5173

существует очень высокая вероятность невыполнения компанией возникающих в ходе страховой деятельности финансовых обязательств.

По результатам проведения рейтинговой оценки составляется полный рейтинговый отчёт, который передаётся рейтингуемой компании. На основе полного рейтингового отчёта агентство составляет краткое рейтинговое заключение, сведения которого с согласия компании используются при составлении и публикации рейтинговых списков.

Агентство гарантирует конфиденциальность всей информации, предоставляемой рейтингуемой компанией. Агентство оставляет за собой право запросить у рейтингуемой компании какие-либо дополнительные сведения о результатах её деятельности и финансовом состоянии, а также об учредителях, дочерних и зависимых компаниях в случаях, когда эти сведения необходимы для установления рейтинга.

Агентство обязуется провести полный рейтинг не более чем за месяц с момента подписания договора о прохождении компанией процедуры рейтингования, оплаты услуг агентства и предоставления компанией необходимых для проведения работ данных.

Кроме того, агентством разработан новый инструмент независимой профессиональной оценки качества предлагаемых страховыми или перестраховочными компаниями и брокерскими фирмами услуг – рейтинг надёжности перестраховочного покрытия.

Новый рейтинг является комплексной оценкой способности компании за счёт организованой перестраховочной защиты полноценно и своевременно выполнять имеющиеся и возникающие в ходе финансовой деятельности обязательства перед клиентами.

Новая методика, разработанная специалистами Агентства, представляет собой модификации «классической» методики рейтинга надёжности страховых организаций с точки зрения её применения для оценки страховых компаний, у которых доля собственного участия в возможных выплатах по заключаемым договорам является незначительной.

При определении рейтинга на группу компаний не используется принцип переноса максимального рейтинга одной из компаний, входящих в группу, на остальные компании, а проводится подробный анализ финансовой устойчивости по каждой из компаний, входящих в группу. При анализе финансового

131

состояния компаний группы отдельно учитываются и оцениваются внутригрупповые потоки (перестрахование, кредиты и т.д.).

7.4. Бюджетирование финансовой деятельности страховой организации

Совокупность всех составляемых бюджетов, взаимосвязь между ними, последовательность и правила их формирования составляют бюджетную модель компании. В научной литературе приводятся описания моделей бюджетирования, которые, в общем, очень похожи. Однако для каждой конкретной компании эта модель уникальна, поскольку обусловливается спецификой её деятельности, существующими бизнес-процессами, принятой стратегией развития, потребностями менеджмента компании, а также используемыми информационными технологиями.

Как правило, в страховой компании выделяются два крупных информационных блока по операционной деятельности:

-страховой портфель;

-расходы на ведение дела.

Встраховом портфеле отражаются страховая и перестраховочная премия, а также все прямые расходы страховщика:

- страховые убытки; - страховые резервы;

- участие в убытках по входящему перестрахованию; - комиссионное вознаграждение.

Расходы на ведение дела включают расходы на маркетинг и рекламу, информационные технологии и прочие накладные расходы страховой компании. Это отражается на системе бюджетирования.

Вкачестве бюджетных периодов выступают, как правило, месяцы, кварталы

игод. При этом по способу планирования бюджеты бывают:

-дискретные – составленные на определённый период времени. Контроль и анализ таких бюджетов производится в рамках заданного периода, а с окончанием периода составляется новый бюджет на аналогичный период в будущем;

-скользящие – непрерывно обновляемые бюджеты, охватывающие данные прошедших периодов и интегрирующие возникающие изменения.

132

Методика составления такого бюджета состоит в том, что с окончанием одного периода к бюджету сразу добавляется следующий период, отражающий текущие изменения. Так, например, в декабре составляется бюджет на январь – декабрь следующего года, а по прошествии одного месяца (в январе) формируется новый бюджет на период с февраля по январь следующего года и т.д. Такая методика трудоёмка, однако позволяет более полно оценивать перспективы развития компании.

Кроме того, часто рассматриваются следующие методы построения бюджетов:

-статический бюджет (fixed/static budget) – бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности компании;

-гибкий бюджет (flexible budget) – формируемый не для конкретного уровня деловой активности. В таком случае составляются несколько альтернативных вариантов объёма бюджета. Одним из вариантов такого бюджета является бюджет, отражающий изменения переменных издержек в зависимости от текущего уровня деловой активности, в частности от количества заключённых договоров страхования;

-исторический (incremental) бюджет – формируемый путём простой индексации (в процентах или денежной форме) бюджета предыдущего периода без пересмотра основ

ипринципов формирования бюджетных данных, а также политик компании;

-бюджет с нуля (zero-based budget) – формируемый независимо от исторических данных, на основании заново разработанных приоритетов развития компании, оценки рыночной конъюнктуры и т.п.

