1161

Налоговыми органами являются:

1.Федеральная налоговая служба и ее подразделения.

2.В пределах своей компетенции:

государственные внебюджетные фонды; таможенные органы.

Главные задачи Министерства финансов:

1.Выработка и проведение единой государственной политики.

2.Координация деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов.

3.Контроль за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов.

Основные функции Федеральной налоговой службы заключаются в контроле и надзоре:

за соблюдением законодательства о налогах и сборах;правильностью исчисления, полнотой и своевременностью

уплаты налогов и сборов.

Права налоговых органов:

1.Требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов.

2.Проводить налоговые проверки.

3.Производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений.

4.Взыскивать недоимки по налогам.

5.Предъявлять в суды иски о взыскании налоговых санкций и налогов.

Обязанности налоговых органов.

1.Соблюдать законодательство о налогах и сборах.

2.Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков (в Едином государственном реестре налогоплательщиков).

3.Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

4.Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах (бесплатные семинары, объявления), бесплатно информировать об изменениях, а также действующих налогах и сборах, давать письменные разъяснения по вопросам налогообложения.

5.Обеспечивать соблюдение налоговой тайны.

21

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу. Действуют в соответствии с Таможенным кодексом, утвержденным Федеральным законом от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Налоговым кодексом и иными законами.

Органы государственных внебюджетных фондов также пользуются правами и несут обязанности налоговых органов в области по налоговому контролю.

Вопрос 5. Классификация налогов

Состав налогов в любой налоговой системе разнообразен и поэтому их необходимо классифицировать. Наиболее распространённые классификации налогов:

1. По субъекту оплаты:

а) налоги с юридических лиц (прибыль организации); б) налоги с физических лиц (НДФЛ);

в) смешанные налоги (платят как юридические, так и физические лица, например, земельный, транспортный, ЕНВД, НДС).

2.По источнику уплаты налоговых платежей: а) индивидуальный доход (НДФЛ); б) выручка от продаж (НДС).

3.По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями:

а) собственные налоги – это налоги, поступающие в один бюджет (например, налог на имущество физических лиц поступает только в местный бюджет);

б) регулирующие налоги – налоги, распределяемые между бюджетами разных уровней (например, ставка налога на прибыль

20 %, из которых 2 % поступает в федеральный бюджет, 18 % в бюджет субъекта.

4.По способу изъятия:

а) прямые; б) косвенные.

5.По принадлежности к уровню власти и управления: а) федеральные; б) региональные; в) местные.

6.По времени существования:

а) регулярные;

22

б) разовые (налог на имущество может возникать в порядке дарения или наследования).

Вопрос 6. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность налогов, которая сложилась в государстве под влиянием всех социальнополитических, экономических и финансовых изменений.

Каждая страна имеет свою налоговую систему, которая может быть унитарной, 2- и 3- уровневой.

В России 3- уровневая налоговая система.

Налоговая политика государства – это система проводимых государством в области налогов мероприятий, направленных на реализацию задач, стоящих перед государством, в соответствии с нормами налогового права.

Налоговый механизм – это совокупность организационноправовых норм и методов управления налогообложения.

Формирование налоговой системы РФ проходило следующими

этапами:

1-й этап – 1918 – 1921 гг. – налоговая система практически ликвидируется.

2-й этап – 1921 – 1930 гг. – период нэпа, налоговая система частично восстанавливается.

3-й этап – 1931 – 1941 гг. – ликвидация налоговой системы, созданной в период нэпа.

4-й этап – 1941 – 1960 гг. – налоговая система реформируется с учетом Великой Отечественной войны (вводятся военный налог, налог с холостяков).

5-й этап – 1960 – 1964 гг. – частично ликвидируется налоговая система, созданная на предыдущем этапе.

6-й этап – 1965 – 1989 гг. – реформирование налоговой системы. 7-й этап – 1990 – 1999 гг. – создание налоговой системы РФ

(01.01.1999г. – вводится в действие Ч. 1 НК РФ).

8-й этап – 1999 г. – по нынешнее время – налоговая система действует в рамках Налогового кодекса РФ.

Поскольку в РФ 3- уровневая налоговая система, существует классификация налогов по принадлежности к уровням власти и управления:

Раздел VIII. НК РФ Федеральные налоги – это налоги,

установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ:

23

Глава 21 – НДС, вступила в силу 01.01.2001г.

