Классификация налогов

Налоги делятся по признакам:

1. Прямые и косвенные (по характеру налогового изъятия)

Прямые налоги – налоги, которые связаны с результатами хозяйственной деятельности оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, роста рентной составляющей. Прямые налоги прямопропорциональны платежеспособности. Их преимущества: легче приспособить к определенным условиям (размеру семьи, доходу, возрасту)

К числу прямых налогов относят: НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них проще сделать с налогом на землю и другой недвижимостью (они включаются в арендную плату или в цену сельхоз. продукции)

Прямые налоги делятся на:

1. Прямые личные (объект обложения: финансовый результат деятельности субъекта)

2. Прямые реальные (имущество, земля)

Косвенные налоги – налоги, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж. Они вытекают из хозяйственных активов, из финансовых операций.

К числу косвенных налогов относят: НДС, акцизы.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами: чем меньше эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя, и наоборот. В долгосрочном плане эластичность предложения растет и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

Косвенные налоги называют безусловными, потому что они не связаны с доходами налогоплательщиков и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли

2. Федеральные, региональные и местные (по уровню власти и управления)

3. Налоги с юридическими, физическими и смешанные (по субъектам налогообложения)

4. В зависимости от изменяемости ставок: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные

Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода доля налога в общем доходе возрастает.

Налог считается пропорциональным, если сумма налога представляет собой постоянную долю дохода.

Налог считается регрессивным, если бремя налога относительно тяжелее для семей с низкими доходами, чем для богатых семей. Т.е. характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Он возрастает медленнее, чем доход.

5. Закрепленные и регулирующие (по уровню бюджета, в который зачисляются налоговые платежи)

Закрепленные налоги (непосредственно целиком поступают в тот или иной бюджет) и регулирующие (разноуровневые) налоги (по которым налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорциях принятых законодательством)

6. Имущественные, ресурсные (рентные), взимаемые от дохода, выручки от продаж, налоги на потребление (по налоговой базе)

Элементы и структура налогов

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога, т.е. «налогоплательщик» и элементы налога. Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которые определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога.

Основными элементами налога являются:

• Объект (предмет) налогообложения

Имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг с которых, в соответствии с законом, у субъекта налога взимается налог/сбор/пошлина

• Налоговая база

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

• Источник налога

Доход субъекта налога из которого вносится оклад налога

• Налоговая ставка

Размер налога или величина налогового начисления на единицу измерения налоговой базы

• Налоговый оклад

Сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащий внесению в соответствующий бюджет

• Единица (масштаб) налога

Единица измерения объекта налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях/тоннах/килограммах и других единицах измерения

• Сумма налога

Сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта обложения

• Налоговая льгота

Снижение размера налогообложения, либо предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога

• Налоговый период

Календарный год или иной период времени по окончанию которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащего уплате

• Порядок и сроки уплаты налога

Срок в который уплачивается налог, оговорен в законе и за его нарушение взимаются пени независимо от вины нарушителя