5083

121

Платежи за выбросы в пределах установленных нормативов осуществляются за счёт себестоимости продукции (работ, услуг), а платежи за превышение нормативов – за счёт прибыли, остающейся в распоряжении природопользователя. Средства, взимаемые за загрязнение окружающей природной среды, перечисляются природопользователем в бюджет Российской Федерации (20%) и бюджеты субъектов Федерации (80%) и предназначены для финансирования планируемых природоохранных мероприятий.

Внесение платы за загрязнение окружающей природной среды не освобождает природопользователя от выполнения мероприятий по охране окружающей среды и рациональному использованию природных ресурсов, а также от возмещения в полном объёме вреда, причинённого окружающей природной среде, здоровью и имуществу граждан, народному хозяйству в соответствии с действующим законодательством.

От платы за загрязнение окружающей природной среды могут освобождаться природопользователи, осуществляющие деятельность в социальной и культурных сферах, а также природопользователи, финансируемые из республиканского бюджета Российской Федерации, республиканских бюджетов республик в составе Российской Федерации, бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований Российской Федерации.

По отдельным природопользователям может производиться понижение размеров платы за загрязнение окружающей природной среды:

природопользователи, осуществляющие сброс в водные объекты загрязняющих веществ хозяйственно-бытового происхождения от населения и объектов социально-культурной сферы, могут освобождаться от платы за указанные загрязнения в соответствующих объёма;

природопользователи, осуществляющие размещение бытовых отходов от населения на соответствующих полигонах твёрдых бытовых отходов, при условии обеспечения их обустройства и эксплуатации на основе действующих правил, могут освобождаться от платы. При нарушении правил размещения бытовых отходов плата взимается на общих основаниях;

природопользователи, осуществляющие выбросы загрязняющих веществ

ватмосферу, связанные с производством тепла и электрической энергии для нужд населения, могут освобождаться от платы за объёмы выбросов, вызванные выработкой тепловой и электрической энергии для нужд населения;

122

 воинские части, предприятия, организации и учреждения (кроме хозрасчётных) Министерства обороны Российской Федерации, Министерства безопасности Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Погранвойск Российской Федерации, финансируемые из госбюджета, освобождаются от платы за загрязнение окружающей природной среды.

8.2.Платежи за землю

Всоответствии с Законом РФ "О плате за землю" использование земли в нашей стране является платным. Формами платы за пользование землёй являются земельный налог и арендная плата. Кроме того, для регулирования отношений, связанных с землепользованием и собственностью на землю, установлена нормативная цена земли.

Плательщиками земельного налога являются предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности, а также граждане, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование на территории России.

Объектами налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территориях которых введён налог. Не признаются объектами налогообложения земельные участки:

1) изъятые из оборота; 2) ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного

наследия России, включёнными в Список всемирного наследия, историкокультурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3)ограниченные в обороте, предоставленные для нужд обороны, безопасности и таможенных нужд;

4)ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда;

5)ограниченные в обороте, занятые государственными водными объектами в составе водного фонда, кроме участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговой базой является кадастровая стоимость участка, рассчитанная на 1 января текущего года. Она определяется самостоятельно организациями и индивидуальными предпринимателями на основании сведений государственного земельного кадастра.

123

Налоговым кодексом РФ установлены льготы по земельному налогу. Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму 10 000 руб. на одного плательщика на территории одного муниципального образования для следующих категорий налогоплательщиков:

1)героев Советского Союза, героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2)инвалидов, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также инвалидов I и II групп;

3)инвалидов с детства;

4)ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и других боевых действий;

5)лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законами РФ, подвергшихся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк», Семипалатинском полигоне;

6)лиц, участвовавших в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7)лиц, получивших лучевую болезнь.

Освобождаются от налогообложения:

1)организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

2)организации – в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3)религиозные организации – в отношении участков религиозного и благотворительного назначения;

4)общероссийские общественные организации инвалидов;

5)организации народных художественных промыслов в местах их традиционного бытования;

6)лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов – в отношении участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7)организации – резиденты особой экономической зоны – в отношении участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок.

124

Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах максимальных ставок, установленных законом:

1)0,3% – в отношении участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса, предоставленных для жилищного строительства, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства;

2)1,5% – для прочих земельных участков.

С целью стимулирования сокращения незавершённого жилищного строительства введено повышенное налогообложение за превышение установленных сроков строительства жилья.

Земельные участки, приобретённые в собственность для жилищного строительства, кроме индивидуального, облагаются налогом в двойном размере в течение трёхлетнего срока проектирования и строительства до регистрации прав на объект. При завершении строительства и регистрации прав на объект до истечения трёхлетнего срока, излишне уплаченная сумма налога возвращается. При строительстве объекта свыше трёх лет налог взимается в четырёхкратном размере в течение периода, превышающего трёхлетний период.

