности рабочих составляет 80% (132 /165 х
хЮО), среднечасовая выработка рабочего возросла на 3,84% (4,8 х
х80 / 100), или на 13,17 руб. (343,05 х 3,84 / 100), а трудоем кость продукции снизилась на 3,7% [(3,84 х х100)/(100 + 3,84)].
Однако, как показывают результаты анализа, задание по росту производительности труда не выполнено значительным
количеством рабочих. Так, 17 человек не выполнили нормы вы работки, а выработка 35 человек не достигла среднего планово го уровня. Этот факт должен привлечь внимание к качеству
технического нормирования, созданию условий для выполне ния и перевыполнения технически обоснованных норм выра ботки всеми рабочими.
В заключение анализа следует определить резервы сниже ния удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию с помощью расчетно-конструктивно го способа, использованного нами при подсчете резервов роста среднечасовой выработки (см. параграф 13.4):
т е |
_ Тф - Р 1 Т +Тд |
ТФ |
Р I ТЕ = ТЕв |
|
|
Ф |
ВПф + Р ^ В П ВПФ ' |
|
13.7. Анализ фонда заработной платы
Значение и задачи анализа. Определение абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной пла ты. Причины изменения переменной и постоянной зар платы. Анализ уровня оплаты труда персонала предпри ятия с учетом инфляции. Изучение соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно исполь зовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких усло виях создаются возможности для наращивания темпов расши ренного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату тру да на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за исполь зованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительно сти труда и снижения трудоемкости продукции.
Т а б л и ц а 13.12
А нализ использования средств, направляемых на потребление
|
Сумма, тыс. руб. |
||
Вид оплаты |
план |
факт |
откло |
|
нение |
||
|
|
|
|
1. Фонд оплаты труда |
20 500 |
21 465 |
+965 |
1.1. По сдельным расценкам |
10 630 |
1 1 180 |
+550 |
1.2. Тарифным ставкам и окладам |
6580 |
6349 |
-231 |
1.3. Премии за производственные результаты |
1400 |
1545 |
+145 |
1.4. Доплаты за профессиональное мастерство |
500 |
520 |
+ 2 0 |
1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхуроч |
|
80 |
+80 |
ные часы, праздничные дни |
___ |
||
|
|
|
|
1.6 . Оплата ежегодных и дополнительных отпусков |
1390 |
1491 |
+1401 |
1.7. Оплата льготных часов подростков, переры |
|
|
|
вов в работе кормящих матерей |
— |
— |
— |
1.8 . Доплаты до среднего уровня |
— |
— |
— |
1.9. Оплата простоев |
— |
300 |
— |
1.10. Оплата труда совместителей |
— |
— |
— |
2. Выплаты за счет чистой прибыли |
5860 |
6145 |
+285 |
2.1. Вознаграждение за результаты работы по |
1800 |
1850 |
+50 |
итогам года |
|||
2.2. Материальная помощь |
700 |
720 |
+ 2 0 |
2.3. Единовременные выплаты пенсионерам |
30 |
45 |
+15 |
2.4. Оплата отпусков сверх установленных сроков |
— |
— |
— |
2.5. Стипендии студентам и плата за обучение |
150 |
150 |
— |
2.6. Погашение ссуд работникам на |
600 |
600 |
|
строительство жилья |
___ |
||
|
|
|
|
2.7. Оплата путевок на отдых и лечение |
2 2 0 |
250 |
+30 |
2.8. Выплата дивидендов ,по ценным бумагам |
2360 |
2530 |
+ 170 |
3. Выплаты социального характ ера |
940 |
1 1 0 0 |
+160 |
3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей |
150 |
160 |
+ 1 0 |
3.2. Пособия по временной нетрудоспособности |
540 |
740 |
+ 2 0 0 |
3.3. Стоимость профсоюзных путевок |
250 |
2 0 0 |
-50 |
Итого средств, направленных на потребление |
27 300 |
28 710 |
+1410 |
Доля в общей сумме, %: |
|
|
|
фонда оплаты труда |
75,0 |
74,8 |
- 0 , 2 |
выплат из чистой прибыли |
21,5 |
21,4 |
- 0 , 1 |
выплат за счет фонда социальной защиты |
3.5 |
3.8 |
+0.3 |