даты после утверждения соответствующих изменений, если иное не установлено нормативными актами Банка России.

В случае нарушения сроков представления отчетности, а также представления неполной или недостоверной информации Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные Федеральными законами "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и "О банках и банковской деятельности", иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Ответственность Банка России за разглашение сведений, содержащихся в от-

четности кредитных организаций, определяется действующим законодательством.

Вопросы для самоконтроля

1.Что означает дистанционный контроль?

2.Какой порядок составления и представления отчетности?

3.Что является основными признаками отчетности?

4.3.Состав и общая характеристика отчетности уполномоченных

банков по валютным операциям

По мере совершенствования валютного законодательства Российской Федерации, системы валютного регулирования и валютного контроля претерпевала изменения и валютная отчетность. На настоящий момент уполномоченными банками направляется в Банк России 10 форм отчетности по валютным операциям. Согласно вышеприведенным указаниям Банка России это следующие формы отчетности:

-«Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях (форма 401)

(2)(ежемесячно по выборочному перечню банков, устанавливаемому Банком России и ежеквартально для остальных банков)»;

-«Сведения о расчетах между резидентами и нерезидентами за выполнение работ, оказание услуг, передачу информации, результатов интеллектуальной деятельности и операции неторгового характера (форма 402)»;

-«Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте (форма 601)»;

-«Отчет об операциях с драгоценными металлами (форма 610)»;

82

-«Отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов (форма 652)»;

-«Сведения о переводах физических лиц из Российской Федерации и в Российскую Федерацию в пользу физических лиц и расчетах физических лицрезидентов с нерезидентами (форма 407)»;

-«Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам клиентов в уполномоченных банках (форма 664)»;

-«Отчет о внесении и возврате сумм резервирования (форма 667)»;

-«Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки (форма 665)».

Каждый отчет составляется сотрудниками уполномоченного банка в соответствии с установленным Банком России порядком составления и представления отчета.

На примере отчета «Сведения о расчетах между резидентами и нерезидентами за выполнение работ, оказание услуг, передачу информации, результатов интеллектуальной деятельности и операции неторгового характера (форма 402)» рассмотрим порядок составления и представления отчета.

Собираемая информация используется для составления платежного баланса России. Полученные сведения представляются в платежном балансе России в агрегированном виде. Банк России гарантирует конфиденциальность полученной информации.

Все числовые данные должны быть представлены в тысячах единиц оригинальной валюты с двумя знаками после запятой (или точки).

В форме 402 отражаются платежи и поступления отдельно по каждой операции юридических лиц-резидентов, являющихся клиентами отчитывающегося банка, осуществленные через их счета в этом банке, за выполнение работ, предоставление услуг, результатов интеллектуальной деятельности, а также платежи нерезидентов, клиентов банка, проводимые со счетов в российских рублях в пользу резидентов (кроме кредитных организаций), за указанные работы, услуги. Агрегация платежей осуществляется только в рамках одного операционного дня при совпадении данных по всем графам (несовпадение данных допускается только по графе «Сумма платежа»). Во всех остальных случаях агрегация не допускается.

Представляемые сведения должны включать данные по филиалам отчитывающегося банка, включая филиалы (не являющиеся самостоятельными юридическими лицами), находящиеся на территории других государств.

83

Определения понятий юридических лиц-резидентов, юридических лицнерезидентов, физических лиц-резидентов и физических лиц-нерезидентов, используемых в данной отчетности, соответствуют определениям, приведенным в

Законе Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле».

Вформе 402 отражаются операции с нерезидентами (юридическими и физическими лицами) юридических лиц-резидентов (кроме кредитных организаций). Понятие юридического лица, используемое в данной отчетности, соответствует понятию, изложенному в ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Далее по тексту данного Порядка, если нет оговорок, под термином клиентрезидент или резидент понимается юридическое лицо-резидент.

Операции индивидуальных предпринимателей-резидентов, клиентов банка, с нерезидентами в отчетности не отражаются.

Вформе отражаются следующие виды платежей и поступлений:

-поступления в пользу клиентов-резидентов от клиентов-нерезидентов (в том числе банковнерезидентов), в иностранной валюте;

-поступления в пользу клиентов-резидентов от нерезидентов (в том числе банков-нерезидентов), не являющихся клиентами банка, в иностранной валюте;

-платежи клиентов-резидентов в пользу клиентов-нерезидентов (в том числе банков-нерезидентов), в российских рублях и в иностранной валюте;

-платежи клиентов-резидентов в пользу нерезидентов (в том числе банковнерезидентов), не являющихся клиентами банка, в российских рублях и в иностранной валюте;

-платежи клиентов-нерезидентов (в том числе банков-нерезидентов) в пользу клиентов-резидентов, в российских рублях;

-платежи клиентов-нерезидентов (в том числе банков-нерезидентов) в пользу резидентов, не являющихся клиентами банка, в российских рублях.

