47. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц - это федеральный налог.

Плательщиками являются .Физические лица – налоговые резиденты. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Налоговый резидент – это физические лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих месяцев.

Объект – доход, полученный налогоплательщиком.

Налоговый резидент уплачивает налог с доходов, получаемых от источников, как на территории РФ, так и за пределами РФ.

Физическое лицо не является налоговым резидентом, уплачивает налог с доходов от источников, получаемых на территории РФ.

При этом учитываются доходы, полученные как в денежной форме, так и в натуральной форме.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно.

Налоговый период составляет 1 год.

Ставка – 13 %; для отдельных видов доходов могут быть установлены другие ставки. Например, доход в виде выигрыша 35 %, доход от долевого участия в уставном капитале другого предприятия – 9 % и т.д. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами – 30 % по всем доходам (но есть исключения и для них).

Сроки и порядок уплаты.Лица, имеющие постоянное место работы и получающие зарплату, уплачивают налог ежемесячно, т.е. налоговые агенты удерживают налог ежемесячно с зарплаты, в конце года делается перерасчет.

Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны заполнять налоговую декларацию и представлять ее в налоговые органы до 30 апреля.

Льготы: предоставляются в виде налоговых вычетов – это суммы необлагаемого минимума доходов за календарный месяц. Различают профессиональные, социальные, имущественные и стандартные вычеты. Освобождаются от налогообложения некоторые виды доходов физических лиц. Это государственные пенсии, пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности), стипендии, алименты, материальная помощь, суммы, полученные в виде грантов, премий за особые заслуги в области образования, здравоохранения, науки, культуры и т.д.

48. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций – это региональный налог.

Плательщики:

-российские организации,

-иностранные организации, имеющие имущество на территории РФ.

Объектом является движимое и недвижимое имущество организаций в их стоимостном выражении, находящееся на балансе организаций.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества.

Налоговый период – 1 год. Отчетный – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставка 2,2 %. (максимальная).

Сроки уплаты устанавливаются субъектом. В течение налогового периода уплачивают авансовые платежи не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода. Льготы. Освобождаются протезно-ортопедические предприятия, государственные научные центры, коллегии адвокатов, религиозные организации, общественные организации инвалидов (численность членов которых составляет не менее 80 % инвалиды), ЖСК, ДСК, гаражные кооперативы и т.д.

49. Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество) физических лиц - это местный налог.

Плательщиками являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Объекты налогообложения:

-жилой дом;

-жилое помещение (квартира, комната);

-гараж, машино-место;

-единый недвижимый комплекс;

-объект незавершенного строительства;

-иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база - кадастровая стоимость имущества

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах от 0,1 % до 2 % в зависимости от объекта налогообложения.

Налоговые льготы предоставляются Героям СССР и РФ, кавалерам орденов Славы трех степеней; инвалидам I и II групп; инвалидам с детства; участникам гражданской войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР; военнослужащим; членам семей военнослужащих, потерявших кормильца; пенсионерам, гражданам, уволенным с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей и т.д.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

-квартира или комната;

-жилой дом;

-помещение или сооружение;

-хозяйственное строение или сооружение;

-гараж или машино-место.

Порядок исчисления суммы налога. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.