1161

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования: закон Российской Федерации № 212-ФЗ от 24.07.2009г. // Российская газета. – 2009. – № 137.

Вопросы для самопроверки

1.Каково значение взносов в государственные внебюджетные фонды для социальной политики государства?

2.Перечислите основные государственные внебюджетные

фонды.

3.Кто признается плательщиком взносов?

4.Перечислите доходы, признаваемые объектом налогообложения.

5.Какие из перечисленных выплат физическим лицам, произведенные АТП, входят в налогооблагаемую базу:

оплата работодателем коммунальных услуг;

содержание детей в дошкольных учреждениях;

пособия по временной нетрудоспособности;

премии;

возмещение командировочных расходов;

оплата проезда работника и членов его семьи к месту отдыха;

единовременная материальная помощь при рождении ребенка;

материальная помощь?

6.В какие сроки АТП обязано предоставить отчеты в государственные внебюджетные фонды?

7.Какого числа АТП обязано произвести начисление взносов в государственные внебюджетные фонды?

8.Каким образом АТП уплачивает страховые взносы в государственные внебюджетные фонды?

9.Каким образом АТП обязано производить учет начисленных

сумм?

10.Каким образом АТП производит уплату в государственные внебюджетные фонды?

Задача 4. Взносы в государственные внебюджетные фонды

За расчетный период АТП произвело следующие выплаты работнику:

1)сумма, начисленная по тарифной ставке, 280 000 руб.;

2)сумма начисленной доплаты составила 20 % от основного

51

заработка;

3)оплата за время вынужденного простоя – 5 000 руб.;

4)начисления за сверхурочную работу – 15 000 руб.;

5)оплата больничного пособия – 8 000 руб.;

6)оплата командировочных расходов – 22 000 руб., из которых в пределах установленных норм возмещено 15 000 руб.;

7)единовременное вознаграждение за выслугу лет – 12 000 руб.;

8)оплата отпуска – 20 000 руб.;

9)оплата обучения ребенка в учебном заведении – 25 000 руб.;

10)выдано за счет заработной платы 100 кг муки за 1 500 руб. при рыночной цене 1 кг муки 20 руб.

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить АТП.

Задача 5. Взносы в государственные внебюджетные фонды

АТП применяет упрощенную систему налогообложения. Водителю 1967 года рождения начислены следующие выплаты:

–сдельная заработная плата – 15 000 руб.;

–надбавка за сверхурочную работу – 1 500 руб.;

–оплата за время вынужденного простоя – 800 руб.;

–компенсационная выплата, связанная с причинением вреда здоровью на рабочем месте, – 5 000 руб.;

–пособие по временной нетрудоспособности – 1 300 руб.;

–компенсация командировочных расходов – 2 000 руб., из которых в пределах норм – 1 200 руб.;

–единовременная материальная помощь к отпуску – 2 000 руб.;

–оплата содержания детей в детском саду – 1 000 руб.

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить АТП по данному работнику, а также суммы страховых и накопительных взносов на обязательное пенсионное страхование.

Задача 6. Взносы в государственные внебюджетные фонды

На АТП из 60 работников три являются иностранными гражданами. С января по март российским гражданам начислено 850 000 руб., в том числе 25 000 руб. – пособия по временной

52

нетрудоспособности, 15 000 руб. – вознаграждения за выслугу лет, 20 000 руб. – единовременное пособие при рождении ребенка. Иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, выплаты произведены в размере 45 000 руб.

Задание:

Исчислите взносы в государственные внебюджетные фонды, которые необходимо уплатить АТП.

Тест №5

1. В какие государственные внебюджетные фонды АТП осуществляет взносы:

а) в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ; б) федеральный бюджет, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального

страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования; в) Фонд обязательного медицинского страхования, дорожный фонд; г) Федеральный фонд медицинского страхования, региональный

бюджет.

2.Плательщиками взносов признаются:

а) российские и иностранные организации; б) российские организации и физические лица, не признаваемые

индивидуальными предпринимателями; в) российские и иностранные организации и индивидуальные

предприниматели; г) российские организации и физические лица, производящие

выплаты физическим лицам.

