Земельный налог

Налогоплательщики: организации и физические лица, имеющие земельные участки на праве собственности; на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются налогоплательщиками те, у кого земля в аренде или безвозмездно.

Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах территории муниц. Образования или городов федерального значения, если на этой территории земельный налог введен нормативным актом.

Налоговая база: кадастровая стоимость земельного участка на 1 января

Налоговый период: календарный год

Ставки: 0,3%, 1,5%.

Оплата для физических лиц: на основании налогового уведомления (не позднее 1 октября)

Оплата для юридических лиц: не позднее 1 февраля

Задача 1

ООО «Альфа» принадлежит участок земли, его кадастровая стоимость на 1 января отчетного года составляет 2 500 000 руб. Участок относится к производственным землям, расположенным в пределах поселений.

На нем расположено спортивное сооружение, которое занимает 10% площади. От местных властей предоставлена льгота - участки под спортивными объектами не облагаются земельным налогом, если используются по целевому назначению.

В августе фирма «Альфа» теряет право на льготу, перестав использовать спортивное сооружение по целевому назначению. Август принимают за полный месяц, значит, льгота отсутствовала в течение 5 месяцев. Коэффициент Кл составит 0,42 (5 : 12). Этот коэффициент отражается в декларации по земельному налогу в разделе I строке 190.

Решение:

Налоговую базу по земельному налогу бухгалтер «Альфа» рассчитает так:

2 500 000 руб. – 2 500 000 руб. × 10 / 100 × (1 – 0,42) = 2 355 000 руб.

Налоговая ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости.

ООО «Альфа» владеет земельным участком в течение всего года. Поэтому коэффициент Кв равен 1 (12 / 12).

Сумма земельного налога за год составляет:

2 355 000 руб. × 1,5 / 100 × 1 = 35 325 руб.

Фирма в текущем году заплатила авансовые платежи в сумме 28 000 рублей по земельному налогу на участок производственного назначения в текущем году. Поэтому налог, который надо доплатить по участку, составит: 35 325 – 28 000 = 7325 руб.

Задача 2

Гражданину, ветерану ВОВ, предоставлен земельный участок площадью 600 м2 для садоводства.

Кадастровая стоимость 1 м2 – 650 руб.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Требуется определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. Кадастровая стоимость участка: 600 * 650 = 390 000 руб.

2. Кадастровая стоимость участка с учетом льготы: 390 000 - 10 000 = 380 000 руб.

3. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет: 380 000 * 0,3 : 100 = 1 140 руб.

Задача 3

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 285 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 20 июля гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,1%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 480 руб.

Требуется исчислить налог на имущество и земельный налог. Произвести перерасчет по налогу на имущество.

Решение:

1. Налог на имущество (строение) в расчете на год: 285 000 * 0,1 : 100 = 285 руб.

2. Налог на имущество, подлежащий уплате с учетом льготы:

(285:12) * 6 = 142 руб. 50 коп.

3. Кадастровая стоимость земельного участка: 800*480=384 000 руб.