Глава 22 – Акцизы с 01.01.2001г.

Глава 23 – Налог на доходы физ.лиц с 01.01.2001г.

Глава 24 – ЕСН с 01.01.2001г. по 31.12.2010 г.

Глава 25 – Налог на прибыль организаций с 01.01.2002 г.

Глава 25.1 – Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов с

01.01.2004 г.

Глава 25.2 – Водный налог с 01.01.2005 г.

Глава 25.3 – Государственная пошлина с 01.01.2005 г. Глава 26 – Налог на добычу полезных ископаемых.

Раздел IX. НК РФ Региональные налоги и сборы – это налоги, установленные НК и законами субъектов РФ (субъектами могут определяться налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их применения, формы отчетности):

Раздел X. НК РФ Местные налоги – это налоги, установленные кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (аналогично местными органами могут определяться налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их применения, формы отчетности):

Глава 31 – Земельный налог с 01.01.2005 г.

Налоговым кодексом РФ также предусматривается установление

специальных налоговых режимов, при применении которых происходит замена традиционной совокупности налогов и сборов одним налогом:

Раздел VIII.1 НК РФ Специальные налоговые режимы

Глава 26.1 – Единый сельскохозяйственный налог с 01.01.2002 г. Глава 26.2 – Упрощенная система налогообложения с 01.01.2003 г. Глава 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 01.01.2003 г. Глава 26.4 – Система налогообложения при выполнении

соглашений о разделе продукции с 01.01.2004 г.

Глава 26.5 – Патентная система налогообложения с 01.01.2013 г.

24

котором объект налогообложения дифференцируется на группы по определенному признаку, каждой группе устанавливается индивидуальная ставка налога. Величина налога не зависит от доходности объекта (например, налог на владельцев транспортных средств зависит от мощности транспортного средства независимо используется оно или нет).

2. У источника выплаты налог относится к лицу, выплачивающему доход. Уплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (НДФЛ уплачивает предприятие, на котором работает налогоплательщик).

3. На основе декларации.

Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате и предоставляется по месту учета налогоплательщика.

Декларация предоставляется: на бумажном носителе, либо в электронном виде.

Декларация может быть представлена: лично;

направлена в виде почтового отправления с описью вложения; передана по телекоммуникационным каналам связи.

Днем предоставления декларации считается:

по почте дата отправки почтового отправления с описью вложения;

при передаче по телекоммуникационным каналам связи – дата ее отправки.

Список рекомендуемой литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): принят ГД ФС РФ 16.07.1998г. № 117-ФЗ // Российская газета. – 1998.

–№ 148 – 149.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. – 2000. – № 151 – 152.

25

Вопросы для самопроверки

1.Дайте определение понятиям «налоговая политика» и «налоговая система». В чем их отличие?

2.Назовите основные типы налоговой политики. Какой тип налоговой политики наблюдается в России?

3.Каким образом государства реализуют свою налоговую политику?

4.Назовите главные причины формирования современной налоговой системы Российской Федерации.

5.Укажите период начала формирования современной налоговой системы в России.

6.Что включает в себя законодательство Российской Федерации

оналогах и сборах?

7.Каков курс современной налоговой политики?

8.Законодательные органы субъектов Российской Федерации установили новый региональный налог на граждан, не имеющих детей. Правомерны ли данные действия? Ответ обоснуйте.

9.По каким признакам налоги подразделяются на прямые и косвенные?

10.Какие налоги относятся к федеральным, региональным, местным?

11.Дайте определение региональных и местных налогов.

12.Что представляют собой специальные налоговые режимы? Дайте обоснование необходимости их установления.

13.С какого момента обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком?

14.В какой период производится перерасчет налога, если была обнаружена ошибка за прошлый налоговый период?

15.В течение какого периода АТП обязаны сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов?

16.Вправе ли банк при наличии решения о приостановлении операций по счетам открывать новые счета АТП, если это согласовано с налоговыми органами?

17.В течение какого срока может быть подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога?

26

Тест №3

1. Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:

а) соответствующих муниципальных образований; б) соответствующих субъектов Российской Федерации; в) соответствующих имущественных образований; г) соответствующих экономических районов.

2.Только НК РФ устанавливаются, изменяются или отменяются:

а) таможенные пошлины; б) местные налоги и сборы;

в) региональные налоги и сборы; г) федеральные налоги и сборы.