Платежи и поступления указанных видов включаются в форму вне зависимости от способа их осуществления, в частности, включаются расчеты, осуществляемые через счета отчитывающегося банка «НОСТРО», «ЛОРО» (в том числе транзитные операции через другие банки-резиденты), аккредитивные счета, а также переводы с одного клиентского счета на другой клиентский счет в отчитывающемся банке.

В форме отчетности не отражаются:

-расчеты за товары;

-таможенные пошлины;

-денежные переводы, выплаты заработной платы;

84

-пенсии, алименты, пособия, наследства;

-покупка, продажа ценных бумаг, предоставление (привлечение) кредитов, ссуд, займов, а также выплаты в счет их погашения;

-выплаты процентов по ссудам, кредитам, дивидендов, купонных платежей

по ценным бумагам; - расчеты уполномоченных банков, совершенные ими от своего имени, за

финансовые услуги (комиссия) и другие виды услуг.

Платеж банка считается совершенным по поручению клиента, если у клиента возникает обязательство перед банком по возмещению расходов, понесенных последним в результате платежа. Данное обязательство клиента может быть немедленно погашено за счет дебетования расчетного счета клиента. Таким образом, платеж банка считается совершенным по поручению клиента, если у банка либо возникает требование к клиенту либо снижаются обязательства перед клиентом. Другими словами, признаком платежа по поручению клиентов является снижение нетто-задолженности банка перед клиентами.

Пример 1. Со своего счета «НОСТРО» в иностранном банке банк производит платеж за юридические услуги, оказанные нерезидентами одному из его клиентов, в размере 10 тыс. долларов за счет средств клиента на его расчетном счете в банке, по которому клиент может получить овердрафтный кредит в размере 2 тыс. долларов. Остаток по счету клиента составлял 8 тыс. долларов. Кроме указанного платежа, со своего счета «НОСТРО» в иностранном банке банк производит платеж на сумму в 50 тыс. долларов за компьютерные услуги, оказанные нерезидентами центру информатизации отчитывающегося банка.

Платеж в сумме 10 тыс. долларов совершен по поручению клиента, так как в результате платежа, с одной стороны, снижаются обязательства банка перед клиентом на 8 тыс. долларов за счет дебетования его расчетного счета, а с другой – увеличиваются требования к клиенту на 2 тыс. долларов в форме овердрафтного кредита. Поэтому этот платеж должен быть отражен в отчете по форме 402. Платеж в сумме 50 тыс. долларов не является совершенным по поручению клиента, так как в результате платежа не произошло снижения нетто – задолженности банка перед клиентами, и, следовательно, он не должен отражаться в отчете по форме 402.

Пример 2. Отчитывающийся банк переводит банку-нерезиденту покрытие по аккредитиву, открытому по поручению клиента-получателя работ, услуг. Данный платеж не отражается в отчете по форме 402, так как в результате платежа задолженность банка перед клиентом не изменяется. Затем после выполнения

85

работ (услуг) переведенное покрытие списывается. Данное списание отражается в отчете по форме 402, так как в его результате отчитывающийся банк получает требование к клиенту.

Аналогичным образом определяются поступления на счета банка в пользу клиентов. Поступления на счета банка являются поступлениями в пользу клиентов, если в результате этих поступлений у банка возникает обязательство перед клиентами или, иначе говоря, увеличивается нетто-задолженность перед ними. В данной форме отражаются платежи и поступления за работы, услуги и результаты интеллектуальной деятельности, выполненные (предоставленные) как в текущем, так и в предыдущие отчетные периоды, а также авансовые платежи.

Источниками информации для заполнения отчета по форме 402 являются данные об операциях клиентов банка, которыми он располагает как агент валютного контроля.

Кроме этого, в случае возникновения затруднений при заполнении отдельных показателей формы рекомендуется использовать дополнительные источники, имеющиеся в распоряжении банка, или обращаться к клиентам за дополнительными разъяснениями.

Сведения о возврате платежей представляют уполномоченные банки, клиенты которых осуществили первоначальный.

