Тема 5. Типологии предикатов и примеры различных схем хищения денежных средств

5.1. Возмещение НДС (Карусельная схема)

Достаточно типовой для многих стран является схема получения значительных денежных сумм из бюджета за счет незаконного возврата налога на добавленную стоимость при внешнеэкномической деятельности. Такая схема получила название «карусельная».

Общая схема «карусельного» типа включает получение экспортером денег от импортера-нерезидента за якобы поставленный товар; разрыв «цепочки» операций в схеме в момент передачи денег импортеру; и вывод денег нерезиденту для дальнейшего «прокручивания» (рисунок 5.1). То есть отправленные за границу платежи могут повторно возвращаться нерезидентами в страну.

Рисунок 5.1.

Поскольку по законодательству на предмет сделки (товар/услугу) предусмотрена нулевая ставка НДС (то есть полагается компенсация из государственного бюджета), вторая часть схемы «маскируется». При передаче денег от экспортера к импортеру уничтожаются все бумажные следы (поддельные контракты, таможенная и прочая документация).

Для передачи денежных средств от «экспортера» к «импортеру» часто применяются операции с ценными бумагами, в том числе на предъявителя. Таким способом в схеме обеспечивается «разрыв цепочки» документально подтвержденных операций. При этом фирма - импортер, как правило,

является фиктивной и не осуществляет реальной деятельности. В то время как фирма - экспортер хотя бы на бумаге выглядит максимально реальной и чистой.

Для передачи денег обратно зарубеж на банковский счет фиктивной фирмы вносятся средства, на которые банком покупается валюта на заказ этой фирмы, якобы для оплаты товара, который должен поступить из-за границы по фиктивному договору с заграничной фирмой. При проведении внешнеэкономических операций (экспорт продукции) преступники отдают преимущество иностранным контрагентам из офшорных зон, заключая сделки по существенно другим ценам, нежели с другими странами. В случае осуществления реального импорта организаторы схемы были бы вынуждены уплатить НДС и таможенные платежи, оказавшись в результате в убытке. Поэтому существенным моментом является отсутствие фактического импорта, сопровождаемого подделкой документации.

Для осуществления перевода денег зарубеж преступники применяют несколько вариантов перечисления денег:

—по контракту по предоплате без последующей поставки товара;

—якобы за поставку товара (предоставление фальсифицированной таможенной декларации);

—якобы за предоставление услуг (разработка интернет-сайтов, маркетинговые услуги и т.п.).

Распространены и такие экспортные махинации по завышенным ценам, когда экспортные операции (напрямую или путем заключения договоров комиссии) проводятся продукцией, которая по документами проходит как высокотехнологичное оборудование (автоматизированные охранные системы и т.п.), а в действительности является малоценными предметами либо технически или морально устаревшим оборудованием. То есть при этом, в первом случае, документируется экспорт высокотехнологичного оборудования (автоматизированные охранные системы, линии получения экстрактов соков и др.), под видом которого провозятся другие малоценные предметы, а, во втором, вывозится либо технически и морально изношенное оборудование, либо материалы (мазут, арматура, прокат) по значительно завышенным ценам.

Основными характерными признаками соглашений, которые являются частью представленных схем, могут быть:

—цикличность однотипных операций, осуществляемых между участниками схемы;

—использование для осуществления транзакций в качестве основания фиктивных или фальсифицированных контрактов;