3.Региональные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ:

а) могут устанавливаться по соглашению с Федеральной налоговой службой;

б) могут устанавливаться на один налоговый период; в) могут устанавливаться только на территориях соответствующих

субъектов Российской Федерации; г) не могут устанавливаться.

4.Какой тип налоговой политики наибольшим образом способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему

благоприятный налоговый климат:

а) политика разумных налогов; б) политика максимальных налогов;

в) политика высоких налогов при значительной социальной защите; г) политика разумных налогов при значительной социальной защите?

5.Письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в

установленный срок неуплаченную сумму налога:

а) уведомление об уплате налога; б) требование об уплате налогов;

в) требование об уплате таможенных платежей; г) уведомление о начислении пени.

27

6.Что реализуется в ежегодном законе о бюджете:

а) налоговая стратегия; б) налоговая политика; в) налоговая тактика; г) налоговый курс?

7.К федеральным налогам относятся:

а) НДС, НДФЛ, транспортный налог; б) налог на имущество физических лиц, земельный налог;

в) НДС, акцизы, налог на прибыль организаций; г) НДС, водный налог, налог на игорный бизнес.

8. К региональным налогам относятся:

а) транспортный налог, налог на игорный бизнес, ЕНВД; б) налог на имущество организаций, водный налог; в) налог на имущество организаций, транспортный налог; г) земельный налог, транспортный налог, ЕНВД.

9. К специальным налоговым режимам относятся:

а) освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость;

б) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

в) предоставление инвестиционного налогового кредита; г) создание оффшорных зон.

10. Неустранимые сомнения актов законодательства о налогах и сборах трактуются:

а) в пользу налогоплательщика; б) пользу налогового органа;

в) пользу налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным кодексами РФ;

г) пользу налогоплательщика, если это предусмотрено законодательными актами регионов.

11. В обязанности налогоплательщика входит обеспечивать сохранность налоговых документов в течение:

а) налогового периода; б) 4 лет; в) 5 лет; г) 75 лет.

28

12. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ при наличии одного из следующих обстоятельств:

а) этим актом предоставляются льготы для отдельных категорий плательщиков;

б) этот акт соответствует принципу определенности; в) этот акт содержит запрет на действия налоговых органов,

разрешенные или предписанные НК РФ; г) этим актом законодательным органам субъектов РФ

предоставляется право устанавливать налоговые ставки в пределах, предусмотренных федеральным законодательством.

13.При установлении местного налога налоговые льготы:

а) не могут устанавливаться; б) могут устанавливаться в пределах, установленных НК РФ;

в) могут устанавливаться только для юридических лиц, имеющих государственную форму собственности;

г) могут устанавливаться только для резидентов РФ.

14.Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

а) с уплатой налога (сбора); б) с подачи заявления о ликвидации организации;

в) со смертью учредителя организации; г) с подачей заявления о реорганизации организации.

15.Если сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, рассчитывает налоговый орган, то обязанность по уплате

налога возникает у налогоплательщика:

а) не ранее даты получения налогового уведомления; б) в установленные НК РФ сроки, несмотря на получение налогового

уведомления; в) в течение 10 дней после даты получения налогового уведомления;

г) на дату окончания налогового периода по соответствующему виду налога.

29

16.Срок уплаты налога для АТП может изменяться в форме:

а) предоставления льготы по налогу на определенный период; б) инвестиционного налогового кредита;

в) предоставления освобождения от уплаты налога на определенный период времени;

г) установления нулевой ставки налога на определенный период времени.

17.Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен

АТП:

а) по налогу на прибыль; б) НДС; в) НДФЛ;

г) налогу на добычу полезных ископаемых.

18. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на период:

а) на один налоговый период; б) от одного года до 3 лет; в) на 3 налоговых периода; г) от одного года до 5 лет.

19.Исполнение обязанностей по уплате налогов обеспечивается:

а) начислением пеней, залогом имущества, приостановлением операций по счетам в банке;

б) выставлением штрафа, лишением лицензии на вид деятельности; в) конфискацией имущества налогоплательщика, приостановлением

деятельности организации; г) залогом имущества, штрафом, конфискацией имущества.

20.Одновременное участие нескольких поручителей по одной

обязанности по уплате налога:

а) допускается; б) не допускается;

в) допускается только в отношении физического лица; г) допускается при согласовании с налоговыми органами.

30