Земельные участки, приобретённые в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, облагаются налогом в двойном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний период, до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Арендная плата взимается с пользователей, арендующих участки земли, находящиеся в государственной и муниципальной собственности. Арендная плата за землю рассчитывается на основе ставок арендной платы, утверждённых местными органами власти:

А= S*C*K,

где S – площадь арендуемого участка земли; C – ставка арендной платы;

K – коэффициент, учитывающий условия землепользования.

Условия землепользования, которые влияют на размер арендной платы и величину коэффициента устанавливают муниципальные органы власти. К таким условиям могут относиться вид деятельности арендатора, местоположение

126

Пользователи недр выплачивают также другие налоги и сборы, предусмотренные законодательством РФ, в частности, налог на добычу полезных ископаемых.

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели использующие недра в континентальной части РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами России, если пользование недрами осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией России (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора).

Пользователи недр (иностранные компании), заключившие соглашение о разделе продукции, освобождаются от взимания отдельных налогов и иных платежей в порядке, предусмотренным Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». Взимание налогов и платежей заменяется разделом продукции в соответствии с условиями соглашения.

Разовые платежи выплачиваются пользователями недр, получившими право на пользование недрами, при наступлении определённых событий, оговоренных в лицензии. Минимальные стартовые размеры разовых платежей устанавливается в размере 10% от суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчёте на среднегодовую мощность добывающего предприятия. Окончательные размеры разовых платежей устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и указываются в лицензии на право пользования недрами. Размеры разовых платежей должны быть не ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя. Разовые платежи за пользование недрами зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям исключительных прав:

на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;

разведку полезных ископаемых;

геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;

строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров).

127

К строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, относится также строительство искусственных сооружений и прокладка кабелей и трубопроводов под водой.

Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска. Регулярный платёж взимается за площадь лицензионного участка за вычетом возвращённой площади лицензионного участка. Ставка регулярного платежа устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год. Конкретный размер ставки устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который выдаётся лицензия.

Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из затрат на подготовку, проведение, подведение итогов конкурса и оплату труда привлекаемых экспертов. Сумма сбора поступает в доход федерального бюджета. Сбор по участкам недр, содержащих общераспространённые полезные ископаемые поступает в бюджет субъектов Федерации.

Налог на добычу полезных ископаемых взимается в соответствии с Налоговым кодексом России. Объектом налогообложения являются полезные ископаемые добытые из недр, а также извлечённые из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию.

Не признаются объектом налогообложения:

1)общераспространённые полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2)добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3)полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо

128

охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

4)полезные ископаемые, извлечённые из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5)дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов

1)исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учёта государственных субвенций;

2)исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3)исходя из расчётной стоимости добытых полезных ископаемых. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей,

если налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. Нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические

потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь;

2)попутный газ;

3)подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых,

129

и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4)полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);

5)полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

6)минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

7)подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан.

Ставки налога дифференцированы по видам добываемых полезных ископаемых. Например, минимальная ставка 3,8% устанавливается при добыче калийных солей. Максимальная ставка 17,5% – при добыче газового конденсата из всех месторождений углеводородного сырья.

8.4. Платежи за лес

Лесной кодекс Российской Федерации вступил в действие 1 января 2007 года. Согласно новому Лесному кодексу, леса рассматриваются как природный ресурс, а также как экологическая система.

Леса располагаются на землях лесного фонда и землях иных категорий.

Лесные участки в составе земель лесного фонда находятся в федеральной

130

собственности. Формы собственности на лесные участки в составе земель иных категорий определяются в соответствии с земельным законодательством.

Леса, расположенные на землях лесного фонда, по целевому назначению подразделяются на защитные, эксплуатационные и резервные леса. Леса,

расположенные на землях иных категорий, могут быть отнесены к защитным лесам.

Освоение лесов осуществляется в целях обеспечения их многоцелевого, рационального, непрерывного, неистощительного использования, а также развития лесной промышленности при условии соблюдения целевого назначения лесов и выполняемых ими полезных функций. Эксплуатационные леса подлежат освоению в целях устойчивого, максимально эффективного получения высококачественной древесины и других лесных ресурсов, продуктов их переработки с обеспечением сохранения полезных функций лесов. Защитные леса подлежат освоению в целях сохранения средообразующих, водоохранных, защитных, санитарно-гигиенических, оздоровительных и иных полезных функций лесов с одновременным использованием лесов при условии, если это использование совместимо с целевым назначением защитных лесов и выполняемыми ими полезными функциями.

Лесные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть предоставлены юридическим лицам в постоянное

(бессрочное) пользование, аренду или безвозмездное срочное пользование; гражданам – в аренду или безвозмездное срочное пользование.

Использование лесов осуществляется с предоставлением или без

предоставления лесных участков, с изъятием или без изъятия лесных ресурсов. Леса могут использоваться для следующих целей:

1)заготовка древесины;

2)заготовка живицы;

3)заготовка и сбор недревесных лесных ресурсов;

4)заготовка пищевых лесных ресурсов и сбор лекарственных растений;

5)ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

6)ведение сельского хозяйства;

7)осуществлении научно-исследовательской и образовательной деятельности;

8)осуществление рекреационной деятельности;