1161

налогоплательщику вместе с простотой исчисления и уплаты налога (то есть обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее).

4.Принцип удобности, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для налогоплательщика.

5.Принцип экономности, в соответствии с которым суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы.

Существуют 4 основных метода налогообложения:

1.Равное (подушное) налогообложение. Характеризуется установлением для каждого плательщика равной суммы налога (самый древний способ). При нем не учитывается имущественное положение (например, в настоящее время некоторые целевые сборы).

2.Пропорциональное налогообложение, при котором для каждой группы плательщиков устанавливается ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от налогооблагаемой базы, т.е. с изменением налогооблагаемой базы изменяется и величина налога (налог на прибыль, имущество, землю и др).

3.Прогрессивное налогообложение, при котором с ростом налогооблагаемой базы растет и ставка налога (например, транспортный налог).

4.Регрессивное налогообложение – при котором с ростом налогооблагаемой базы снижается размер налоговой ставки (например, взносы в государственные внебюджетные фонды).

Список рекомендуемой литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): принят ГД ФС РФ 16.07.1998г. № 117-ФЗ // Российская газета. – 1998.

–№ 148 – 149.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. – 2000. – № 151 – 152.

11

Вопросы для самопроверки

1.Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

2.Каково экономическое содержание налогов?

3.Дайте определение налога и сбора.

4.Между какими субъектами могут возникать налоговые отношения?

5.Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и

сбору.

6.Назовите источники формирования доходной части бюджета государства.

7.Назовите основные источники формирования федерального, регионального и местного бюджетов.

8.Перечислите и поясните основные функции налогов.

9.Покажите на примерах воздействие регулирующей, распорядительной и поощрительной функций.

10.Назовите элементы налогообложения.

предприниматель по осуществляемой им деятельности и физические лицо по собственным доходам от трудовой деятельности?

21.Что понимается под отсрочкой или рассрочкой по уплате налога?

22.Охарактеризуйте принцип определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения.

23.Охарактеризуйте основные принципы налогообложения.

12

Тест №1

1. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях:

а) между индивидуальными предпринимателями и организациями по поводу формирования государственных доходов;

б) индивидуальными предпринимателями, организациями и государством по поводу формирования государственных доходов;

в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;

г) хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов.

2. Налог – это:

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей;

б) обязательный, возмездный, индивидуальный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц;

в) индивидуальный, необязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) индивидуальный, безвозмездный, обязательный платеж, взимаемый

сюридических и физических лиц.

3.Внутренняя сущность налогов кроется в следующем:

а) система налогообложения должна опираться на принцип полной и эффективной возвратности налогов;

б) система налогообложения должна опираться на принцип своевременной и периодической возвратности налогов;

в) уровень налоговых платежей должен соответствовать уровню жизни населения;

г) уровень налоговых платежей должен соответствовать потребностям государства.

4. Налогоплательщиками являются:

а) только юридические лица; б) юридические лица и индивидуальные предприниматели;

в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

г) организации и физические лица.

13

5. Налоговая база – это:

а) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;

в) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, учитываемая по правилам бухгалтерского учета.

6.Период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма

налога, – это:

а) налоговый период; б) отчетный период; в) календарный год; г) квартал.

7. Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность:

а) по исчислению и удержанию налогов налогоплательщика; б) исчислению и удержанию налогов у физических лиц; в) исчислению и удержанию налогов только у физических лиц и

перечислению их в соответствующий бюджет; г) исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в

соответствующий бюджет налогов.

8.Какая функция налогов проявляется через перераспределение общественных доходов между различными категориями

населения:

а) социальная; б) поощрительная; в) регулирующая; г) контрольная?

14

9. Какой из принципов налогообложения был сформулирован Адамом Смитом:

а) принцип срочности; б) принцип эластичности;

в) принцип справедливости; г) принцип достаточности?

10. Физические лица уплачивают транспортный налог:

а) кадастровым способом; б) у источника выплаты дохода; в) на основе декларации;

г) не являются плательщиками данного налога.

Тест №2

1. Сущность налога заключается:

а) в изъятии государством в пользу общества части чистой прибыли организаций;

б) изъятии государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;

в) изъятии государством в пользу общества части дохода юридических и физических лиц;

г) целевых платежах государству юридических и физических лиц.

2. Сбор – это:

а) обязательный платеж или взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий;

б) обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий;

в) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей;

г) обязательный взнос, взимаемый только с юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий.

15

3. Признаками налоговых платежей являются:

а) принудительность, обязательность, безвозмездность, наличие государства и отражение его интересов;

б) обязательность, возвратность, размерность, наличие государства и отражение его интересов;

в) обязательность, наличие государства и отражение его интересов, возвратность, неограниченность;

г) размерность, добровольный характер, поступление в доходную часть бюджетов различных уровней, возвратность.

4. Объект налогообложения – это:

а) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) любое обстоятельство, имеющее стоимостную и количественную характеристику, относящееся к имуществу, за исключением имущественных прав;

в) любое обстоятельство, имеющее стоимостную и количественную характеристику, относящееся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав;

г) операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

5. Налоговая ставка – это:

а) величина налога на налогооблагаемую базу; б) величина налога на единицу налогообложения;

в) налог, подлежащий к уплате за календарный период; г) величина налога, уплачиваемая субъектом налогообложения.

