41. Понятие и виды налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением.

Налоговые правоотношения, можно разделить на следующие группы:

- отношения, связанные с установлением налогов и сборов;

- отношения, связанные с введением налогов и сборов;

- отношения, связанные с взиманием налогов и сборов;

- отношения, связанные с осуществлением налогового контроля;

- отношения, связанные с привлечением к ответственности за нарушение налогового законодательства;

- отношения, связанные с обжалованием незаконных действий должностных лиц налоговых органов.

42. Субъекты налоговых правоотношений и защита их прав.

К субъектам налоговых правоотношений относятся:

- налогоплательщики (организации и физические лица);

- государственные органы (налоговые, финансовые, таможенные), органы местного самоуправления;

- налоговые агенты – это субъекты, осуществляющие удержание и перечисление налогов со своих работников в бюджет;

- кредитные организации, банки осуществляют исполнение платежных поручений своих клиентов и налоговых органов о взыскании и перечислении налогов и сборов в бюджет;

- лица, представляющие информацию в налоговые органы в целях налогового учета;

- участники процесса по делу о налоговых правонарушениях (эксперты, специалисты, переводчики и т.д.).

Содержание налоговых правоотношений составляют права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.

Так, налогоплательщики обязаны:

-своевременно и в полном размере платить налоги;

-вести бухгалтерский учет и отчетность своей финансово-хозяйственной деятельности и хранить налоговые документы в течение 4 лет;

-вносить исправления в отчетность по итогам налоговых проверок;

-обеспечить свободный доступ сотрудников налоговых органов к документации или на территорию объекта;

-своевременно представлять документы, декларации в налоговые органы;

-своевременно сообщать о ликвидации, реорганизации юридического лица и др.

Налогоплательщики вправе:

-представлять документы на пользование льготами;

-пользоваться льготами;

-знакомиться с актами проверок налоговых органов;

-обжаловать незаконные действия должностных лиц налоговых органов, как в административном, так и в судебном порядке и др.

Налоговые органы обязаны:

-обеспечить своевременную уплату налогов и сборов;

-вести учет налогоплательщиков;

-обеспечить неразглашение коммерческой тайны, тайны о вкладах физических лиц;

-возместить причиненный ущерб в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения должностных обязанностей сотрудниками налоговых органов и др.

Налоговые органы вправе:

-проводить проверки;

-беспрепятственно посещать объекты контроля,

-обследовать производственные, торговые, складские помещения налогоплательщиков;

-налагать налоговые санкции;

-обращаться с исками в судебные органы: о взыскании налоговых санкций, недоимок по налогам, о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью, о ликвидации организаций и т.д.