Сведения о возврате поступлений в иностранной валюте представляют уполномоченные банки, клиенты которых первоначально являлись получателями указанных средств.

Сумма возврата должна быть отражена в графе «Сумма платежа» обязательно со знаком «минус».

Изменения и уточнения данных предыдущих отчетных периодов (в пределах последних двенадцати месяцев) должны быть включены в отчет за текущий отчетный период, но с указанием даты операции того отчетного периода, в котором были обнаружены искажения данных. Для этого необходимо:

1.Аннулировать ошибочную запись путем ее повторной записи, при этом показатели по всем графам должны соответствовать показателям записи, подлежащей исправлению, а показатель графы 3 указывается с противоположным знаком.

2.Включить в отчет, если это необходимо, новые, уточненные сведения с датой операции того отчетного периода, в котором были допущены искажения данных.

86

Указанный в настоящем пункте способ исправления данных не распространяется на представление кредитными организациями уточненной отчетности за текущий отчетный период.

Платежи за работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности отражаются по полной стоимости с учетом выплат по дополнительным обязательствам (премии, неустойки), предусмотренным условиями договора. Иными словами, в полную стоимость работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности включаются все выплаты – как увеличивающие, так и уменьшающие ее первоначальную стоимость.

Выплаты неустоек (штрафов, пеней), осуществляемые исполнителем отдельно за ненадлежащее исполнение обязательств по договору на выполненные работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, должны отражаться как возврат. Отдельно выделяются штрафы за неисполнение обязательств по контрактам, включая штрафы, выплачиваемые без решения суда и превышающие стоимость выполненных работ, предоставленных услуг и результатов интеллектуальной деятельности, а также все выплаты по решению судебных органов.

Вграфе 1 «Дата операции» указывается дата операции в кратком формате «ДД.ММ.ГГГГ». Датой операции считается дата расчетов между отчитывающимся банком и банком-корреспондентом.

Вграфе 2 «Код валюты платежа» указывается цифровой код валюты корреспондентского счета отчитывающегося банка в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, принятым и введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст (с изменениями и дополнениями), и Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе («Классификатор клиринговых валют»), утвержденным Распоряжением Банка России от 28.07.97

№Р-212 (с учетом изменений и дополнений).

Вграфе 4 «Код вида работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности» указывается один из кодов вида работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности согласно приводимому в разделе IV Перечню видов работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности. Перечень составлен на базе Классификатора основных продуктов (КОП) – «Provisional Central Product Classification (Provisional CPC)», принятого на 25 сессии Статистической комиссии ООН в 1989 г.; исключительно для целей данной отчетности. По отдельным видам работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, не учтенным в

87

Классификаторе основных продуктов (КОП), введены дополнительные коды. Если одному виду работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности соответствуют несколько кодов, то в графе 4 указывается только один из них. В случае возникновения трудностей с идентификацией того или иного вида работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности следует использовать пояснения к перечню видов работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности.

Виды работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, не выделенные в Перечне отдельно, следует относить к «Прочим услугам, не отнесенным к другим категориям» (код 97).

Если платежный документ оформлен сразу на несколько видов работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, то следует либо разделить платеж по отдельным видам на основании договора (или оценки клиента), либо (в исключительных случаях) отнести всю сумму платежа на один из видов работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности. В случае осуществления комплексного платежа, например, за товары и услуги, необходимо указать только сумму платежа, причитающуюся за услуги.

В графе 5 «Код направления платежа» указывается соответствующий цифровой код направления платежа:

-код «1» поступление в пользу юридического лица-резидента (кроме кредитных организаций), клиента банка, от нерезидента, в иностранной валюте;

-код «2» платеж юридического лица-резидента (кроме кредитных организаций), клиента банка, в пользу нерезидента, в иностранной валюте и в российских рублях;

-код «3» платеж со счета клиента-нерезидента (кроме счета типа «С», но включая счета «К», «Н» и «Ф») в российских рублях в пользу резидента (кроме кредитных организаций).

В графе 6 «Код страны нерезидента» указывается цифровой код страны нерезидента, который является получателем или плательщиком денежных средств, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК.

Для представительств и филиалов иностранных компаний, расположенных на территории России, в графе 6 указывается код страны материнской компании. Если страна материнской компании неизвестна, то в графе 6 указывается код «997». Если в качестве нерезидента выступает международная организация или международный институт, то в графе 6 указывается код «998». Во всех остальных случаях, когда данные о стране нерезидента отсутствуют, в графе 6 указы-

88