Функции налогов

Налогообложение выполняет 4 важнейших функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов.

Фискальная (основная) означает формирование доходов посредством аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах средств для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики, безопасности, административно-управленческие расходы, платежи по государственному долгу.

Социальная реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. С помощью данной функции доходы перераспределяются между различными категориями населения. Примерами реализации данной функции являются прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки и другие.

Регулирующая нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, на спад или рост производства, а также на его структуру. Суть регулирующей функции в том, что налогами облагается ресурсы, направляемые на потребление, а ресурсы направляемые на накопление производственных фондов освобождаются от налогообложения, поэтому данная функция имеет 3 составляющие: стимулирующая (подразумевает систему льгот и освобождений, например для с/х производителей), дестимулирующая (имеет целью посредством повышения ставок налогов ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны), воспроизводственная (предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов).

Контрольная позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями финансовых ресурсов и в конечном счете определять необходимость реформирования налоговой системы и налоговой политики.

Основы налогообложения Понятие и сущность налоговой политики государства

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику важное место занимают налоги.

Налоговая политика – это система целенаправленных действий и определенных экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий государства в области налогов и налогообложения.

Содержание и цель налоговой политики, как и любого другого сегмента политической деятельности государства могут меняться в зависимости от объективных и субъективных факторов и обусловлены социально-экономическим, политическим строем общества, стратегией и тактикой ее развития.

При проведении налоговой политики государства преследуются следующие цели:

1. Фискальные – мобилизация части создаваемого ВВП страны в централизованный фонд государства для финансирования его расходов

2. Экономические – целенаправленное воздействие на экономику через налоговый механизм с целью проведения структурных изменений общественного воспроизводства, перераспределение НД и ВВП, регулирование спроса и предложения, стимулирование предпринимательской, инвестиционной и инновационной активности для выравнивания социально-экономического развития регионов

3. Социальные – поддержка многодетных и малоимущих слоев граждан, инвалидов и участников военных событий путем предоставления налоговых льгот, и привилегий, создание института социальной защиты населения

4. Экологические – охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет усиления роли экологических налогов и штрафных санкций

5. Контрольная – за счет проведения документальных и камеральных проверок достигается не только увеличение поступлений налогов в бюджет, их собираемости и соблюдение налоговой дисциплины. Полученная в ходе проверок информация вместе с данными налоговых отчетов, расчетов и деклараций предприятий и граждан используется государством для принятия оперативно-технических и стратегических решений в области как самих налогов, так и в сфере экономики и социальной экономики

6. Международные – укрепление экономических связей с другими странами за счет заключения двусторонних и многосторонних соглашений об устранении двойного налогообложения, снижение торговых таможенных пошлин

Содержание налоговой политики включает:

1. Выработку научно обоснованных концепций развития налоговой системы

2. Определение основных направлений и принципов налогообложения

3. Разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально-экономического развития общества, увеличение дохода бюджета, усиление контроля, достижение активного баланса во внешнеэкономической деятельности и охрана окружающей среды

Налоговая политика должна быть направлена на формирование такого объема доходов бюджетов всех уровней при котором достигается стабильное финансирование социально-экономических программ, низкий уровень инфляции и высокая занятость. В зависимости от деятельности периода и характера решаемых задач налоговую политику можно подразделить на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в области налогов и предусматривает решение крупномасштабных задач. Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития путем внесения оперативных своевременных изменений и дополнений в налоговую систему и налоговый механизм.

Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти государства, Президентом и Правительством РФ, Государственной Думой и Советом Федерации федерального собрания РФ.

Долгосрочные направления налоговой политики легли в основу разработки налогового кодекса РФ. Тактические задачи налоговой политики решаются совместно с МинФином России (оно разрабатывает проекты законодательных актов налогообложения) и Министерством РФ по налоговым сборам и государственным таможенным комитетом РФ.

Выделяются три типа налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов

2. Политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательству, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите

При сильной экономике все указанные типы сочетаются. Для России характерен 1 тип налоговой политики в сочетании с 3.

Определив цели и задачи налоговой политики государство выбирает методы и инструменты ее осуществления.