Методология бюджетирования включает широкий перечень различных процедур и методик, в том числе прогностические и статистические методы, «бюджетный метод», различные методы финансового и управленческого учёта затрат.

Для каждой страховой компании она уникальна, так как формируется с учётом специфики её операций, существующей практики финансового учёта, принятой стратегии развития, информационных потребностей руководства, используемых информационных технологий. Методология бюджетирования очень разнообразна.

133

Методология бюджетирования каждой страховой компании включает широкий перечень различных процедур и методик, целью которых является оценка перспектив развития компании и эффективности её операций.

Методология для каждой компании формируется с учётом специфики проводимых ею страховых и общехозяйственных операций, существующей практики финансового учёта, контроля и анализа, a также квалификации специалистов по бюджетированию и информационных потребностей руководства.

Бюджеты компании, как правило, разделяются на инвестиционные, финансовые и операционные. Инвестиционные и финансовые бюджеты страховой компании во многом схожи с подобными бюджетами других компаний и предприятий.

Инвестиционные бюджеты включают в себя:

-бюджеты приобретения (реализации внеоборотных активов);

-бюджеты по отдельным проектам, в качестве которых могут выступать новые виды страхования или страховые продукты, открытие новых точек продаж, представительств или филиалов страховой компании.

К финансовым бюджетам относят:

-бюджет движения денежных средств, частью которого является бюджет финансовых операций, определяющий план по получению и погашению кредитов;

-бюджет по балансовому листу, основной итоговый документ, на основании которого проводится оценка результатов деятельности компании, целесообразности тех или иных расходов, принимается решение об утверждении или корректировке операционных бюджетов;

-консолидированный бюджет доходов и расходов, объединяющий данные всех операционных бюджетов в денежном выражении.

К операционным бюджетам относятся данные, отражающие величину доходов или расходов по отдельным направлениям деятельности компании. В качестве операционных можно выделить следующие бюджеты страховой компании:

1. Бюджет поступления страховой премии. Он определяется в соответствии с тем, сколько договоров страхования и перестрахования, по каким видам, с

134

какими страховыми суммами и по каким тарифам компания предполагает заключить (пролонгировать) в предстоящем периоде.

Его можно условно поделить на две части – поступления по уже заключённым договорам страхования (при этом необходимо оценить долю договоров, которые будут пролонгированы в следующем году), и поступления по новым договорам.

Общая сумма поступлений по видам страхования определяется в зависимости от стратегических планов компании и уточняется по оценкам продающих подразделений или с учётом складывающейся конъюнктуры рынка. При этом детализация данных (в разбивке по договорам, по отдельным группам контрагентов, в целом по видам страхования или страховым продуктам) и порядок их формирования в каждой компании могут отличаться.

2.Бюджет комиссионного вознаграждения (аквизиционный бюджет). Этот бюджет формируется на основании плана по поступлению премии, а также с учётом используемых каналов продаж, условий договоров со страховыми агентами и брокерами, планируемой конъюнктуры рынка.

3.Бюджет страховых выплат. Он определяется на основании условий планируемых договоров страхования и перестрахования и запланированного уровня убыточности. В случае если страховые выплаты являются одним из целевых показателей компании, бюджет страховых выплат формируется параллельно с бюджетом страховой премии.

При этом процедура формирования данного бюджета может значительно отличаться в зависимости от того, каким образом в компании контролируется убыточность страховых операций: по абсолютному значению страховых выплат или на основании заданного коэффициента убыточности.

Если же показатель убыточности не задаётся «сверху», то бюджет страховых выплат, как правило, формируется на основании бюджета страховой премии с учётом условий договоров страхования, статистических и прогнозных данных о страховых выплатах.

Одним из направлений деятельности страховой организации, обеспечивающих её финансовую устойчивость, является управление её финансами на основе бюджетирования. В общем случае бюджетирование представляет собой процесс организации, планирования, анализа и контроля финансовой деятельности, реализуемый в несколько этапов:

135

-формирование прогноза ключевых индикаторов бюджета страховой организации на основе бухгалтерской отчётности и прогнозных значений основных показателей страховой деятельности фирмы;

-формирование проекта бюджета, принимаемого к исполнению;

-контроль и анализ исполнения базового варианта бюджета.