6. Определите первый налоговый период АТП, созданного 15 декабря 2012г.:

а) с 15 декабря 2012 г. по 31 декабря 2012 г.; б) с 15 декабря 2012 г. по 15 декабря 2013 г.; в) с 01 декабря 2012 г. по 31 декабря 2012 г.; г) с 15 декабря 2012 г. по 31 декабря 2013 г.

16

7. Порядок исчисления налога на прибыль, уплачиваемого АТП, возложен:

а) на налогового агента; б) налогоплательщика; в) налоговый орган;

г) индивидуального предпринимателя.

8.Какой из принципов, сформулированных Адамом Смитом, заключается в равной обязанности граждан платить налоги

соразмерно своим доходам и возможностям:

а) определенности; б) экономности; в) справедливости; г) удобности?

9.АТП уплачивают транспортный налог:

а) кадастровым способом; б) у источника выплаты дохода; в) на основе декларации;

г) не являются плательщиками данного налога.

10.Недоимка – это:

а) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

б) сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

в) сумма налога и сбора, не уплаченная по окончании календарного года;

г) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

17

Тема 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

Вопрос 1. Понятие, цели и задачи налоговой политики

Налоговая политика – комплекс мер по налоговому регулированию, направленных на оптимизацию налогового бремени в зависимости от поставленных макроэкономических задач.

Факторы, влияющие на принятие конкретного варианта решения в области налоговой политики:

экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;

уровень инфляции;

кредитно-денежная политика государства;

соответствие между сферой производства, контролируемой государством и частным сектором.

Налоговая политика должна отвечать следующим требованиям: обеспечивать формирование доходной части бюджета; решать фискальные задачи; использовать налоговый инструмент в качестве косвенного

метода регулирования экономической деятельностью; стимулировать экономический рост страны.

Цели и задачи налоговой политики каждого государства определяются в зависимости от конкретной экономической ситуации страны. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета. Проведение самой налоговой политики оформляется путем принятия соответствующих нормативных актов (законы, указы, постановления и др.).

Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы и инструменты ее осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретных условий (экономических, традиций и др.). Обычно применяется комплексный подход.

Три типа налоговой политики государства:

1. Политика максимальных налогов. Как показывает практика,

рост налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

18

2.Политика разумных налогов. Способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

3.Высокий уровень налогов при значительной социальной

защите.

При сильной экономике возможно сочетание всех вышеприведенных типов.

В России наблюдается сочетание первого и третьего типа налоговой политики (при высоких налогах политика государства направлена на повышение социальной защищенности).

Налоговая стратегия – налоговая политика, разработанная на длительный период. Она определяется общими принципами в области наполнения и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики.

Налоговая тактика государства реализуется в ежегодном законе

обюджете на год и, по сути, является реализацией налоговой стратегии, но на краткосрочный период.

Вопрос 2. Основные направления налоговой политики России на современном этапе развития. Налоговый кодекс РФ

Курс современной политики – снижение налогового бремени в обрабатывающих отраслях промышленности и в сфере услуг. Это позволит повысить инвестиционную активность, снизить теневую хозяйственную деятельность, стимулирует инновационную деятельность и развитие высоких технологий.

За последние 10 лет произошли следующие основные изменения

вналогообложении:

в2004 г. снижена ставка НДС с 20 до 18 %.

в2005 г. снижена общая величина ставки в государственные внебюджетные фонды с 35,6 до 26 %, с 2011 г. ставка установлена в размере 34 %, с 2012 г. снижена для юридических лиц до 30 %.

с2004 г. отменены налог с продаж, платежи на детские учреждения и налог на милицию.

Основная задача налоговой политики – стабильность налоговой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей. Вносимые изменения больше направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками.

Законодательство о налогах и сборах РФ включает в себя:

1.Налоговый кодекс РФ.

19

2.Федеральные законы о налогах и сборах.

3.Законы субъектов РФ о налогах и сборах.

Также законодательство о налогах и сборах включает методические рекомендации по применению глав НК РФ, инструкции по отдельным налогам.

Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) – это свод частных и проверенных временем налоговых законов, регламентирующих все элементы налогового управления.

Принятие НК преследовало следующие цели:

1.Наделить все налоги экономическим основанием.

2.Упразднить обременительные налоги.

3.Не допускать ведомственного толкования налоговых законов.

4.Обеспечить четкость, ясность, непротиворечивость налогового законодательства.

5.Обеспечить однозначность налоговых терминов.

Часть 1 НК РФ вступила в силу с 01.01.1999г., состоит из 20 глав

иустанавливает следующие общие принципы:

1.Виды налогов и сборов.

2.Основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

3.Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

4.Формы и методы налогового контроля.

5.Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Содержание глав Части 2 НК РФ посвящено конкретным

налогам.

Вопрос 4. Управление налоговой системой. Федеральная налоговая служба РФ, ее задачи и функции

Законодательство (законы) в сфере налогообложения разрабатывается Министерством финансов РФ, визируется Президентом РФ, принимаются Госдумой, утверждаются Советом Федерации.

Минфин и финансовые органы субъектов РФ разрабатывают нормативную базу. Конституционный, Верховный и Высший арбитражный суды дают разъяснения по правовым нормам, но новых норм не устанавливают.

20