Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = Уд х Д х Я х ЧВ.

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня сред­ негодовой выработки промышленно-производственного персо­ нала произведем способом абсолютных разниц.

По данным табл. 13.4 и 13.5, среднегодовая выработка работ­ ника предприятия выше плановой на 19 тыс. руб. (499 - 480). Она возросла на 10 тыс. руб. в связи с увеличением доли рабочих

вобщей численности промышленно-производственного персонала

ина 40 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки ра­ бочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые це­ лодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в резуль­ тате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 тыс. руб. Поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении (см. па­ раграф 13.2).

Т а б л и ц а 13.5

Расчет вл и я н и я ф акт оров на уровень среднегодовой вы работ ки работ ников предприят ия способом абсолю т ны х ра зни ц

Аналогичным образом анализируется изменение средне­ годовой выработки рабочего, которая зависит от количе­ ства отработанных дней одним рабочим за год, средней продол­ жительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ = Д х П х ЧВ.

Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

АГВд = АД х ППЛх 4BM =

—10 х 7,95 х 0,34305 = —27,27 тыс. руб.; АГВП= Дф х АП х ЧВМ =

= 210 х (-0,15) х 0,34305 = -10,81 тыс. руб.;

АГВчв = Дфх ПфХ АЧВ = = 210 х 7,8 х 0,02991 = 48,99 тыс. руб.

Итого +10,91 тыс. руб.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производи­ тельности труда и фактора, от которого зависит уровень сред­ недневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разрабо­ танной Н.А. Русак [45], согласно которой величина этого пока­ зателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоем­ кости продукции и стоимостной ее оценки. К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производ­ ства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую груп­ пу входят факторы, связанные с изменением объема производ­ ства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки

должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре

продукции и плановом техническом уровне производства). Для этого фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в резуль­ тате структурных сдвигов (ДВПстр) и кооперированных поста­ вок (ДВПКП), а количество отработанного времени — на непро­ изводительные затраты времени. (Тн) и сверхплановую эконо­ мию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

= 355,08 руб.

Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивнос­ ти труда в связи с улучшением его организации, так как осталь­ ные условия приближены к плановым:

АЧВинт = 355,08 - 343,05 = +12,03 руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

ЧВусл2 = (ВПф + ДВПстр) / (Тф - т я) =

= (100 800 - 2300)/ (270 270 - 1367) = 366,3 руб.

Разность между полученным и предыдущим результатом по­ кажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплано­ вой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

ДЧВТэ = 366,3 - 355,08 = + 11,2 2 руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

ЧВуслз —(ВПф ± АВПстр) / Тф = = (100 800 - 2300) / 270 270 = 364,45 руб.

Разность между третьим и вторым условным показателем от­ ражает влияние непроизводительных затрат времени на уро­ вень среднечасовой выработки:

АЧВТн = 364,45 - 366,3 = -1,85 руб.

дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удель­ ного веса рабочих в общей численности работников и среднеспи­ сочной численности работников предприятия:

ABIJXi = АЧВч х Пф х Дф х Удф х ПППф.

Из табл. 13.6 видно, какие факторы оказали положительное, а какие — отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выйуск продукции. На анализируе­ мом предприятии большие неиспользованные возможности рос­ та уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации произ­ водства в будущем.

В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, сре­

днедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Основные направления поиска резервов роста производи­ тельности труда вытекают из самой формулы расчета ее уров­ ня: ЧВ = В П / Т, согласно которой добиться повышения про­ изводительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного ис­ пользования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства на имеющейся мощно­ сти увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, внедрения комплексной механи­ зации и автоматизации производства, более совершенной техни­ ки и технологии производства, сокращения потерь рабочего вре­ мени за счет улучшения организации производства, материаль­ но-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических и инновационных меро­ приятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения из­ менения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существую­ щих в данный момент экономических условиях:

а) происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство;

б) объем продукции растет быстрее, чем затраты труда; в) объем продукции растет при неизменных затратах труда;

г) объем продукции остается неизменным при снижении зат­ рат труда;

д) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

Независимо от выбранного варианта стратегической полити­ ки резервы увеличения среднечасовой выработки определяют­ ся следующим образом:

ВПф + Р\ВП ВПф

РГчв = чв . - чв ф~ Тф_ р1т+Тд- —

где Р\ЧВ — резерв увеличения среднечасовой выработки; ЧВв, ЧВф — соответственно возможный и фактический уровень сред­ нечасовой выработки; Р\ВП — резерв увеличения валовой про­ дукции за счет внедрения мероприятий НТП; Тф — фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема про­ дукции; P-lT — резерв сокращения рабочего времени за счет ме­ ханизации и автоматизации производственных процессов, улуч­ шения организации труда, повышения уровня квалификации ра­ ботников и др.; TQ — дополнительные затраты труда, связанные

сувеличением выпуска продукции, которые определяются по ка­ ждому источнику резервов увеличения производства продукции

сучетом дополнительного объема работ, необходимого для осво­ ения этого резерва, и норм выработки.

Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получим резерв роста средне­ дневной выработки. Если же этот резерв умножим на планируе­ мый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции

необходимо возможный прирост среднечасовой выработки ум­ ножить на планируемый (возможный) фонд рабочего времени всех рабочих:

Р\ВП = Р\ЧВ х Тв.

Резерв роста производительности труда за счет проведения определенного мероприятия (Р1ТВ*(.) можно рассчитать также по следующей формуле:

РГГВх; (%) =

P l4 P %Xi

100 - р1чр%Х1 х 100’

где P-l4P%Xi — процент относительного сокращения численности рабочих или управленческого персонала за счет проведе­ ния определенного мероприятия.

Т а б л и ц а 13.7

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет:

а) производительности труда:

АRnnn = А Г В х Дрппл X *о6пл =

= (+36,33) х 0,9922 х 18,79 / 100 = +6,77 тыс. руб.;

б) удельного веса реализованной продукции в общем ее вы­ пуске:

ARnnn = ГВф х А Дрп х *о6пл =

= 516,33 х (-0,0341) х 18,79 / 100 = —3,3 тыс. руб.;

в) рентабельности продаж:

ARnnn = в в ф * Д рПф х ДRo6 =

= 516,33 х 0,9581 х (+0,51) / 100 = +2,53 тыс. руб.