В процессе бюджетирования планирование занимает особое место. Оно представляет собой процесс выработки и принятия качественных и количественных целевых установок, а также выбора путей их эффективного достижения. Его необходимость продиктована возможностью появления различных сбоев, противоречий, несогласованности действий отдельных подразделений фирмы, неопределённостью будущего.

Второй особенностью бюджетирования для страховой организации является построение и использование показателей бюджета, характерных именно для страховых организаций. В зависимости от целей применения бюджеты могут строиться на разные периоды. Наиболее типичным является годовой период с промежуточными показателями на полугодие, квартал и месяц. Разбивка года на более дробные периоды даёт возможность страховой организации оперативно оценивать выполнение бюджета и быстро принимать решения.

Преимуществом бюджетирования является повышение конкурентоспособности и финансовой устойчивости страховой организации. Оно позволяет, во-первых, выявить проблемы задолго до их реального проявления, во-вторых, выработать последовательность действий по реализации целей, в-третьих, скоординировать деятельность подразделений.

Процесс бюджетирования страховой компании может быть представлен в виде определённой последовательности действий.

Формирование прогнозов и проекта бюджета страховой организации. Основой информационного обеспечения финансовой деятельности страховой организации и проведения аналитических расчётов является бухгалтерская отчётность.

По своему содержанию прогноз бюджета представляет собой прогнозную финансовую отчётность страховщика – проект годового отчёта его деятельности. Используемые для его построения прогнозные значения финансовых показателей либо должны отражать сложившиеся к моменту составления баланса тенденции развития бизнеса в данной страховой компании, либо

136

предусматривать варианты внедрения всех мероприятий, обеспечивающих эффективное развитие страховой компании.

Между показателями бюджета существуют определённые функциональные связи, которые определяют допустимость бюджета. Формально допустимым считается бюджет, для которого функциональные соотношения его показателей, отвечающие эффективному развитию компании, соблюдаются (например, формально допустимым может считаться любой бюджет, обеспечивающий получение прибыли). По желанию специалистов к числу формально допустимых могут также относиться бюджеты с заданной заранее величиной дефицита (избытка) финансовых ресурсов.

Поскольку сложившиеся в бизнесе или в данной страховой организации тенденции не всегда отвечают эффективному развитию фирмы, полученный прогноз бюджета обязательно должен быть проанализирован с целью выявления негативных тенденции и тех кризисных ситуаций, которые могут появиться при его реализации. В частности, такие ситуации могут быть связаны с недостатком (избытком) финансовых ресурсов, возникающим при реализации анализируемого прогноза бюджета.

Если анализируемый прогноз является неудовлетворительным, специалисты фирмы должны сформировать такой вариант развития страховой организации, который отвечал бы её эффективному развитию и обеспечивал бы финансовую устойчивость компании. Прогноз бюджета, обеспечивающий финансовую устойчивость страховой организации, отвечающий её эффективному развитию и принятый к исполнению, носит название проекта бюджета (базового проекта бюджета).

Проект бюджета страховой организации строится на экономически обоснованных прогнозных значениях показателей, обеспечивающих эффективное развитие страховой организации. Он должен выполнять координирующую функцию для организации её деятельности и являться основой для выработки оперативных решений по управлению финансами. Именно с его показателями будут сравниваться в дальнейшем фактические значения показателей деятельности фирмы.

Исполнение проекта бюджета подвержено влиянию многих факторов. Поэтому нередко реальные значения показателей деятельности фирмы не согласуются с плановыми. Это вызывает необходимость либо принятия оперативных решений, способствующих реализации принятого варианта

137

бюджета, либо формирования нового бюджета, учитывающего влияние выявленных факторов.

Прогноз или проект бюджета страховой организации представляет собой прогнозный или плановый баланс прихода и расхода денежных средств, формируемый на основе следующих групп показателей:

1.В приходной части: поступления от страховой деятельности (прямое страхование, принятое перестрахование, возмещения убытков от перестраховщиков, регрессы, комиссионные вознаграждения цедента, т. е. перестрахователя); поступления от инвестиционной деятельности; поступления от брокерской деятельности; прочие доходы.

