1161

6.Вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) в составе налогооблагаемых доходов по взносам в

государственные внебюджетные фонды учитываются:

а) как стоимость товаров (работ, услуг), включая НДС, а для подакцизных товаров – сумму акцизов;

б) стоимость товаров (работ, услуг) без НДС, но учитывая акцизы для подакцизных товаров;

в) сумма затрат на производство данных товаров (работ, услуг); г) стоимость товаров на день их выплаты исходя из рыночных цен.

7. Чем грозит в 2012г. для АТП повторная передача неверных сведений в ПФР в течение одного календарного года:

а) денежным штрафом в размере 1000 руб.; б) денежным штрафом в размере 5000 руб.; в) денежным штрафом в размере 10000 руб.; г) выговором со стороны ПФР?

8. При изменении мощности транспортного средства АТП обязано исчислить транспортный налог с учетом изменений:

а) с месяца, в котором изменена мощность; б) с месяца, следующего за месяцем изменения мощности; в) с начала текущего налогового периода; г) со следующего налогового периода.

9. АТП не начисляет взносы в государственные внебюджетные фонды по выплатам:

а) в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера;

б) пользу физических лиц по трудовым договорам; в) пользу иностранцев, временно пребывающих на территории РФ; г) пользу физических лиц по авторским договорам.

10. Транспортный налог уплачивается:

а) по месту регистрации АТП; б) месту нахождения АТП;

в) месту регистрации транспортного средства; г) месту нахождения транспортного средства.

61

Тема 6. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, УПЛАЧИВАЕМЫЙ АВТОТРАНСПОРТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Налогоплательщики (ст. 373 и ст.306 НК РФ):

1)российские организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения;

2)иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ).

С 2013г. объектом налогообложения признаётся недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование и т.д.), учитываемое на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Движимое имущество, принятое на учет с 2013г., не является объектом налогообложения.

Не признаётся объектом налогообложения (ст.374 НК РФ):

1)земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие объекты природопользования);

2)имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральными органами исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;

3)с 2013г. объекты культурного наследия федерального значения, ядерные установки для научных целей, ледоколы, космические объекты и др.

Налоговая база (ст.375 НК РФ).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

62

Налоговая база определяется самостоятельно налогоплательщиками отдельно в отношении каждого объекта налогообложения.

Налоговый период (ст.379 НК РФ) – календарный год. Отчетные периоды – 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев. Региональные органы власти вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка (ст.380 НК РФ) – не более 2,2 %. В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой частью указанных объектов с 2013 г., устанавливается налоговая ставка не более 0,4 %, с 2014 г. – не более 0,7 %, с 2015 г. – не более 1,0 %.

Налоговые льготы (ст.381 НК РФ). Освобождаются от налогообложения:

1)организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2)религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3)общероссийские общественные организации инвалидов;

4)организации, производящие фармацевтическую продукцию; 5)имущество государственных научных центров и т.д.

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Сроки уплаты налога устанавливаются органами субъектов РФ.

Список рекомендуемой литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): принят ГД ФС РФ 16.07.1998г. № 117-ФЗ // Российская газета. – 1998.

–№ 148 – 149.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. – 2000. – № 151 – 152.

3.Письмо ФНС РФ от 17.02.2005г. № ГИ-6-21/136@.

63

Вопросы для самопроверки

1.Какое имущество относится к объекту налогообложения?

2.На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

3.Какими законодательными актами определяется налог на имущество?

4.Уплачивает ли налог АТП, применяющее специальный налоговый режим?

5.Какой аналог налога на имущество организаций применяется в отношении физических лиц, в чем различие этих налогов?

6.От какого вида стоимости имущества АТП рассчитывает налог на имущество?

7.Дайте определение инвентаризационной стоимости.

8.Дайте определение остаточной стоимости.

9.Каков порядок расчета средней и среднегодовой стоимости имущества?

10.Какие ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены законодательством?

11.Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество организаций?

10 500 000 руб.;

3)земельный участок стоимостью 900 000 руб.;

4)станки и прочее оборудование с остаточной стоимостью

840 000 руб.;

5)материалы на складе на сумму 80 000 руб.

Ежемесячно по всему имуществу АТП для целей налогового учета начисляется амортизация в размере 170 000 руб. Одно из зданий с остаточной стоимостью 1 600 000 руб. и ежемесячной суммой амортизации 13 600 руб. располагается в другом субъекте РФ, ставка налога на имущество в котором составляет 2 %. По местонахождению АТП действует ставка 2,2 %.

64

Задание:

Исчислите налог на имущество, который должно уплатить АТП по местонахождению имущества и по местонахождению организации в каждый из расчетных периодов и по итогам налогового периода. Для удобства расчетов заполните табл. 1.

Задача 10. Расчет налога на имущество АТП

На 1 января на балансе АТП числится следующее имущество: 1) транспортные средства с остаточной стоимостью

1 500 000 руб.;

2)здания и сооружения с остаточной стоимостью 3 500 000 руб.;

3)земельный участок стоимостью 1 200 000 руб.;

4)запасные части – 120 000 руб.;

5) станки и прочее оборудование с остаточной стоимостью 1 400 000 руб., из которых 10 % переданы в аренду;

6)дебиторская задолженность – 240 000 руб.;

7)материалы на сумму 80 000 руб.;

8)два автомобиля, взятые в аренду у другой организации, стоимостью 750 000 руб. каждый.

