Анализ хозяйственной деятельности предприятия

по причине неисправности оборудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего показателя аритмичности состав­ ляет 11,5% (0,03 / 0,26x 100), а второго — 9,6% (0,025 : 0,26 х 100).

Внутренние причины аритмичности — тяжелое фи­ нансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производ­ ства, а также планирования и контроля, внешние — несвоев­ ременная поставка сырья и материалов поставщиками, недоста­ ток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наи­ большего среднесуточного (среднедекадного) объема производ­ ства (100 800 - 36 288 х 3 = 8064 тыс. руб.).

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки

иреализации продукции.

Взаключение анализа разрабатывают конкретные меропри­ ятия по устранению причин неритмичной работы.

12.6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Блок-схема факторного анализа объема реализации продукции. Методика расчета влияния факторов на объем производства и реализации продукции. Порядок определения и обобщения ве­ личины резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Изучив динамику и выполнение плана по реализации про­ дукции и выполнению договоров поставки, необходимо устано­ вить факторы изменения ее объема (рис. 12 .2 ).

Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товар­ ной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПН+ ТП = РП + ГПК.

Рис. 12.2. Схема факторной системы объема реализации продукции

Отсюда РП = ГПН + ТП - ГПК.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной про­ дукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПН+ ТП + ОТн = РП+ ОТк + ГПК.

Отсюда РП = ГПН + ТП+ ОТн - ОТк - ГПК,

где ГПН, ГПК— соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП — стоимость выпуска продукции; РП — объем реализации продукции за отчетный пе­ риод; ОТн, ОТк — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Особое внимание уделяется изучению влияния факто­ ров, определяющих объем производства продукции. Их мож­ но объединить в три группы:

1 ) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эф­ фективность их использования:

ВП = ЧРх ГВ,

РП = Дв х ЧР х ГВ,

2) обеспеченность предприятия основными производствен­ ными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ х ФО,

РП = Дв х ОПФ х ФО,

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эф­ фективность их использования:

ВП = М3 х МО, РП = Дв х М3 х МО,

где Дв — доля реализованной продукции (выручки) в общем объ­ еме валовой продукции.

Расчёт влияния данных факторов на объем валовой и реа­ лизованной продукции можно произвести одним из приемов де­ терминированного факторного анализа. Затем, зная причины из­ менения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет /-го фактора со­ ответственно на фактическую численность персонала, фактичес­ кую среднегодовую стоимость основных производственных фон­ дов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

Основные источники резервов увеличения выпуска и реа­ лизации продукции показаны на рис. 12.3.

Резервы роста объема производства продукции

Рис. 12.3. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе произво­ дится следующим образом:

Р\ВПкр = PtKP х ГВФ,

Р\ВПфрв = IЛФРВ х ЧВФ,

/>ТБ/7чв = РХЧВ х ФРВв,

где Р\ВПкр, РХВПфрв, Р\ВПчв — резерв роста валовой продук­ ции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой вы-

В заключение анализа обобщают выявленные резервы уве­ личения производства и реализации продукции (табл. 12.15).

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сба­ лансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть осво­ ен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же раз­ мере и по другим группам ресурсов.

Т а б л и ц а 12.15

Резервы увеличения выпуска продукции, тыс. руб.

На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 5450 тыс. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения ис­ пользования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2572 тыс. руб. (8345 - 5773) и по материальным ресурсам — на сумму 2895 тыс. руб. (8345 - 5450).

При определении резервов увеличения реализации продук­ ции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгру­ женной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реали­ зации.