Виды акцизов

• Адвалорная ставка

• Специфическая (твердая) ставка

• Комбинированная ставка

Задача 1.

Доля спирта – 40%

Январь – 400 литров

Ставка – 210 руб./л

Акциза – 1 400 руб.

400 * 40% = 160 литров

160 * 210 = 33 600 руб.

Мы должны уплатить 33 600 – 1 400 = 32 200 руб.

Задача 2.

200 тонн дизельного топлива

Ставка – 890 руб./тонна

890 * 200 = 180 000 руб.

Задача 3.

125 000 сигарет

Розничная цена 45 руб. / пачка (в пачке 20 штук)

Ставка 305 руб./тыс. штук + 7,5% расчетной стоимости (375 руб за одну тысячу)

375 * 125 000 / 1 000 = 46 875 руб. – по специфической ставке

45 * 6 250 = 281 250 руб.

281 250 * 7,5% = 21 094

46 875 + 21 094 = 67 969

НДФЛ

Налоговый период: календарный год.

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные: на налогоплательщиков 3 000 или 500, на детей 1 400 или 3 000.

Социальные:

1. По расходам на благотворительность

2. По расходам на обучение

3. По расходам на лечение и приобретение медикаментов

4. На негосударственное пенсионное обеспечение и страхование

5. На накопительную часть трудовой пенсии

Имущественные:

1. Приобретение недвижимости

2. Погашение % по целевым займам и кредитам

3. Погашение % по рефинансированию

Профессиональные: в ходе профессиональной деятельности.

Ставки 9%, 13%, 30%, 35%.

Задача 1.

Заработная плата физического лица за год составила 60000 руб. (в том числе за январь-май 20000 руб.), материальная выгода по договору займа – 100 руб., сумма пособия по временной нетрудоспособности за июнь – 8000 руб.

Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица.

Решение.

Доход, облагаемый по ставке 13%, составляет 68 000 рублей, по ставке 35% - 100 рублей.

1) Из дохода физического лица, облагаемого по ставке 13 %, производятся стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):

500 х 5 мес. = 2 500 руб.

2) Облагаемый доход (налоговая база) по ставке 13 %:

68000 – 2 500 = 65 500 руб.,

3) Облагаемый доход по ставке 35% - 100 руб.

4) Сумма налога к уплате в бюджет:

65 500 х 13 % + 100 х 35 % = 8 550 руб.

Задача 2.

Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В соответствии со статьей 51 Семейного кодекса запись о матери ребенка в книге записей актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка произведена по заявлению матери, запись об отце ребенка – по совместному заявлению отца и матери ребенка или по заявлению отца ребенка, или отец записан по решению суда.

Отец ребенка на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно статье 100 Семейного кодекса в письменной форме и нотариально заверенного (по решению суда об уплате алиментов), ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением, либо уплата алиментов производится по решению суда.

В праве ли в таком случае отец ребенка заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб.?

Если мать этого ребенка не состоит в зарегистрированном браке, вправе ли она пользоваться удвоенным вычетом на ребенка в размере 600 руб.?

Решение.

1. Отец ребенка не вправе заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб., т.к. он не является одиноким родителем либо вдовцом, а только принимает участие в материальном обеспечении своего ребенка.

2. Мать ребенка, не состоящая в зарегистрированном браке, имеет право пользоваться вычетом на ребенка в размере 600 руб. до момента вступления в повторный брак.

Задача 3.

Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6000 руб. Определить доход работника и сумму удержанного налога за период с января по июнь.

Решение.

Полный доход: 6000 руб. × 6 мес. = 36000 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.