5265

или почти на 187,5 млрд руб. (рисунок 2). Сумма задолженности определя-

ется с нарастающим итогом на первое число последующего года.

Учитывая вышеперечисленные обстоятельства, можно утверждать, что налоговые органы с 2005 г. по 2010 г. усилили внимание к урегулированию задолженности по России [65, с. 585]. В 2010 г. по России задолженность в консолидированный бюджет значительно увеличилась в сравнении с уровнем задолженности предыдущего периода (на 21 %) в результате экономического кризиса в 2009 г., что подтолкнуло хозяйствующих субъектов к неуплате налогов или укрывательству фактических показателей финансово-

хозяйственной деятельности.

Рисунок 2 – Динамика изменения задолженности по налоговым платежам и недоимки в консолидированный бюджет

Российской Федерации

Недоимка по налогам и сборам в консолидированный бюджет за пе-

риод 2005 − 2009 гг. уменьшилась, значит, налоговыми органами свое-

91

временно и системно применяются меры урегулирования возникшей задолженности по налогам. Недоимка, как и задолженность, в 2010 г.

была допущена к росту, в сравнении с 2009 г. можно наблюдать увели-

чение на 29 %. Рост недоимки ещё раз подтверждает влияние кризиса,

который повлёк за собой увеличение именно вновь образовавшейся налоговой задолженности. За период 2005 − 2010 гг. отношение задол-

женности по налогам и сборам в консолидированный бюджет в среднем составляло 2,3 % по отношению к ВВП РФ (таблица 14).

Таблица 14 – Отношение задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет России к валовому внутреннему продукту России

Как видим, в результате ежегодного снижения налоговой задолжен-

ности и увеличения ВВП России отношение налоговой задолженности к ВВП постепенно снижалось на протяжении периода с 2005 г. до 2009 г. (с 4,1 до 1,4 %). В 2010 г. в результате увеличения налоговой задолжен-

ности по России на 145,4 млрд руб. отношение налоговой задолженно-

сти к уровню ВВП РФ немного возросло – до 1,6 %.

На фоне общероссийских показателей задолженность по налогам и сбо-

рам в бюджеты всех уровней (кроме единого социального налога и плате-

жей в государственные внебюджетные фонды) по Забайкальскому краю

92

составляет около 4 % от общей суммы налоговой задолженности по Рос-

сийской Федерации. Динамика налоговой задолженности во все уровни бюджетной системы по Забайкальскому краю за период с 2006 г. по 2010 г.

представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 – Динамика изменения задолженности по налогам и сборам и недоимки в бюджеты всех уровней по Забайкальскому краю

В отличие от общероссийских показателей задолженности в консолидированный бюджет и недоимки, показатели Забайкальского края характеризуется неустойчивостью. Согласно анализу за период с 2006 г. по 2009 г. в Забайкальском крае в результате выявления налоговыми органами в ходе контрольной деятельности уклонения от реальных исчислений сумм налогов в бюджет налогоплательщиками и, следовательно, доначисления сумм налоговых платежей, пеней и штрафов, общая сумма налоговой задолженности и недоимка были допущены к росту. В 2010 г. списание задолженности, безнадёжной к взысканию, повлияло на уровень задолженности и недоимки. В сравнении с предыдущим периодом задолженность по налогам и сборам в бюджеты всех уровней была снижена на 85 % (практически в 6 раз) и соста-

93

вила 0,5 % от общероссийского показателя аналогичного периода. Недоимка была уменьшена в сравнении с 2009 г. на 95 %, а на фоне общероссийского показателя – до 0,4 %.

Впоследние годы в экономическом развитии Забайкальского края по показателям валового регионального продукта прослеживается положительная динамика. Абсолютный размер ВРП является объективным показателем вклада края в экономику страны, поскольку суммарный ВРП всех регионов составляет около 90 % ВВП РФ.

В2009 г. объём ВРП края составил 148 млрд руб., что на 21 % выше уровня предыдущего года и на 57 % выше уровня 2004 г. Согласно структуре валовой добавленной стоимости по видам экономической деятельности транспорт и связь, оптовая и розничная торговля занимают ведущее место в развитии Забайкальского края.

Всравнении со среднероссийскими показателями, отношение налоговой задолженности по налогам и сборам Забайкальского края к ВРП края значительно выше: по итогам 2009 г. отношение налоговой задолженности

кВРП составляло 16,5 %, а по общероссийским показателям в аналогичный период по отношению к ВВП это отношение составляло 1,4 %. Данные о ВРП за 2010 г. территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по Забайкальскому краю не опубликованы, поэтому анализ проводился по состоянию на 1 января 2010 г. (таблица 15).

Таблица 15 – Отношение задолженности по налогам и сборам в бюджет всех

уровней по Забайкальскому краю к валовому региональному продукту края

94

В анализируемый период с 2006 г. по 2010 г. отношение задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней по Забайкальскому краю к ВРП снизилось с 25,5 % до 16,5 %.

