2. Грошовий оборот і схеми розрахунків підприємства

Підприємство постійно веде розрахунки з постачальниками сировини, матеріалів, палива, електроенергії, води, працівниками по заробітній платі, отримує гроші від споживачів продукції тощо.

Розрахунки ведуться, в основному, безготівкою. Готівкою проводяться розрахунки по заробітній платі, інколи при оплаті деяких послуг, матеріалів.

Умови розрахунків (платежів) оговорюються у контракті, а саме:

• валюта;

• строк (аванс, передоплата);

• форма розрахунку (готівкою, безготівкою, по факту отримання, в кредит, планові платежі, інкасо, за платіжним дорученням, за платіжною вимогою, акцептна, чеками, за акредитивом, векселем тощо).

Основні схеми розрахунків

За платіжним дорученням (авансова платіжка)

Контракт

Покупець

Продавець

Банк

покупця

Банк

продавця

1

5

4

3

2

Повідомлення

Платіжне доручення та документи по відвантаженню

Товар

Перерахування грошей

Недоліки цієї схеми розрахунків - довго і ненадійно для покупця

За платіжною вимогою

Переваги цієї схеми для покупця: прискорення отримання товару.

Недоліки для продавця: ризики не отримати гроші або будуть затримані гроші

Чекова схема

Переваги: прискорення операцій для обох учасників

Недоліки: ненадійність і затягнення строків отримання грошей

Акредитив

Переваги: прискорення операцій для обох учасників,

надійність оплати для продавця

Вексельна схема

Дана схема застосовується у випадках, якщо покупець не може у даний час сплатити гроші, а продавець зацікавлений у продажу товару і у нього є можливість почекати надходження грошей.

3. Податки, відрахування і інші платежі та пільги по них

Підприємство сплачує податки до різних бюджетів, здійснює відрахування до різних фондів та інші платежі:

1. Податок на прибуток – за встановленим процентом від суми прибутку (18%)

2. Податок на додану вартість - за встановленим процентом від обсягу реалізації по цінах підприємства -20%

3. Податок на землю - по тарифу

4. Єдиний соціальний внесок – за встановленим процентом від фонду оплати праці (відрахування у Пенсійний фонд, на соціальне страхування, у фонд зайнятості населення, на соціальне страхування нещасних випадків та травм) -22%

5. Комунальний податок – у процентах від неоподаткованого мінімуму оплати праці (на одного штатного працівника)

6. Податок на промисел

7. Збір на видачу дозволів на розміщення об'єктів торгівлі і послуг

8. Внески у фонд захисту інвалідів

9. Збір на спеціальне використання природних ресурсів (наприклад, води)

10. Митні збори

11. Інші збори

Для малого підприємництва існує спрощена система оподаткування, про що викладене у попередній лекції.

Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

1. перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 тис грн;ЕП= 10% від миним ЗП

2. Друуга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 1,5 млн грн. ЕП = 20% від миним ЗП.

Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи;

3) третя група - фізичні особи - підприємці,та юрид особи які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 5 млн гривень;

ЕП= 3% від доходу (з ПДВ) та 5% від доходу (без ПДВ)

4) четверта група - юридичні особи - суб'єкти господарювання сільхозвиробники будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

Відсоткова ставка єдиного податку для третьої і четвертої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі:

1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;

2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Бухгалтерський облік

Бухгалтерський облік – це процес безперервної реєстрації, систематизації, накопичення і узагальнення інформації про роботу підприємства, стан і рух майна, результати діяльності. Інформація бухгалтерського обліку дозволяє здійснювати керування економічною та господарською діяльністю підприємства; контролювати стан підприємства, його майна; оцінювати та здійснювати свої взаємовідносини з працівниками підприємства та контрагентами, бюджетом, різними фондами, банками; здійснювати ефективне використання грошових, матеріальних і фінансових ресурсів.

Основним завданням бухгалтерського обліку є забезпечення багатьох користувачів відповідною економічною інформацією.

Основними споживачами обліково-аналітичної інформації є:

• власники підприємства (акціонери)

• керівники підприємства (менеджери)

• державні установи (податкові інспекції, різні державні фонди – пенсійний, соціального страхування, безробіття, статистичні управління тощо)

• кредитори (підприємства-постачальники, банки тощо)

• інвестори (теперішні та потенційні)

• спеціальні ринкові структури (біржі, страхові компанії, різні фонди тощо).

У рамках єдиного бухгалтерського обліку виділяються фінансовий та управлінський бухгалтерський облік.

Фінансовий бухгалтерський облік забезпечує бухгалтерське оформлення і реєстрацію господарських операцій, ведення зведеного обліку та складання необхідної бухгалтерської звітності.

Основними завданнями фінансового бухгалтерського обліку є:

• облік активів підприємства (основних засобів, товаро-матеріальних цінностей, грошових коштів та розрахунків з покупцями готової продукції тощо);

• облік джерел майна підприємства (облік власного капіталу власника підприємства, прибутку, різних видів кредиторської заборгованості – банківських кредитів, розрахунків з постачальниками сировини та матеріалів, працівниками підприємства тощо);

• облік розрахунків з бюджетом;

• складання бухгалтерського балансу, звіту про прибутки (збитки), звіту про капітал власників підприємства, звіту про рух грошових коштів та іншої зовнішньої фінансової звітності;

• аналіз кінцевих фінансових результатів господарської діяльності підприємства та оцінка ступені його фінансової стійкості ті платоспроможності.

Порядок ведення фінансового бухгалтерського обліку суворо регламентується спеціальними правилами, положеннями, стандартами.

Управлінський бухгалтерський облік спрямований на забезпечення інформацією прийняття управлінських рішень.

Основними завданнями управлінського бухгалтерського обліку є:

• облік витрат і калькулювання собівартості продукції;

• складання внутрішньої звітності про витрати, обсяги виробництва і реалізації продукції, використаних ресурсах та ефективності роботи структурних підрозділів підприємства;

• аналіз співвідношення між витратами, обсягами продаж і прибутку підприємства.

Управлінський облік відрізняє суттєво менша регламентація або зовсім відсутня будь-яка регламентація.

Основними елементами бухгалтерського обліку є:

• принципи та методика бухгалтерського обліку

• рахунки

• документи

• бухгалтерський баланс

• звітність

• контроль (інвентаризація, аудит).

В основі бухгалтерського обліку лежить порівняння:

Активи = Фінансові зобов’язання + Капітал власника + Прибуток

Воно покладене в основу бухгалтерського балансу, який має таку структуру

Актив	Пасив
І. Необоротні активи основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові інвестиції, тощо	І. Капітал власника статутний капітал, пайовий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток тощо
ІІ. Оборотні активи запаси, векселі, дебіторська заборгова-ність, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти тощо	ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів забезпечення виплат персоналу, інше забезпечення, цільове фінансування
ІІІ. Витрати майбутніх періодів сплата за оренду уперед тощо	ІІІ. Довгострокові зобов’язання довгострокові кредити банків, інші довгострокові зобов’язання тощо
	IV. Поточні зобов’язання короткострокові кредити банків, вексель-ні видання, кредиторська заборгованість, поточні зобов’язання перед бюджетом, фондами, по заробітній платі тощо
	V. Доходи майбутніх періодів
Баланс	Баланс