Налоговый механизм

Налоговый механизм является частью финансового механизма и используется для успешной реализации в жизнь налоговой политики. Он представляет собой совокупность способов и правил организации налоговых отношений с помощью которых обеспечивается осуществление широкой системы распределительных и перераспределительных отношений, создание централизованного фонда государства для выполнения ее функций, регулирование социально-экономического развития общества, потребление и накопление субъектов хозяйствования.

Налоговая политика реализуется путем принятия законодательных и нормативных актов, устанавливающих в виде налогов, взимаемых в стране, круг плательщиков, ставки, льготы, сроки уплаты и порядок исчисления налогов, ответственность за налоговое правонарушение, распределение налоговых между звеньями бюджетной системы, т.е. через налоговый механизм.

Следовательно, стабильность и эффективность реализации налоговой политики зависит от такого важного элемента налогового механизма, как система налогового законодательства. Налоговый механизм включает виды, формы и методы организации налоговых отношений, способы их количественного и качественного определения.

К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем мобилизации налогов в бюджет и предоставляемые налогоплательщикам льготы, долю изъятия части ВВП посредством налогов в государственной центр фонд, уровень налогообложения и собираемости налогов; к качественным параметрам относятся степень влияния налогов на социально-экономическое развитие общества, эффективность налогового регулирования экономики, спроса и предложения, инвестиционной политики, выполнение плановых (прогнозных) показателей налоговых поступлений по всем их видам.

Совокупность принципов налогообложения

Принципы налогообложения – это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Экономические принципы впервые были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом. В настоящее время они именуются иначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом:

Системы принципов налогообложения

Экономические	Юридические	Организационные
Принцип справедливости Обязанность граждан платить налоги соразмерно своим доходам	Принцип нейтральности (равного налогового бремени) Налоги и сборы не должны нарушать единого экономического пространства России	Принцип единства налоговой системы Не должны устанавливаться налоги, нарушающие единство экономической системы
Принцип соразмерности Соотношение наполняемости бюджета и последствий налогообложения	Принцип установления налогов законами Налоги должны быть установлены законодательным, а не административным путем	Принцип подвижности налогообложения Некоторые обязательные элементы налога и даже сам налог могут быть изменены как в сторону ослабления, так и в сторону усиления фискальной функции
Принцип учета интересов налогоплательщиков Характеризируется удобством и определенностью для налогоплательщика	Принцип приоритета налогового закона над неналоговым	Принцип стабильности налоговой системы Изменение налоговой системы должно проводиться в исключительных случаях и в строго определенном порядке
Принцип экономичности Издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления	Принцип обратной силы налогового закона Законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия	Принцип множественности налогов Создает предпосылки для повышения адресности налогообложения, позволяет более эффективно распределить налоговое бремя
	Принцип наличия в законе существенных элементов налога	Принцип исчерпывающего перечня налогов Создание единого экономического пространства налоговых изъятий
	Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений Предполагает неравенство сторон в положении плательщика налогов при взыскании недоимок и штрафов и возврате переплаченных налогов