Амортизация для целей налогового учета за январь составила 97 000 руб. На предприятии применяется линейный метод начисления амортизации. 20 марта АТП приобрело автомобиль стоимостью 650 000 руб. со сроком полезного использования 6 лет (для удобства расчетов ежемесячную сумму амортизации округлить до тысяч). По местонахождению АТП действует ставка 2,2 %.

Задание:

Исчислите налог на имущество организации в расчетных и налоговом периодах. Для удобства расчетов заполните табл.2.

65

Таблица 1

Данные для расчета среднегодовой стоимости налогооблагаемого имущества за налоговый период

66

1. Налог на имущество уплачивает:

а) АТП, применяющее специальный налоговый режим; б) АТП в отношении дороги общего пользования; в) АТП в отношении федеральной автомобильной дороги; г) никто из вышеперечисленных.

2. Законами субъектов РФ тариф транспортного налога может быть:

а) увеличен в 15 раз; б) уменьшен в 7 раз;

в) увеличен (уменьшен) в 10 раз; г) не может быть изменен.

3. Срок, в течение которого АТП обязано зарегистрировать транспортное средство в Государственной инспекции:

а) до 5 дней; б) до 10 дней; в) до 3 месяцев; г) не ограничен.

4. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российского АТП признается:

а) недвижимое имущество; б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе;

в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в

67

качестве объекта основных средств, включая имущество, взятое в аренду;

г) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств, включая имущество, сданное в аренду.

5. Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество:

а) земельные участки, водные объекты, все имущество федеральных органов исполнительной власти;

б) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в РФ;

в) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных и законодательных органов субъектов РФ;

г) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных и муниципальных органов РФ.

6. Какую ответственность понесет АТП при нарушении правил государственной регистрации транспортных средств:

а) предупреждение или штраф в размере до 5 000 руб.; б) штраф в размере от 1000 до 5 000 руб.;

в) предупреждение или штраф в размере от 1000 до 3 000 руб.; г) штраф в размере 100 руб.?

7. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период рассчитывается как:

а) разделенная на 12 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом;

б) разделенная на 13 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом;

в) разделенная на 12 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде;

г) разделенная на 13 сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого квартала в налоговом периоде и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом.

68

8.Использование дифференцированных налоговых ставок по транспортному налогу на АТП в зависимости от года выпуска

транспортного средства:

а) допускается для отдельных видов транспорта; б) допускается для отдельных категорий налогоплательщиков; в) допускается; г) не допускается.

9. При расчете среднегодовой стоимости имущества АТП для налога на имущество за 2013 г. учитывает стоимость:

а) транспортных средств, зданий; б) зданий, оборудования, горючесмазочных материалов;

в) зданий, сооружений, оборудования, приобретенного в 2013 г.; г) зданий, сооружений, транспортных средств, приобретенных до

2013 г.

10. При передаче АТП по договору аренды здания его стоимость включается в налогооблагаемую базу:

а) арендодателя; б) арендатора;

в) в зависимости от условий договора аренды; г) в зависимости от срока действия договора.

11. При передаче АТП по договору лизинга автомобиля его стоимость включается в налоговую базу по налогу на имущество:

а) лизингодателя; б) лизингополучателя;

в) не включается в налоговую базу, если автомобиль приобретен после 1 января 2013 г.;

г) в зависимости от срока действия договора.

12. Авансовый платеж по налогу на имущество исчисляется как:

а) одна четвертая произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период;

б) одна четвертая произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период;

в) произведение налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период;

г) произведение налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период.

69

13.Ставка налога на имущество устанавливается:

а) НК РФ – 2 %; б) законодательными органами субъектов РФ – 2,2 %;

в) законодательными органами субъектов РФ, но не более 2,2 %; г) законодательными органами субъектов, но не более 2 %.

14.АТП обязано предоставить налоговую декларацию по налогу на имущество в срок:

а) до 20 марта, после окончания налогового периода; б) 30 марта, после окончания налогового периода; в) 1 февраля, после окончания налогового периода; г) 15 января, после окончания отчетного периода.

15. При расчете налога на имущество АТП обязано следовать:

а) НК РФ; б) НК РФ, законам субъекта РФ;

в) НК РФ, законам субъекта РФ и административных органов власти; г) НК РФ и законам административных органов власти.

Тема 7. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ АВТОТРАНСПОРТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Взимание налога на прибыль с организаций осуществляется в соответствии с гл.25 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2002г.

Данный налог один из основных, взимаемый с юридических лиц. Сумма налога на прибыль напрямую зависит от результатов хозяйственной деятельности организации.

Фискальная функция налога заключается в изъятии на нужды государства части прибыли организации, при этом доля поступлений в России от данного налога достаточно велика.

Регулирующая функция налога на прибыль осуществляется слабо в силу неустойчивой экономической ситуации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Фактически можно выделить три категории налогоплательщиков:

1) российские организации – для них прибыль – это полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

70