Налог на добавленную стоимость

Исчисляется как разность между выручкой от реализации и суммой затрат на сырье и прочее.

Налоговый период – квартал.

Ставки: 0%, 10%, 18%, конкретно: 0% - экспортные товары, драгметаллы, станки, 10% - продовольственные товары, медицинские товары, товары для детей, 18% – все остальное.

Льготы: при выполнении определенных операций, например, для ИП – если за 3 месяца сумма выручки не превышает 2 миллионов рублей.

Оплата не позднее 25 числа месяца нового налогового периода.

Задача 1. В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. (без НДС). Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на сумму 300 тыс. руб. (в том числе НДС), а оплачено – 250 тыс. руб. Кроме этого совершена бартерная сделка: реализовано 20 изделий по цене 1 000 руб. (без НДС) за штуку, рыночная цена – 1 500 руб. за штуку (без НДС).

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Облагаемая база составила:

По реализации продукции 700 тыс. руб.

Строительству гаража 120 тыс. руб.

Бартерной операции 20 тыс. руб.

Итого, налогооблагаемая база составила: 700+120+20=840 тыс. руб.

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит (по ставке налога 18%):

840 000 * 18% = 151,2 тыс. руб.

Сумма налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ)

300 000 * 18% / 118 = 45,8 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет:

151,2 – 45,8 = 105,4 тыс. руб.

Задача 2.

Выручка 180 тыс. руб. по 18%

Выручка 175 тыс. руб. по 10%

Покупная стоимость по 18 – 150 тыс. руб.

Покупная стоимость по 10% - 160 тыс. руб.

Услуги сторонних организаций – 8 тыс. руб. (с НДС)

Решение:

175 000 * 10% + 180 000 * 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900

160 000 * 10% + 150 000 * 18% + (8 000 * 18) / 118 = 44 220

49 900 – 44 220 = 5 680

Задача 3.

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты:

Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), 115 тыс. булок

Получена предоплата под отгрузку хлеба, 115 тыс. руб.

Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, 563 тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, 30 тыс. руб.

Оплачены счета за муку. НДС, 11,5 тыс. руб.

Решение:

1. Начислено НДС:

(19*115000)/100· 10% = 21850 · 10% =218500 руб.

115000/100 · 10% = 11500 руб.

Итого начислено 218500+11500=230000 руб.

2. Налоговые вычеты:

563000 · 10 / 110 = 51181,8 руб.

30000 · 10 / 110 = 2727,27 руб.

Итого вычетов 51181,8 + 2727,27 + 11500= 65409,07 руб.

3. НДС в бюджет:

230000 – 65409,07 = 164590,93 руб.

Акцизы

Косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы, т.е. из других стран.

Налогоплательщики акциза

1. Организация

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле

Подакцизные товары

1. Спирт этиловый

2. Спиртосодержащая продукция

3. Алкогольная продукция

4. Табачная продукция

5. Автомобильный бензин и т.д.

Не относятся к подакцизным товарам

1. Лекарственные средства

2. Препараты ветеринарного назначения

3. Парфюмерно-косметическая продукция

4. Отходы, образующиеся при производстве спирта этилового для технических целей

5. Виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло

Налоговая база при реализации определяется

1. Как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам

2. Как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен

3. Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации

4. Как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применения твердой налоговой ставки

Налоговым периодом по акцизу является календарный месяц.