2.В расходной части: возмещение убытков (страховые выплаты по прямому страхованию, страховые выплаты по принятому перестрахованию, суммы, выплачиваемые при расторжении договоров); расходы по продаже (комиссионные агентов и брокеров, реклама); расходы на перестрахование; административные расходы (представительские и командировочные расходы, покупка основных средств и нематериальных активов, обслуживание других основных средств); оплата услуг сторонних организаций; налоги; инвестиционные расходы; прочие расходы.

Поскольку страхование связано с непредсказуемостью возникновения ущерба

изаранее неизвестным влиянием внешних факторов, многие параметры, описывающие страховые операции, носят случайный характер. В их числе:

- объём и структура ожидаемых премий по видам страхования; - ожидаемые убытки и выплаты; - нормы отчисления в резервы;

- параметры перестраховочной деятельности; - ожидаемая ставка инвестиционного дохода; - ожидаемые расходы на ведение дела; - перечень налогов и их ставки.

Как уже отмечалось, при построении прогноза бюджета можно использовать конкретные значения случайных параметров (страховых взносов, страховых выплат), а можно вместо этих конкретных значении использовать их статистические оценки. Поэтому при формировании статей бюджета в последующем прогнозировании, планировании, анализе и контроле показателей рекомендуется либо осуществлять многовариантные расчёты по определению прогноза бюджета, которые отвечают различным конкретным значениям случайных параметров, либо проводить статистическое оценивание случайных

138

параметров и использовать полученные оценки при построении прогноза или проекта бюджета.

7.5. Несостоятельность (банкротство) страховщиков

Специфика правового регулирования банкротства страховых организаций состоит в необходимости охраны интересов страховщиков, так как имущество такого юридического лица формируется из страховых премий и обязанностей страховщика по осуществлению страховых выплат.

Банкротство страховой организации (англ. bankruptcy of insurance organization) – в РФ банкротство юридического лица, созданного для осуществления страховой деятельности и получившего в установленном законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории РФ, не способного в полном объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

ВРФ банкротство страховой организации осуществляется по правилам, установленным Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)». Специальные нормы, определяющие особенности процедур банкротства страховой организации, установлены в главе 9 «Особенности банкротства отдельных категорий должников – юридических лиц», параграф 4 «Банкротство финансовых организаций».

Всоответствии со ст. 184 Закона под отказом в удовлетворении требований кредиторов по денежным обязательствам, предусмотренным для страховых организаций понимается:

1) неисполнение или ненадлежащее исполнение в срок, установленный федеральным законом или договором страхования, обязанности по осуществлению страховой выплаты или выплаты страховой суммы либо неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности, установленной вступившим в законную силу судебным актом;

2) неисполнение или ненадлежащее исполнение иного требования кредиторов по денежным обязательствам.

2. Предусмотренная обязанность удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам, состав и размер которых установлены вступившим в законную силу судебным актом, возникает с даты предъявления к исполнению

139

исполнительного листа, выданного на основании вступившего в законную силу судебного акта.

В законе выделены дополнительные основания для применения мер по предупреждению банкротства страховой организации, к ним относятся:

1)неоднократное нарушение в течение двенадцати месяцев с даты выявления первого нарушения нормативного соотношения собственных средств страховой организации и принятых обязательств, установленного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование

всфере страховой деятельности;

2)неоднократное нарушение в течение двенадцати месяцев с даты выявления первого нарушения установленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в сфере страховой деятельности, требований к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия страховых резервов и собственных средств страховой организации;

3)отзыв лицензии на осуществление страховой деятельности;

4)приостановление действия лицензии на осуществление страховой деятельности;

5)ограничение действия лицензии на осуществление страховой деятельности по обязательным видам страхования.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий нормативноправовое регулирование в сфере страховой деятельности, может назначить временную администрацию страховой организации в случае приостановления действия или ограничения действия лицензии на осуществление страховой деятельности по обязательным видам страхования.

Назначение временной администрации страховой организации является обязательным в случаях отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности и приостановления действия лицензии на осуществление страховой деятельности по следующим основаниям:

1)осуществление страховой организацией деятельности, запрещённой законодательством Российской Федерации, и деятельности с нарушением условий, установленных для выдачи лицензии на осуществление страховой деятельности;

2)несоблюдение страховой организацией законодательства Российской Федерации, регулирующего страховую деятельность, в части формирования и

140