Таблица 16 – Совокупная налоговая задолженность в разрезе видов экономической деятельности по Забайкальскому краю, в млн рублей

Примечание. Составлена на основании [71].

95

Для возможности выявления причин высокого уровня налоговой задол-

женности по отношению к ВРП Забайкальского края в сравнении с анало-

гичным показателем по России нами проведён анализ структуры совокуп-

ной налоговой задолженности по основным отраслям (таблицы 16 и 17).

Таблица 17 – Структура совокупной налоговой задолженности в разрезе видов экономической деятельности по Забайкальскому краю, %

Примечание. Составлена на основании [71].

96

В таблице 17, где отражена структура совокупной налоговой задолжен-

ности по Забайкальскому краю в разрезе видов экономической деятельно-

сти нами определены лидеры основных видов отрасли, допускающие рост налоговой задолженности: обрабатывающие производства, добыча полез-

ных ископаемых, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, строительство, оптовая и розничная торговля, сельское хозяйство.

Из данных статистической отчётности по форме 4-НОМ по состоянию на 1 января 2010 г. краевые показатели значительно отличаются от обще-

российских. В структуре налоговой задолженности на 1 января 2010 года по Забайкальскому краю наибольший удельный вес занимают обрабаты-

вающие производства – 49 459 млн руб. (91 %). Согласно общероссийским показателям, данный сектор составляет только 20 %. Доля сектора обра-

ботки древесины из обрабатывающих производств в Забайкальском крае составляет 99 % [58].

Списание налоговой задолженности в 2010 г., признанной безнадёжной к взысканию, которая возникла до 2006 г. и определяла систематический рост в основном за счёт начисления пени на доначисленные суммы нало-

гов и сборов по результатам налоговых проверок, кардинально изменило структуру совокупной налоговой задолженности. К 1 января 2011 г. лиди-

рующими должниками перед бюджетом в Забайкальском крае стали сле-

дующие отрасли по убыванию: строительство − 25 %, оптовая и розничная торговля − 21 %, производство и распределение электроэнергии, газа и во-

ды − 11 %, добыча полезных ископаемых − 9 %, обрабатывающие произ-

водства − 7 %, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство − 6,7 %, опе-

рации с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг − 5,7 %.

Динамика совокупной налоговой задолженности в разрезе видов эконо-

мической деятельности по Забайкальскому краю нам позволила опреде-

лить изменения задолженности каждой отрасли по сравнению с предше-

ствующим периодом и базовым периодом 1 января 2007 г. (таблица 18).

97

Таблица 18 – Динамика совокупной налоговой задолженности в разрезе

видов экономической деятельности по Забайкальскому краю, %

Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и др.

98

Продолжение таблицы 18

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

В Забайкальском крае результатом финансового кризиса 2009 г. явилась приостановка работы строительных компаний по причине ограничения объё-

мов кредитования, предоставляемого банками. Следовательно, сократились налоговые поступления в бюджет, на 80 % в сравнении с 2006 г. увеличилась задолженность по налогам [71]. Темп роста в 2009 г. данной отрасли по отно-

шению к предыдущему периоду составил 507 %, показатель 2010 г. по отно-

99

шению к базисному периоду составляет 584 %. На значительный рост совокупной налоговой задолженности отрасли «Транспорт и связь» в 2010 г. повлияла комплексная выездная налоговая проверка в отношении обособленных подразделений ОАО «Российские железные дороги».

При оценке динамики совокупной налоговой задолженности по отдельным видам деятельности необходимо отметить, что наибольший процент прироста задолженности характерен для отрасли обработки древесины – одного из видов экономической деятельности обрабатывающего производства. Ежегодный прирост задолженности данной отрасли составляет 6 %, как было определено нами ранее, за счёт начисления пени на доначисленные суммы налогов и сборов по результатам налоговых проверок. За счёт списания безнадёжной задолженности данной отрасли в 2010 г. величина задолженности резко снизилась и составила 0,99 % по отношению к предыдущему периоду и 1,2 % к базовому периоду.

Как показывают результаты выездных налоговых проверок хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность по заготовке, переработке, реализации и экспорту древесины, задолженность по налогам ежегодно увеличивается, поскольку сектор деятельности по обработке древесины является сектором с большим объёмом теневых оборотов, то есть сектором, накапливающим скрытую (не отражённую в налоговой отчётности и не уплаченную налогоплательщиком) задолженность по налогам.

В отношении организаций, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, в соответствии с приказом ФНС России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/392@ [18] в Забайкальском крае была проведена работа по списанию безнадёжной к взысканию налоговой задолженности, основная доля списания налоговых долгов легла на обрабатывающую промышленность. В результате этого значительно изменились показатели задолженности по видам экономической деятельности налогоплательщиков: строительство переходит в лидирующий вид деятельности по наличию

100