3.Базой для начисления взносов являются:

а) выплаты в отношении всех работников АТП, не превышающие

415 000 руб.;

б) выплаты в отношении каждого физического лица, не превышающие 415 000 руб.;

в) государственные пособия; г) выплаты работникам и суммы материальной помощи в пределах

4 000 руб.

53

4. Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

а) в пользу физических лиц по трудовым и авторским договорам; б) в денежной форме в пользу физических лиц по трудовым и

гражданско-правовым договорам; в) в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым

договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

г) в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (включая вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

5. В состав налогооблагаемой базы по взносам в государственные внебюджетные фонды включаются:

а) оплата труда в ночное время, премии, проезд работника к месту отдыха;

б) авторские вознаграждения, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях;

в) оплата в ночное время, премии, дивиденды; г) оплата труда в ночное время, премии.

6. В состав доходов, подлежащих налогообложению в государственные внебюджетные фонды, не включаются:

а) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;

б) компенсации командировочных расходов сверх норм; в) выплаты сверх 50 000 руб. работникам при рождении ребенка; г) полученные премии.

7. АТП обязано начислить взносы в государственные внебюджетные фонды:

а) в день фактической выплаты работникам; б) день начисления выплат в пользу работников независимо от дня

получения доходов; в) день начисления выплат в пользу работников при условии, что

доходы будут получены в течение 5 дней; г) день выплаты доходов, установленный Трудовым кодексом.

54

8. В 2013г. АТП обязано применять следующие ставки в государственные внебюджетные фонды:

а) в ПФР – 20 %, ФСС – 2,9 %, ФФОМС – 3 %; б) в ФСС – 2,9 %, ПФР – 22 %; ФФОМС – 5,1 %; в) в ПФР – 26 %, ФСС – 2,9 %; ФФОМС – 2,1 %;

г) в ПФР – 26 %, ФФОМС – 3 %.

9. АТП уплачивают авансовые платежи по взносам в государственные внебюджетные фонды ежемесячно:

а) не позднее 15-го числа; б) не позднее 10-го числа;

в) не позднее дня выплаты заработной платы работникам; г) в день выплаты заработной платы работникам.

10. АТП обязано уплачивать взносы в государственные внебюджетные фонды:

а) одним платежным поручением; б) платежным требованием;

в) отдельным платежным поручением в каждый государственный внебюджетный фонд;

г) отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС и одним поручением в ФФОМС и ТФОМС.

11. Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов в фонд обязательного медицинского страхования возложен:

а) на ФФОМС; б) региональные налоговые инспекции; в) ПФР; г) ФСС.

12. Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве возложен:

а) на ФФОМС; б) региональные налоговые инспекции; в) ПФР; г) ФСС.

55

13. Тариф на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве определяется:

а) видом экономической деятельности предприятия; б) наличием страховых случаев;

в) в зависимости от количества несчастных случаев на конкретном предприятии;

г) четко фиксирован для всех предприятий.

14. Базой для начисления взносов в государственные внебюджетные фонды при начислении оклада 5 000 руб., премии 3 000 руб. и материальной помощи 4 000 руб. является:

а) 5 000 руб.; б) 8 000 руб.; в) 12 000 руб.; г) 9 000 руб.

15. АТП обязано сдать отчетность в ПФР за полугодие:

а) до 15 апреля; б) 15 июля; в) 15 августа;

г) 01 марта следующего года.

Тема 5. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Транспортный налог является региональным налогом, в связи с чем регулируется региональным законодательством.

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на ФЛ, приобретенным и переданным им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством (до момента опубликования гл. 28 НК РФ), налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы,

мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и

56

другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектами налогообложения:

1)весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения в установленном порядке;

3)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организации, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

4)тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные машины (молоковозы, скотовозы и т.д.), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции;

5)транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

6)транспортные средства, находящиеся в розыске, при наличии документа, выданного уполномоченным органом;

7)самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

8)промысловые морские и речные суда;

9)суда, зарегистрированные в российском международном реестре судов.

