блюдения резидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям; а также запрашивать и получать документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (обязательный срок представления документов не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса). Органы валютного контроля и их должностные лица имеют право выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства и применять меры ответственности за их нарушение.

Агенты валютного контроля имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы и информацию в соответствии с установленным законом перечнем. Порядок их представления устанавливается ЦБ РФ (для уполномоченных банков) и Правительством РФ (для остальных агентов валютного контроля).

В связи с принятием нового закона были внесены изменения в статью 15.25 КоАП РФ, предусматривающую ответственность за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. Кроме того, ст. 193 УК РФ предусматривает уголовную ответственность руководителя организации за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте в сумме, превышающей 5 млн рублей, лишение свободы на срок до трех лет.

Вопросы для самоконтроля

1.Какая особенность структуры закона «О валютном регулировании и валютном контроле»?

2.Кто в Российской Федерации является органами валютного контроля?

3.В каких случаях оформляются паспорта сделок?

4.В чем экономический смысл контроля за ввозом и вывозом валюты?

3.2. Резервирование как мера регулирования валютных операций

Основным инструментом, который может оказать эффективное влияние на участников валютных операций в переходный период является требование о резервировании. Использование специального счета необходимо исключительно в целях осуществления резервирования и мониторинга определенных валютных операций. Суть резервирования заключается в переводе рублей на отдельный счет в российском банке, который обслуживает валютную операцию. От обыч-

57

ного депозитного вклада эта операция отличается тем, что с суммы резерва участник валютной операции не получает процентов.

Международный валютный фонд называет это ограничение «беспроцентным резервным требованием» или «депозитом с нулевой ставкой».

Меры по резервированию заимствованы из международной практики, а точнее из Чили, где институт обязательного депонирования притока капитала появился в 1991г. Иностранный инвестор при осуществлении ряда операций по инвестированию в Чили своих средств был обязан разместить в Банке Чили годовой беспроцентный депозит в размере 30 процентов от суммы операции либо единовременно уплатить сумму, равную финансовым издержкам по размещению такого депозита.

Требование о депозите не распространялось на прямые инвестиции и взносы в уставный капитал чилийских компаний. Кроме того, весь механизм включался только на приток капитала, тогда как ограничений по вывозу практически не было.

Этот инструмент валютного регулирования был ликвидирован в 1998 г. Оценки иностранных инвесторов и чилийских резидентов в отношении механизма обязательного депонирования были однозначны: на короткий срок, может быть, этот механизм и помог стабилизировать курс национальной валюты, но в долгосрочной перспективе это неприемлемо. Кроме того, заинтересованные субъекты рынка довольно оперативно разработали эффективные инструменты по обходу ограничений, что подчеркнуло их долгосрочную неэффективность.

Таким образом, в Чили этот механизм действовал только на приток валюты и не предусматривал субъективного фактора, т.к. резервирование вводилось не в зависимости от мнения Банка Чили, а действовало постоянно на протяжении определенного периода.

С экономической точки зрения резервирование представляет собой косвенный налог, т.к. прибыль на разницу между возможным доходом и суммой внесенного депозита не приносится, однако в связи с тем, что после истечения определенного периода времени денежные средства возвращаются законному владельцу, фактически налогом не является.

Исполнение требования о резервировании несет отрицательные последствия для участников валютных операций. Вот лишь примерный перечень потерь, которые они могут понести: упущенная выгода при беспроцентном размещении средств, издержки по открытию рублевого счета (для нерезидентов), банковские сборы и комиссии, упущенная выгода при снижении курса рубля к иностранной

58

валюте, удорожание зарубежных кредитных ресурсов, отвлечение собственных оборотных средств на длительный срок без адекватного отражения в налоговом учете.

Представляется интересным рассмотреть порядок резервирования на примере действовавших нормативных актов Банка России в недавнем прошлом.

Резервирование можно разделить на три группы в зависимости от момента внесения суммы резерва:

1)резервирование осуществляется по истечении определенного времени, установленного нормативными актами государства, со дня совершения внешнеторговой операции;

2)до осуществления валютной операции;

3)не позднее дня совершения валютной операции.

До истечения срока резервирования можно осуществить валютную операцию после внесения суммы резервирования. Однако по ряду валютных операций нельзя осуществить валютную операцию до истечения срока резервирования, в зависимости от нормативно установленного момента резервирования

Федеральным законом №173-ФЗ был заложен перечень операций, проведение которых не допускается до истечения срока резервирования, следующий:

1) операции резидента (нерезидента) с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);

2)списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет резидента, а также нерезидента;

3)купля-продажа иностранной валюты резидентами при установлении требования о резервировании суммы, не превышающей в эквиваленте 100 % суммы

покупаемой иностранной валюты на срок не более 60 календарных дней; 4) переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в

банках за пределами территории РФ со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках.

Сумма резервирования вносится резидентом (нерезидентом) до осуществле-

вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами;

−переводы резидентами средств на свои счета(вклады), открытые в банках за пределами территории РФ со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках;

−списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет резидента (нерезидента) при резервировании суммы, не превышающей в эквиваленте 100% на срок не более 60 календарных дней.

Сумма резервирования вносится резидентом (нерезидентом) не позднее дня совершения следующих валютных операций:

−получение резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и нерезидентами в валюте РФ;

−операции резидентов с внешними ценными бумагами и исполнение ими обязательств по внешним ценным бумагам;

− операции нерезидентов с внутренними ценными бумагами;

−операции купли-продажи иностранной валюты нерезидентами;

−списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних

ценных бумаг со специального счета и на специальный счет резидента (нерезидента) при резервировании суммы, не превышающей в эквиваленте 20 %, на срок не более года.

Перечень операций, в отношении которых могло быть установлено требование о резервировании, закрытый. Основные группы валютных операций, для которых Правительство РФ и Банк России вправе предусмотреть формирование резервов: определенные внешнеторговые операции с предоставлением нерезиденту отсрочки платежа (коммерческого кредита); получение от нерезидентов (предоставление им) кредитов или займов, а также валютные операции с ценными бумагами; купля-продажа иностранной валюты; перевод средств российскими резидентами на счета в зарубежных банках.

Центральный банк РФ Указанием от 30 марта 2004 г. № 1410-У "О критериях, которым должен удовлетворять банк за пределами территории Российской

60