Налоговая база:

1)в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,

мощность двигателя в лошадиных силах;

2)в отношении воздушных транспортных средств –

паспортная статическая тяга реактивного двигателя;

3)в отношении водных несамоходных транспортных средств –

валовая вместимость;

4)в отношении иных водных и воздушных транспортных средств – единица транспортного средства.

57

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются по каждому виду транспортных средств в зависимости от мощности. Законами субъектов РФ налоговые ставки, указанные в НК РФ, могут увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз. Допускается дифференциация налоговых ставок с учетом года выпуска автомобиля и экологического класса.

Список рекомендуемой литературы

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: принят ГД ФС РФ 20.12.2001 № 195-ФЗ // Российская газета. – 2001. – № 256.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. – 2000. – № 151 – 152.

3.О транспортном налоге: закон Омской области № 407-ОЗ от 18.11.2002г. // Омский вестник. – 2002. – № 52.

4.О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации: постановление Правительства №938 от 12.08.1994 г. // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 17.

Вопросы для самопроверки

1.Кто признается плательщиком транспортного налога?

2.Что является объектом налогообложения?

3.Перечислите транспортные средства, с которых транспортный налог не уплачивается.

4.Каков порядок определения налоговой базы?

5.В каких пределах допускается изменение налоговых ставок?

6.Может ли АТП использовать дифференцированные налоговые ставки?

7.Каков порядок исчисления транспортного налога АТП?

8.Каков порядок и сроки уплаты транспортного налога, а также срок предоставления декларации для АТП?

9.Каков порядок уплаты транспортного налога для физических

лиц?

58

10. Каким образом АТП производит исчисление транспортного налога в случае приобретения или продажи транспортного средства в течение налогового периода?

Задача 7. Транспортный налог

АТП имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью

15 июня организация приобрела второй легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 10 июля.

Задание:

Исчислите сумму транспортного налога, которую должно уплатить АТП в налоговом периоде в соответствии со ставками, предусмотренными федеральным законодательством.

Задача 8. Транспортный налог

На балансе АТП числятся 17 автомобилей:

–ЛИАЗ – 4 шт. с мощностью двигателя 120 л.с.;

–ГАЗ – 9 шт. с мощностью двигателя 120 л.с.;

–ЗИЛ – 4 шт. с мощностью двигателя 150 л.с.

Два автомобиля ГАЗ сняты с учета, два ЗИЛа зарегистрированы по месту нахождения филиала предприятия (в другом регионе), где ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законом. В марте два автомобиля ЛИАЗ переданы в аренду другой организации.

Задание:

Исчислите транспортный налог, который организация должна уплатить за каждый квартал и в целом за налоговый период.

Тест №6

1. Объектами налогообложения по транспортному налогу не являются:

а) самолеты и вертолеты; б) парусные суда;

в) специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителях и используемые в сельскохозяйственных работах;

г) моторные лодки с мощностью двигателя 10 л.с.

59

2. Налогоплательщиками транспортного налога являются:

а) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

б) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, распоряжающиеся транспортными средствами на основании доверенностей, выданных до вступления в действие гл. 28 НК РФ;

в) пользователи транспортными средствами; г) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы

транспортные средства или оформлен договор аренды.

3.Налоговая база по транспортному налогу определяется:

а) в лошадиных силах; б) лошадиных силах и единицах транспортных средств;

в) лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах; г) лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой

вместимости в регистровых тоннах.

4.Транспортный налог исчисляют:

а) самостоятельно налогоплательщики; б) налоговые органы;

в) налоговые органы – для физических лиц; г) юридические лица – самостоятельно, для физических лиц –

налоговые органы.

5. В случае снятия с учета транспортного средства АТП исчисляет транспортный налог:

а) в половинном размере в месяце снятия с учета; б) в полном размере за весь налоговый период;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, исключая месяц регистрации;

г) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.

60